НДС с неоплаченных счетов
Организации на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. При продаже товаров, оказании услуг/выполнении работ и получении авансов от заказчиков компания обязана начислять НДС. В то же время организация вправе принимать к вычету входной НДС со стоимости приобретенных товаров, услуг, работ и с уплаченных или зачтенных авансов.
НДС с неоплаченных счетов
Для начисления НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) факт получения от покупателя денег за товары (работы, услуги) неважен. То есть НДС начисляется в момент отгрузки. И даже если впоследствии покупатель не оплачивает выставленные ему счета, НДС все равно должен быть уплачен в бюджет (получается, что за счет собственных средств продавца).
Вычет НДС без оплаты
Вычет входного НДС также не связан с фактической оплатой поставщику. Для того чтобы компания смогла предъявить НДС к возмещению из бюджета должны выполняться следующие условия (ст. 169, ст. 171, ст. 172 НК РФ):
- НДС предъявлен поставщиком (сумма налога отражена в договоре, в счете и в первичных документах);
- товары, работы или услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС (в том числе и для перепродажи);
- приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет;
- от поставщика получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ.
По общему правилу принять к вычету входной НДС организация может в том квартале, когда выполнены все обязательные условия, а также в следующих кварталах в пределах 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Если хотя бы одно условие для вычета входного НДС будет нарушено, проверяющие могут снять вычет и восстановить входной НДС. В результате чего у организации образуется недоимка по налогу, на которую начисляются пени и штрафы (ст. 75, ст. 122 НК РФ). Также восстановленную сумму НДС нельзя будет учесть в расходах при исчислении налога на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).
