Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка
В Отчете о финансовых результатах 2017-2018 содержится строка «Прочее», включающая в себя сведения, не вошедшие в иные показатели. Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка в 2018 г. в целях правильного заполнения отчета являются предметом рассмотрения настоящей статьи.
Отчет о финансовых результатах
Необходимость подачи отчета в ИФНС и его форма установлены тремя нормативными актами:
- п. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
- разд. V ПБУ 4/99;
- Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.
Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.
В общем порядке применяется форма, указанная в Приложении 1 к указанному Приказу.
При заполнении формы в 2018 г. следует быть очень внимательным, т.к. за отдельные ошибки, повлекшие значительное искажение сведений, может последовать ответственность по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.
Условно отчет можно разделить на три части:
- заголовочная часть (содержит основные сведения об организации, периоде отчетности, дате составления отчета);
- основная часть (таблица с содержанием суммовых значений, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период времени, в т.ч. строка «Прочее»);
- заключительная часть (содержит подпись руководителя организации и дату отчета).
Строка «Прочее»
Эта строка включает в себя сведения об отдельных показателях, которые хотя и не вошли в состав иных показателей, отраженных в отчете, оказывают непосредственное воздействие на показатель чистой прибыли предприятия. Это следует из п. 23 ПБУ 4/99. Наряду с этой строкой предприятие в случае необходимости имеет возможность самостоятельно предусмотреть и ввести в отчет дополнительные строки, включающие в себя соответствующие показатели, не вошедшие в другие строки.
Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка
Строка 2460 может включать в себя, в частности, следующую информацию:
- о санкциях, примененных по отношению к предприятию за различные нарушения;
- отложенный налоговый актив (списанный в Дт 99);
- отложенные налоговые обязательства (списанные в Кт 99);
- суммовые разницы от пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в результате колебаний значения ставки налога на прибыль;
- суммы начисленного торгового сбора и др.
Сведения из бухучета, отражаемые в строке 2460
Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.
Показатель строки «Прочее» равен значению, получившемуся в результате вычитания из значения оборотов по Дт 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов) значения оборотов по Кт 99 (в части списанных отложенных налоговых обязательств).
В случае превышения дебетового показателя над кредитовым оборотом соответствующее значение включается в отчет в окружении круглых скобок.
Если же между кредитовыми и дебетовыми оборотами разница положительная, то значение указывается в строке 2460 без скобок.
Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, – «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в
Яндекс. Дзен
