УСН для ИП в 2017 году

Предприниматель вправе добровольно выбрать систему налогообложения, и УСН для ИП в 2017 году представляет большой интерес, так как освобождает от ряда налогов, учет вести несложно, декларацию сдавать необходимо один раз в год. При этом хотя и есть определенные требования для применения этой системы, но они не являются такими жесткими, как для других спецрежимов, и многие ИП этим требованиям соответствуют.

Виды УСН для ИП

Особенность упрощенной системы налогообложения в том, что она применяется в двух вариантах для разных объектов налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Принципиальная разница между этими вариантами в том, что в первом расходы не принимаются во внимание, то есть облагаются все полученные доходы. Во втором варианте расходы учитываются. Поэтому при выборе варианта упрощенки ИП надо оценить соотношение предполагаемых доходов и расходов, при этом надо учитывать и необходимость документального оформления расходов.

Важное условие – согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ предприниматель выбирает объект налогообложения на весь год, изменения возможны только со следующего года, и только если уведомление подано до 31 декабря.

От объекта зависит налог ИП на упрощенке — сколько платить в 2017 году. Ставки налога установлены в размере 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Региональными законами ставки налога могут быть снижены с 6% до 1% и с 15% до 5%. При определённых условиях могут быть применены налоговые каникулы для новых предпринимателей (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому при выборе объекта налогообложения необходимо узнать, какие ставки налога для УСН установлены в том регионе, где зарегистрирован ИП.

При стандартных ставках налога на упрощенке в 2017 году индивидуальному предпринимателю выгодно выбрать объект «доходы», если расходы составляют менее 60% от доходов. В случае пониженных ставок надо рассчитать соотношение доходов и расходов и оценить налоговую нагрузку в каждом варианте.

Переход на упрощенку

Для применения спецрежима необходимо соблюдать определенные требования, и УСН — не исключение. Что необходимо для начинающего ИП знать об упрощенке в 2017 году:

• освобождает от ряда налогов;
• декларацию сдавать раз в год;
• несложный учет;
• применяется во всех регионах, ко всем видам деятельности.

Но эти несомненные плюсы компенсируются тем, что упрощенку можно применять только в том случае, если в течение 30 дней после регистрации ИП подано уведомление о применении этой системы.

Кроме того, есть ограничения – численность не более 100 человек, лимит доходов. Но максимальный оборот для ИП по упрощенке с 2017 года увеличен, составляет 150 млн рублей в год (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если предприниматель не подал своевременно уведомление или не уложился в лимиты, то он утратит право на применение упрощенки и будет применять общую систему налогообложения, предполагающую уплату всех налогов и ежеквартальную отчетность.

Расчет налогов для ИП по упрощенке

Для объекта «доходы» налоги рассчитываются достаточно просто – учитывается полученный доход. При этом налог надо платить только после получения оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Такой принцип удобен предпринимателям – нет необходимости обосновывать и документально подтверждать расходы, что уменьшает возможность споров и претензий в отношениях с налоговыми органами. Однако ИП на УСН «доходы» должен вести учет как доходов, так и расходов, в книге учета доходов и расходов (КУДИР). Перечень доходов указан в ст. 346.15 НК РФ, где со ссылкой на п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ указаны доходы не только в денежной, но и в иной форме. Например, погашение задолженности путем зачета или доход в натуральной форме, то есть оплата за ИП, также будет являться доходом предпринимателя.

Если у ИП «доходы минус расходы», то в этом случае порядок определения доходов не меняется, а перечень расходов указан в ст. 346.16 НК РФ, при этом также применяется кассовый метод, в отношении ряда расходов порядок учета указан в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Для этого объекта есть особенность – при любом результате деятельности необходимо заплатить хотя бы минимальный налог в размере 1% от суммы дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Например, если в 2017 году исчисленный налог меньше, даже если получен убыток, ИП на УСН в 2017 году должен заплатить налог в размере 1% от дохода. В последующем периоде есть возможность переноса убытков и учета минимального налога в расходах. Если предприниматель применяет налоговые каникулы, то этот принцип не действует и минимальный налог платить не надо (Письмо Минфина от 16.02.2016 N 03-11-11/8498).

Оплата налогов ИП на упрощенке в 2017 году

Порядок уплаты налогов регламентируется ст. 346.21 НК РФ. Ежеквартально необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Годовой платеж надо уплатить в сроки подачи декларации, то есть до 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Уменьшить налог при объекте «доходы» можно на сумму уплаченных страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) не более чем на 50%, если предприниматель является работодателем, и полностью, если ИП на упрощенке без наемных работников. Отчетность подается раз в год до 30 апреля.

Если ИП применяет УСН с объектом «доходы», зарегистрирован в Москве, ведет торговую деятельность, то есть уплачивает предусмотренный гл. 33 НК РФ торговый сбор, то он может дополнительно уменьшить сумму налога к уплате на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, для расчета налога для ИП на упрощенке в 2017 году надо знать:

• объект налогообложения;
• ставку налога в регионе;
• для объекта «доходы» — уплаченные взносы и размер торгового сбора (если подлежит уплате);
• для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» — результат деятельности, то есть разницу между доходами и расходами.