Взаимозачет: проводки
1689
Встречное однородное требование, срок которого наступил (либо не указан или определен моментом востребования), может быть прекращено полностью или частично зачетом (ст. 410 ГК РФ). О том, какие проводки при зачете делаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Как отразить взаимозачет в бухгалтерском учете
Сущность взаимозачета состоит в том, что организация одновременно закрывает полностью или частично дебиторскую и кредиторскую задолженности. Наиболее простая ситуация, когда две организации поставили товары (выполнили работы, оказали услуги) друг другу.
Например, организация А поставила организации B товары стоимостью 250 000 руб., а организация B выполнила работы для организации А стоимостью 180 000 рублей. Облагаются операции НДС или нет, для целей зачета значения не имеет, поэтому для упрощения в примерах налог не рассматривается.
Напомним, что аналитический учет по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе поставщиков и покупателей соответственно (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Для упрощения аналитический учет, к примеру, на счете 62 будем отражать как 62/B, что будет означать задолженность покупателя-организации B.
Представим бухгалтерские записи по отражению возникших задолженностей у организации А:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи товаров покупателю-организации B | 62/B | 90 «Продажи» | 250 000 |
| Приняты работы, выполненные организацией B | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. | 60/B | 180 000 |
А организация B в своем учете отразит операции так:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Оприходован товар, полученный от организации А | 41 «Товары» | 60/А | 250 000 |
| Выполнены работы для организации А | 62/А | 90 | 180 000 |
Таким образом, в учете обеих организаций будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же компанией, поэтому, составив акт взаимозачета, долг на меньшую сумму можно будет зачесть.
Тогда в бухгалтерском учете организации А взаимозачет будет отражен так:
Дебет счета 60/В – Кредит счета 62/B на сумму 180 000
А организация B на взаимозачет сделает следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета 60/А – Кредит счета 62/А на сумму 180 000
Во взаимозачете может участвовать и более двух сторон.
О том, как отражать взаимозачет в налоговом учете, можно прочесть в Готовом решении в Консультантплюс.
Для этого получите бесплатный доступ к системе.
Взаимозачет авансов
Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию. В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем. Однако даже будучи лишь, к примеру, покупателем, у организации может возникнуть кредиторская и дебиторская задолженность по одному и тому же счету или накладной.
К примеру, организация А получила на расчетный счет от организации B аванс в счет поставки товаров:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62/B, субсчет «Авансы полученные»
В дальнейшем в счет полученного аванса произведена отгрузка:
Дебет счета 62/B, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)» — Кредит счета 90
В условиях автоматизации бухгалтерская программа произведет взаимозачет задолженностей самостоятельно. В случае, если зачет не был выполнен, то дебиторскую и кредиторскую задолженности покупателя нужно будет закрыть вручную на меньшую из суммы полученного аванса или стоимости отгруженного товара:
Дебет счета 62/В, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 62/В, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)»
