ИП на ОСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 6 июля 2017 г.

ИП на ОСНО: налоги

Налоговым законодательством предусмотрено несколько специальных систем налогообложения, применение которых упрощает для индивидуальных предпринимателей налоговый учет. Также применение специальных налоговых режимов избавляет от необходимости уплачивать налоги основной системы налогообложения по доходам и операциям, связанным с предпринимательской деятельностью. Тем не менее возможны ситуации, при которых требуется вынужденный переход ИП на ОСНО, налоги при этом уплачиваются в общем порядке с соблюдением правил общей системы налогообложения. Решение о применении предпринимателем общей системы налогообложения также может носить добровольный характер.

Условия применения общей системы налогообложения для ИП

Применение общей системы налогообложения возможно как добровольно по решению предпринимателя, так и принудительно вследствие нарушений условий применения специальных налоговых режимов.

Выход за нормативы, предусмотренные условиями применения специальных налоговых режимов, влечет за собой автоматический переход ИП на ОСН до того момента, пока предприниматель по условиям действия специальных режимов не сможет применять какой-либо из них.

Условия применения специальных налоговых режимов к ИП

Специальный налоговый режим Условия применения Форма уведомления в ФНС
УСН Численность сотрудников не более 100 человек 26.2-3
Доход за год не более 150 млн рублей
ЕСХН Доля доходов от производства сельхозпродукции, сопроводительных работ в области растениеводства и животноводства составляет не менее 70% 26.1-4
Патент Численность наемных работников не более 15 человек 26.5-3
Суммарные доходы от видов деятельности, по которым применяется патент, не превысили 60 млн руб.
ЕНВД Средняя численность сотрудников не более 100 человек ЕНВД-4

Также общая система налогообложения применяется по умолчанию к предпринимателям, которые в течение 30 дней с момента постановки на учет не оформили заявление о применении одного из специальных режимов налогообложения.

Налоги, применяемые к ИП на ОСН

При общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). Отдельно необходимо отметить, что недопустимо вести совместный учет НДФЛ для ИП и НДФЛ, причитающегося к уплате предпринимателем как физическим лицом по доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.

ИП обязан в течение 5 дней по окончании месяца, в котором получен предпринимательский доход, представить в налоговый орган декларацию по форме 4-НДФЛ. В декларации должны содержаться сведения об оценочной сумме предполагаемого дохода, на основании чего производится расчет авансовых платежей, которые уплачиваются следующим образом:

  • за январь-июнь — не позднее 15 июля,
  • за июль-сентябрь — не позднее 15 октября,
  • за октябрь-декабрь — не позднее 15 января.

Далее до 30 апреля следующего за налоговым периодом года ИП на ОСН представляет в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и уплачивает оставшуюся часть налога, рассчитанную как сумма налога, подлежащего уплате за год, за вычетом уже произведенных авансовых платежей.

В соответствии со ст. 221 НК РФ индивидуальный предприниматель имеет право на налоговый вычет по НДФЛ на сумму документально подтвержденных расходов, произведенных в целях получения облагаемого налогом дохода.

Кроме того, применяя общую систему налогообложения, ИП становится плательщиком НДС. Расчет и порядок уплаты и ставки НДС подпадают под общие правила. НДС уплачивается как разница между предъявленными поставщиками суммами налога и выставляемыми покупателям по итогу квартала в рассрочку в равных долях каждый месяц следующего квартала. Налоговая декларация по НДС представляется за каждый квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Налоговый учет ИП на ОСН

Налоговый учет на ОСН для ИП усложнен по сравнению со специальными режимами.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР) для ИП на ОСНО должна вестись по детализированной форме в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н.

КУДИР в этом виде включает в себя раздел с расчетом налоговой базы по НДФЛ, а также разделы по учету расходов будущих периодов и детализации прочих расходов.

В связи в тем, что ИП на ОСН является плательщиком НДС, требуется ведение книг продаж и покупок. Также от предпринимателя требуется оформлять счета-фактуры по реализуемым товарам и услугам, если они облагаются НДС, для передачи клиентам в качестве оправдательных документов и обеспечивать хранение счетов-фактур от поставщиков для получения возмещения из бюджета по уплаченному им самим НДС.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет