Налоговые риски при применении УСН

Организации и ИП, перешедшие на УСН, в общем случае освобождаются от уплаты большинства налогов. Соответственно, чем меньше налогов платит упрощенец, тем ниже и его налоговые риски. Однако, даже уплачивая только «упрощенный» налог, полностью уйти от рисков не удастся. Под налоговым риском понимается вероятность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах. Некоторые риски, которым подвергается упрощенец, рассмотрим в нашей консультации.

Риск утраты права на применение УСН

Применяя УСН, ежеквартально нужно сравнивать свои доходы с максимально разрешенной их величиной. Она составляет сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2016 г. коэффициент-дефлятор составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, предельная величина дохода для применения УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. Следовательно, превысив ее, право применения УСН теряется с начала того квартала, в котором это превышение было достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Аналогично, право на спецрежим теряется и в иных случаях, когда упрощенец больше не соответствует прочим критериям применения УСН. Например, превышена предельная численность работников – 100 человек. Бывший упрощенец переходит на ОСН и должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Важно учитывать, что бывшие упрощенцы, перейдя на ОСН с начала квартала, в котором право на спецрежим утеряно, не будут платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей, которые должны были быть уплачены в этом квартале (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Но став плательщиком НДС, упрощенец столкнется с проблемой, как исчислить и за чей счет уплатить НДС по тем операциям, которые были произведены в квартале перехода на ОСН. Ведь упрощенец выставлял документы в адрес покупателей без НДС, а став плательщиком этого налога, должен на цену товаров и услуг «накрутить» НДС. Хорошо, если покупатели согласятся внести изменения в договор, принять исправленные документы, увеличенные на сумму НДС, и доплатить налог. А если нет, НДС придется платить из своего кармана или обращаться в суд, исход которого сложно предугадать.

Риск взыскания пени и штрафов при неуплате налога

Если упрощенец не заплатит вовремя авансовые платежи или налог, то ему будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Эта просрочка будет исчисляться со дня, следующего за последним днем, когда налог или авансовый платеж должен быть уплачен по сроку, по день уплаты включительно. К примеру, за полугодие 2016 года авансовый платеж должен быть уплачен не позднее 25 июля. Если упрощенец срок пропустил и уплатил налог только 2 августа, то пени будут ему начислены за 8 дней. Рассчитать пени вам поможет наш Калькулятор.

Однако если неуплата налога вызвана тем, что упрощенец занизил свою налоговую базу или допустил иные ошибки в расчете суммы «упрощенного» налога, помимо пени он может быть оштрафован на 20% неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если будет доказано, что налог был занижен умышленно, штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Риск взыскания штрафов при непредставлении налоговой декларации

Если упрощенец пропустит срок представления налоговой декларации, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 5% не уплаченного вовремя налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Должностные лица упрощенца также могут быть оштрафованы на 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Чтобы не пропустить сроки представления декларации, воспользуйтесь нашим Календарем бухгалтера.

Риск налоговой проверки

Упрощенец не освобожден от проведения в отношении него налоговых проверок. В то же время доходы упрощенца, как правило, не столь высоки. Соответственно, и интерес со стороны налоговой инспекции к ним может быть ниже.