Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Законодательно предусмотрено несколько случаев, когда обязательно проведение инвентаризации остатков на расчетных счетах (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально ответственных лиц, отвечающих за операции по банковским счетам;
при выявлении фактов хищений, злоупотреблений, фальсификации в отношении безналичных денежных средств;
при реорганизации или ликвидации организации и т.д.

Кроме того, по решению руководителя может проводиться внеплановая инвентаризация расчетного счета на определенные даты, например на конец квартала.

Посмотрим, в чем состоит инвентаризация денежных средств на расчетном счете.

Инвентаризация средств на счетах в банках

Необходимо проверить все безналичные денежные средства организации, находящиеся в банках, а именно (п. 3.42, п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

остатки по счету 51 «Расчетный счет» в рублях;
остатки по счету 52 «Валютный счет» в иностранной валюте;
остатки по счету 57 «Переводы в пути»;
остатки по счету 55 «Специальные счета в банках».

Кстати, если проводится выборочная инвентаризация по какой-то причине, то проверяются данные, необходимые для решения конкретной задачи (например, проверка поступивших сумм и остатков по конкретному контрагенту или по конкретному банковскому счету).

В ходе инвентаризации необходимо сверить остатки по соответствующим счетам бухучета с данными выписок банков и другими подтверждающими документами (п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). При инвентаризации валютных счетов надо проверить правильность пересчета остатка валюты в рубли.

Для проверки сумм на счете 57 нужно сверить остаток по этому счету с данными квитанций банка, почтовых отделений, расходных кассовых ордеров, квитанций, оформленных при передаче денег инкассаторам (п. 3.42 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Для проверки аккредитивов надо сверить учетные данные об остатках денег в депонированных аккредитивах по каждому контрагенту и каждому договору с данными документов банков, выписок, извещающих об открытии, исполнении и закрытии аккредитивов.

Инвентаризация расчетного счета: оформление результатов

Унифицированной формы акта (описи) для инвентаризации безналичных денежных средств нет. Поэтому форму акта инвентаризации денежных средств и расчетов можно разработать самостоятельно. В нем нужно отразить в разрезе каждого расчетного счета (и в рублях, и в валюте):

наименование банка и номер банковского счета;
остаток безналичных денежных средств на дату проведения инвентаризации по данным бухгалтерского учета;
остаток безналичных денежных средств на дату проведения инвентаризации по данным банка на основании выписок;
отклонения учетных данных от банковских – излишек или недостача средств на счете. Если в акте будут эти данные, то не придется отдельно составлять сличительную ведомость.

Можно составить отдельные акты для каждого расчетного (валютного) счета. Для оформления результатов инвентаризации валютного счета в акт следует добавить графы для отражения суммы денег в валюте, в рублях и курса ЦБ, применяемого при пересчете.

Такой акт инвентаризации безналичных денежных средств подписывают члены комиссии. Он составляется в 2-х экземплярах, один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой остается у комиссии (п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Образец самостоятельно разработанного акта инвентаризации безналичных денежных средств на расчетном счете можно посмотреть в системе Консультантплюс.