6-НДФЛ за 2 квартал 2023 г.: как заполнить и что учесть при сдаче

Не позднее 25.07.2023 налоговым агентам по НДФЛ необходимо представить 6-НДФЛ за I полугодие. Мы расскажем о нюансах заполнения и подачи этого расчета.

6-НДФЛ за 2 квартал: форма и бланк

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

6-НДФЛ за 2 квартал: состав расчета

6-НДФЛ за I полугодие должен состоять из (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок)):

• титульного листа;
• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц».

Напомним, что Приложение № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» включается в состав только годового 6-НДФЛ (п. 5.1 Порядка).

6-НДФЛ за 2 квартал 2023 г.: отчетный период (код)

Представляя 6-НДФЛ по итогам полугодия, в этом поле титульного листа расчета по общему правилу ставится код «31» (п. 2.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку).

6-НДФЛ: поле «По месту нахождения (учета) (код)»

В общем случае в этом поле ставится (п. 2.2 Порядка, Приложение № 2 к Порядку):

• код «214», если 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего нахождения сдает российская организация;
• код «220» – при подаче 6-НДФЛ в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• код «120», если 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства представляет ИП.

6-НДФЛ за 2 квартал 2023 г.: нюансы заполнения раздела 1 и раздела 2

Несмотря на то, что расчет заполняется по итогам полугодия, в поле 020 раздела 1 нужно отразить сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за период с 23.03.2023 по 22.06.2023 включительно (п. 3.2 Порядка). Она складывается из сумм, отраженных в полях 021 – 023. Их необходимо заполнить так:

• в поле 021 отражается подлежащая уплате сумма налога, исчисленного и удержанного за период с 23.03.2023 по 22.04.2023 включительно;
• в поле 022 указывается подлежащая уплате сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23.04.2023 по 22.05.2023 включительно;
• в поле 023 отражается подлежащая уплате сумма налога, исчисленного и удержанного за период с 23.05.2023 по 22.06.2023 включительно.

В 6-НДФЛ за 2 квартал поле 024 заполнять не требуется.

Что же касается раздела 2, то он заполняется за период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно.

Налоговым агентам, уплачивающим в 2023 г. налоги в рамках ЕНП, а не отдельными платежками по каждому налогу, надо иметь в виду, что в поле 010 раздела 1 и в поле 105 раздела 2 указывается не КБК ЕНП, а КБК НДФЛ, отражаемый в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов. Основные КБК по НДФЛ, действующие в 2023 г., вы найдете в отдельной консультации.

Вам могут быть полезны следующие наши материалы:

- «Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛ»;

- «Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов»;

- «Обновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛ»;

- «НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ»;

- ТС «Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2023 г.»;

- ТС «6-НДФЛ за полугодие 2023 г.: примеры заполнения».

6-НДФЛ за 2 квартал: срок сдачи

Как мы уже сказали ранее, представить 6-НДФЛ за I полугодие нужно не позднее 25.07.2023 (п. 2 ст. 230 НК РФ). За несвоевременное представление расчета налоговому агенту грозит штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а в некоторых случаях еще и блокировка счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа вы можете при помощи нашего Калькулятора.

6-НДФЛ за 2 квартал 2023: способ представления

Обязан ли налоговый агент представить 6-НДФЛ в электронном виде, зависит от численности физлиц, получивших доходы от него в течение налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ). Так, если такая численность превышает 10 человек, то налоговый агент обязан подать именно электронный 6-НДФЛ. Причем, если он нарушит способ представления расчета, его оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Представить электронный 6-НДФЛ можно при помощи специального сервиса ФНС.

При численности физлиц, получивших доходы от налогового агента в течение налогового периода, 10 человек и менее, 6-НДФЛ можно сдать и на бумаге.