Оптимизация налогообложения малого бизнеса

892

Если говорить по-простому, то оптимизация налогообложения заключается в применении законных способов, позволяющих минимизировать налоги. И, безусловно, каждая организация и каждый ИП заинтересованы в том, чтобы платить в бюджет меньше обязательных платежей. Одним из способов оптимизации налогообложения малого бизнеса является применение того или иного специального режима налогообложения (раздел VIII.1 НК РФ).

Пример оптимизации налогообложения малого бизнеса за счет применения спецрежима

Одним из самых распространенных спецрежимов, применяемых организациями и ИП, является УСН (гл. 26.2 НК РФ), и в качестве примера выберем именно этот спецрежим.

Как известно, по общему правилу организации-плательщики налога при УСН не являются плательщиками налога на прибыль и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), а ИП-упрощенцы – плательщиками НДФЛ за себя и НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Если же, например, организация не применяет УСН и не выбрала иной спецрежим, то она должна уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения, то есть платить налог на прибыль и НДС. Давайте сравним, что получается при применении этих налоговых режимов.

Допустим, доходы организации за год составили 20 млн руб. (без НДС), расходы – 13 млн руб. (без НДС), входной НДС – 2 млн руб. По самым грубым подсчетам в рамках ОСН организация должна перечислить в бюджет 3 млн руб.:

1,4 млн руб. налога на прибыль ((20 млн руб. – 13 млн руб.) х 20%);
1,6 млн руб. НДС (20 млн руб. х 18% — 2 млн руб.).

Если же организация выберет УСН с объектом «доходы», то пополнить бюджет ей надо будет на 1,2 млн руб. (20 млн руб. х 6%). А при объекте «доходы минус расходы» — 750 тыс. руб. ((20 млн руб. – 13 млн руб. – 2 млн руб.) х 15%).

Как видим, меньше всего налогов придется платить «доходно-расходному» упрощенцу. Правда, при этом стоит иметь в виду, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога при УСН, закрытый (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть плательщик не сможет учесть некоторые расходы, которые мог бы учесть, будучи на ОСН.

Отметим, что при подсчетах мы использовали максимальные ставки налога при УСН, однако в конкретном регионе может быть установлена пониженная ставка (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) или вообще нулевая ставка (п. 4 ст. 346.20 НК РФ), то есть сумма налога может быть еще меньше или же налог не придется платить вовсе.