Нулевая отчетность, как заполнить нулевую декларацию?
6
Отсутствие деятельности у организации или ИП (нет доходов/расходов/операций с НДС) не освобождает их от сдачи отчетности в ИФНС — в этом случае представляются нулевые налоговые декларации. Разобраться с тем, кому и что нужно сдавать, поможет наша таблица.
| Плательщик | Режим налогообложения | |
|---|---|---|
| ОСН | УСН | |
| Организация | Нулевая декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) | Нулевая декларация по УСН (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@) |
| Нулевая декларация по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) | ||
| Предприниматель | Нулевая декларация по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) | |
| Нулевая декларация по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) | ||
Нулевая декларация по ЕНВД
Если вы применяете ЕНВД и на время приостановили деятельность, то сдать нулевую декларацию за этот период вы не вправе (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Подробнее читайте об этом здесь.
Нулевая декларация по налогу на прибыль
Скачать бланк декларации можно здесь.
| Состав | Сроки представления (пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ) |
|---|---|
| При ежемесячной уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли | |
| По итогам отчетного периода | |
| — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02 — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| По итогам года | |
| Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Листа 02 и приложений № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом |
| В иных случаях | |
| По итогам отчетного периода | |
| Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| По итогам года | |
| Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Листа 02 и приложений № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом |
Подробнее о заполнении нулевой декларации по налогу на прибыль можно прочитать здесь.
Нулевая декларация по НДС
Скачать бланк декларации можно здесь.
| Состав | Сроки представления (п. 5 ст. 174 НК РФ) |
|---|---|
| Титульный лист, Раздел 1 | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Подробнее о заполнении нулевой декларации по НДС можно прочитать здесь.
Нулевая декларация по УСН
Скачать бланк декларации можно здесь.
| Состав | Сроки представления (ст. 346.23 НК РФ) | |
|---|---|---|
| Организация | ИП | |
| Для «доходной» УСН: Титульный лист, Раздел 1.1, Раздел 2.1 Для «доходно-расходной» УСН: Титульный лист, Раздел 1.2, Раздел 2.2 | Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным |
Подробнее о заполнении нулевой декларации по УСН можно прочитать здесь.
Нулевая декларация по НДФЛ для ИП
Скачать бланк декларации можно здесь.
| Состав | Сроки представления (п. 1, 3 ст. 229 НК РФ) |
|---|---|
| Титульный лист, разделы 1 и 2 | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным |
Заполните свои данные в Титульном листе, а в других разделах бумажной декларации поставьте прочерки за исключением некоторых строк.
См. образец заполнения нулевой декларации для ИП.
Подпишите все листы нулевой декларации 3-НДФЛ и укажите дату ее заполнения.
Заполнить эту декларацию можно при помощи специальной программы, которая размещена на сайте ФНС.
Способы представления нулевых деклараций
| Декларация | Способ подачи в ИФНС (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ) |
|---|---|
| Нулевая декларация по налогу на прибыль | 1. Лично в налоговую инспекцию (декларацию может подать руководитель организации/ИП лично, либо любой сотрудник при наличии у него соответствующей доверенности). 2. По почте (заказным письмом с уведомлением и описью вложения). 3. По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если у плательщика средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то нулевую декларацию нужно представить именно таким способом. |
| Нулевая декларация по НДФЛ | |
| Нулевая декларация по УСН | |
| Нулевая декларация по НДС | Исключительно по ТКС через спецоператора |
Если срок представления нулевой декларации выпадает на выходной
Тогда срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, ИП, применяющие ОСН, должны сдать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2015 г. не позднее 4 мая 2016 г., т. к. 30 апреля — суббота (Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017).
Что грозит за несвоевременную подачу нулевой декларации
| Декларация | Штраф (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, Письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536) | Блокировка счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ) |
|---|---|---|
| Нулевая декларация по налогу на прибыль: — за отчетные периоды | 200 руб. | — |
| — за год | 1000 руб. | Инспекция «заморозит» счет, если не представить декларацию по истечении 10 рабочих дней после конечного срока, отведенного для подачи декларации |
| Нулевая декларация по НДС | ||
| Нулевая декларация по УСН | ||
| Нулевая декларация по НДФЛ |
При незначительной просрочке подачи декларации или же других смягчающих обстоятельствах размер штрафа можно попробовать уменьшить (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Для этого вместе с нулевой декларацией сдайте в ИФНС письмо, в котором изложите просьбу о снижении штрафа с указанием имеющихся у вас смягчающих обстоятельств.
См. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации.
Чем можно заменить нулевую декларацию
Вместо любой из вышеперечисленных деклараций в ИФНС можно представить единую упрощенную декларацию (ЕУД) (утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н). В графе 1 этой декларации укажите тот налог, взамен которого сдается ЕУД, например, «НДФЛ», в графе 2 — номер главы НК РФ, соответствующий указанному в графе 1 налогу (в нашем примере «23»), а в графах 3 и 4 — год, за который вы сдаете ЕУД.
Срок подачи ЕУД наступает раньше срока представления вышеназванных деклараций. Например, за 2015 г. единую упрощенную декларацию нужно представить не позднее 20 января 2016 г.
