Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Восстановление НДС по объектам недвижимости

В некоторых случаях НДС, принятый к вычету налогоплательщиком, подлежит восстановлению. О случаях, когда НДС нужно восстанавливать по объектам недвижимого имущества, расскажем в нашей консультации.

Когда нужно восстановить НДС по недвижимости

Случаи и порядок восстановления НДС по объектам недвижимости предусмотрены ст. 171.1 НК РФ.

Принятый к вычету НДС по недвижимому имуществу необходимо восстановить в том случае, если такой объект стал использоваться в следующих операциях, приведенных в п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 3 ст. 171.1 НК РФ):

  • производство или реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  • производство или реализация товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • операции, осуществляемые лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС;
  • производство или реализация товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Восстановление не применяется к полностью самортизированным объектам недвижимости, а также к недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию которой прошло 15 лет или более.

Как долго восстанавливать НДС по недвижимости

НДС нужно восстанавливать, начиная с того года, в котором недвижимость начала использоваться в указанных выше операциях. При этом в любом случае последним годом для восстановления НДС будет являться 10-ый год, отсчитываемый начиная с года начала амортизации такой недвижимости (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).

Напомним, что амортизация по объекту недвижимости, как и по любому другому амортизируемому имуществу, начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Сумму восстановленного НДС по недвижимости нужно будет отражать в налоговой декларации по НДС в 4-ом квартале каждого года, пока не истекут указанные выше 10 лет.

Поясним сказанное на примере.

Недвижимость введена в эксплуатацию 16.07.2015. Соответственно, амортизация начала начисляться с 01.08.2015. С 15.02.2017 объект стал использоваться наряду с деятельностью, облагаемой НДС, в операциях, не подлежащих налогообложению.

Следовательно, 10-тилетний период начинает исчисляться с 2015 года. Поскольку использоваться в не облагаемых НДС операциях имущество начало только в 2017 году, начиная с 4-го квартала 2017 года организации нужно будет восстанавливать принятый к вычету НДС по недвижимости, отражая сумму налога в декларациях 4-ого квартала оставшихся 8 лет (с 2017 по 2024 годы).

Как определить сумму НДС к восстановлению

Сумма НДС к восстановлению в 4-ом квартале каждого из оставшихся 10 лет с момента начала амортизации недвижимости (НДСВ) будет определяться по формуле (п. 5 ст. 171.1 НК РФ):

 
 

где НДС — сумма НДС, первоначально принятая к вычету по объекту недвижимости;

Д – доля не облагаемых НДС операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий календарный год.

Сумма восстановленного НДС не включается в стоимость недвижимости, а учитывается как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Необходимо иметь в виду, что если объект недвижимости начинает использоваться целиком в деятельности, не облагаемой НДС, то восстановление НДС производится по правилам пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В этом случае НДС восстанавливается единовременно пропорционально остаточной стоимости в том квартале, в котором недвижимость начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное