Кассовая дисциплина в 2017 году

В ходе осуществления отечественными субъектами предпринимательства финансово-хозяйственной деятельности широко применяются наличные денежные расчеты. Каждое предприятие наделено правом на осуществление операций с наличными деньгами. Такому праву корреспондирует обязанность предприятий соблюдать кассовую дисциплину (в т.ч. в 2017 году).

Лимит наличных денег

Российские предприятия используют для своих хозяйственных целей наличные денежные расчеты. Как правило, такие случаи связаны с выдачей наличных денег своим работникам или подотчетным лицам, а также сдачей и получением наличных денег в банке. Указанный перечень таких операций не является исчерпывающим, отечественные предприятия вправе использовать наличные расчеты и в иных случаях.

Все отечественные компании, использующие или планирующие начать использовать наличность, обязаны иметь кассу, а также самостоятельно устанавливать и вводить в действие лимит на остаток наличности в кассе на момент окончания операционного дня (пункт 2 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Кроме того, каждая отечественная компания обязана сдавать все наличные деньги, накопленные сверх установленного лимита, в банк.

На момент окончания операционного дня в кассе компании не могут находиться наличные деньги в количестве большем, чем размер лимита. Единственное исключение предусмотрено пунктом 2 Указаний, которым прямо указаны отдельные дни, когда соответствующая компания наделена правом аккумулировать в своей кассе наличность в объемах, превышающих установленные лимиты на остаток.

Таким исключением являются дни выдачи работникам заработной платы, выплаты стипендий и прочих выплат в фонд зарплаты и выплат, имеющих социальный характер. Исключением также являются дни получения наличности в банках на указанные расходы, выходные и нерабочие праздничные дни, но только в случае, если в такие дни предприятие проводит операции с наличными деньгами.

Во всех указанных случаях превышение объема наличности в кассе компании над применяемым лимитом является допустимым. Во всех прочих случаях компания может быть оштрафована за нарушение установленной дисциплины.

Лимит наличности вводится распорядительным документом предприятия. В качестве такого документа может выступать приказ руководства или иной документ, отвечающий признакам распорядительного. Надо помнить, что ни предписания Центробанка РФ, ни иные положения отечественного нормотворчества не содержат особых требований к форме и содержанию такого документа.

Учитывая, что с установлением лимита кассы связана возможность предприятия накапливать наличность в установленных пределах, в таком приказе должна быть отражена информация о размере лимитов, начале применения лимитов и периоде их действия. Кроме этого, в приказе следует привести расчет лимитов.

Расчет такого лимита должен производиться согласно порядку определения лимита остатка наличности, введенного в применение Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У.

Ведение кассовой дисциплины

Пунктом 4.1 вышеназванного Указания определено, что кассовые операции оформляются кассовыми документами, которые обязательны для составления организациями. Для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого предпринимательства порядок ведения кассовых операций существенно упрощен.

Кассовые документы подписываются бухгалтером и кассиром. Если такие операции ведет руководитель, то и кассовые документы подписывает руководитель.

Каждое юридическое лицо, совершающее кассовые операции, помимо оформления кассовых документов также должно фиксировать соответствующие операции в кассовой книге.

В конце каждого рабочего дня кассир производит сверку данных, содержащихся в кассовой книге и кассовых документах. В этой же книге он указывает остаток денег. Сведения об остатке и операциях в книге удостоверяются собственноручной подписью кассира.

Совокупность указанных действий и является кассовой дисциплиной.

Формы документов, которые должны применяться отечественными предприятиями при осуществлении движения наличных денежных средств, утверждены Госкомстатом России в Постановлении от 18.08.1998 № 88. Все отечественные организации для правильного оформления движения наличных денег в кассу и из кассы обязаны использовать только документы по утвержденным формам. Использование документов по иным формам является нарушением.

Как было указано выше, все компании, так или иначе использующие в своей деятельности наличные денежные средства, обязаны неукоснительно соблюдать требования Центрального Банка РФ и правильно заполнять все необходимые формы документов.

Документами, непосредственно относящимися к дисциплине, являются:

• расходный кассовый ордер;
• приходный кассовый ордер;
• кассовая книга;
• расчетно-платежная ведомость.

Каждая организация вправе заполнять все необходимые документы машинописным способом или от руки. Об этом прямо говорится в п. 4.7 вышеназванного Указания Центробанка России.

В указанных документах не допускается наличие ошибок или неточностей. Они должны быть заполнены аккуратно и разборчиво.

При заполнении и оформлении кассовой книги или расчетно-платежной ведомости необходимо руководствоваться приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, которым утверждены методические рекомендации по применению и заполнению форм первичных учетных документов.

Следует отметить, что помимо учета движения наличных денег предприятия обязаны производить учет и надлежащее оформление движения денежных документов.

Такими документами являются оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и т.п.

Денежные документы должны храниться в кассе предприятия. Их выдача и получение происходят по расходным кассовым и приходным кассовым ордерам. В отношении их движения вносятся записи в отдельные листы кассовой книги. Отличительной особенностью оформления учета денежных документов является обязательное проставление на кассовых документах отметки «фондовый».

Следует отметить, что кассовая дисциплина в 2017 году для ООО ничем не отличается от дисциплины для предприятий иной организационно-правовой формы.

Следует помнить, что в случае реализации товара или услуги реализующее их лицо обязано выдать чек ККМ. Указанная обязанность торгующей компании предусмотрена Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003.

Используемая при наличных расчетах ККМ должна отвечать требованиям закона, подробный перечень которых предусмотрен отечественными актами нормотворчества. Например, в Положении о регистрации и применении ККТ, введенном Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, среди общих требований к ККМ указаны отражение в госреестре, исправное и работоспособное состояние, наличие часов реального времени, которое указывается в кассовом чеке.

Ограничение по расчетам наличностью

Отечественные организации вправе использовать наличность при расчетах с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и компаниями.

С гражданами наличные расчеты могут происходить без ограничений по максимальной сумме таких расчетов. Об этом прямо указано в пункте 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Совершенно иное правило установлено для расчетов наличностью с ИП и компаниями. Согласно пункту 6 Указания отечественного Центробанка максимальный предел расчетов наличными между предпринимателями и предприятиями составляет сто тысяч рублей по одной сделке.

Совершение платежей в большем размере нарушает нормы отечественного законодательства.

Деньги под отчет

Положениями п. 6 Указания отечественного Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У определено, что выдача наличности соответствующим лицам под отчет производится без учета максимального предела для расчета наличными, предусмотренного Центробанком РФ.

Из вышесказанного следует, что предприятие вправе выдать соответствующим лицам наличность под отчет. Максимальное ограничение по размеру такой наличности не используется. Цели такой выдачи законом также не регламентируются.

Для того, чтобы получить наличные деньги, соответствующее лицо должно подать заявление руководителю компании. Такое заявление должно быть письменным. В нем указываются сумма, цель ее получения и период, на который выдаются подотчетные средства.

После окончания такого срока лицо, получившее деньги под отчет, должно отчитаться об их использовании с приложением доказательств расходования таких денег. Суммы, не попавшие в отчет, возвращаются в компанию.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Пунктом 1 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» полномочия по проверке соблюдения отечественными компаниями кассовой дисциплины возложены на налоговые органы России.

В случае выявления фактов каких-либо нарушений дисциплины налоговый орган вправе привлечь соответствующее предприятие к административной ответственности.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины предусмотрена ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с наличными деньгами, несоблюдение порядка ведения кассовых операций или накопление в кассе денег сверх лимита соответствующее предприятие может быть привлечено к установленной ответственности в виде штрафа.

Размер возможных штрафов предусмотрен этой же нормой КоАП РФ и составляет для организаций денежную сумму в размере от 40000 до 50000 рублей, а для должностных лиц — сумму от 4000 до 5000 рублей.

Надо помнить, что, если имела место продажа без применения ККТ, на организацию, ее осуществившую, может быть наложен штраф в размере от ¾ до целого наличного платежа, по которому не был пробит кассовый чек. Независимо от цены покупки штраф будет не меньше 30000 рублей.

Необходимо учесть, что организация, допустившая нарушение кассовой дисциплины, может быть оштрафована в течение двух месяцев с момента совершения каждого проступка (статья 4.5 КоАП России, письмо ФНС РФ от 26.01.2005 № 22-3-11/073@).