Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 9 сентября 2021 г.

Уплата налогов за 3 квартал 2021: сроки и особенности

Во время отчетной кампании по итогам 3 квартала 2021 года нужно не только сдать отчетность, но и своевременно перечислить в бюджет налоги и страховые взносы.

Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2021

Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансовые платежи, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, должны перечислить аванс по итогам 9 месяцев 2021 г. не позднее 28.10.2021.

Компании, которые уплачивают ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, в этот же срок должны внести платеж за январь – сентябрь.

Налог на прибыль перечисляется на следующие КБК.

В какой бюджет уплачивается налог КБК для уплаты налога на прибыль
В федеральный 182 1 01 01011 01 1000 110
В региональный 182 1 01 01012 02 1000 110

При уплате налога на прибыль в поле 101 платежного поручения, поставьте статус «01». В поле 107 укажите:

  • «КВ.03.2021», если вы уплачиваете только ежеквартальные авансовые платежи или же ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
  • «МС.09.2021», если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Срок уплаты НДС за 3 квартал

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по НДС платят налог по итогам 3 квартала равными частями по трем срокам.

Платеж за 3 квартал 2021 г. Крайний срок уплаты КБК для уплаты НДС
1-й платеж за 3 квартал 25.10.2021 182 1 03 01000 01 1000 110
2-й платеж за 3 квартал 25.11.2021
3-й платеж за 3 квартал 27.12.2021 (25 декабря – суббота)

Правда, при желании вы можете и не разбивать сумму НДС на три платежа. Можно, к примеру, внести всю сумму в первый срок или 2/3 налога уплатить по первому сроку, а 1/3 довнести ко второму сроку. Главное, чтобы по состоянию на каждую дату платежа у вас не было задолженности. То есть, допустим, внести всю сумму сразу по третьему сроку нельзя, так как по состоянию на 25.10.2021 и 25.11.2021 образуется задолженность.

Статус, указываемый в поле 101 платежки, зависит от того, кто именно перечисляет налог.

Кто уплачивает налог Статус в поле 101 платежного поручения
Налогоплательщик-организация 01
Налогоплательщик-ИП 09
Налоговый агент 02

В поле 107 платежного поручения по каждому из трех сроков поставьте «КВ.03.2021».

Кстати, если, например, упрощенец в 3 квартале нечаянно выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то ему тоже придется уплатить этот налог по итогам 3 квартала и сдать декларацию, несмотря на то что по общему правилу плательщиком НДС упрощенец не является (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить НДС за 3 квартал нужно сразу в полном объеме (без разбивки на три платежа) не позднее 25.10.2021.

Срок уплаты УСН за 3 квартал

Если налог при УСН по итогам года уплачивается организациями и ИП в разные сроки, то сроки уплаты авансовых платежей, в том числе за 3 квартал, едины как для организаций, так и для ИП. Так, авансовый платеж по итогам 9 месяцев организациям и ИП на УСН нужно уплатить не позднее 25.10.2021.

КБК, на который уплачивается «упрощенный» аванс за 3 квартал, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения.

Объект налогообложения КБК для уплаты налога при УСН
Доходы 182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 1000 110

Как рассчитать аванс по налогу при УСН за 3 квартал, вы можете прочитать в другом материале.

Заполнение поля 101 при уплате авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2021 г. зависит от того, кто вносит платеж.

Кто уплачивает авансовый платеж Статус в поле 101 платежного поручения
Налогоплательщик-организация 01
Налогоплательщик-ИП 09

Значение в поле 107 платежки едино и для организаций на УСН, и для ИП на УСН – «КВ.03.2021».

Срок уплаты НДФЛ работодателями

На октябрь, когда проходит кампания по уплате налогов/взносов за 3 квартал, приходится срок уплаты агентского НДФЛ с выплаченных работникам в октябре отпускных и пособий. Правда, в этом году такой НДФЛ нужно перечислить уже в ноябре – не позднее 01.11.2021, так как 31 октября выпадает на воскресенье.

Что же касается уплаты НДФЛ с зарплаты работников, то крайний срок перечисления налога зависит от даты выплаты зарплаты, установленной у вас. Ведь зарплатный НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчете с работником по итогам месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2021 N 03-04-06/25706). Но, вероятнее всего, на октябрь придется срок уплаты НДФЛ с сентябрьской зарплаты.

КБК для перечисления агентского НДФЛ зависит от размера налоговой базы.

Размер налоговой базы КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом
До 5 млн руб. включительно 182 1 01 02010 01 1000 110
Свыше 5 млн руб. 182 1 01 02080 01 1000 110

В поле 101 платежного поручения поставьте статус «02» — налоговый агент. Ведь организации и ИП, являющиеся работодателями, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Значение в поле 107 платежного поручения зависит от того, какой именно платеж вы перечисляете:

  • «МС.09.2021», если НДФЛ с сентябрьской зарплаты;
  • «МС.10.2021», если НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в октябре.

Срок уплаты НДФЛ предпринимателем за себя

ИП на ОСН должны перечислить авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2021 г. не позднее 25.10.2021.

КБК, так же, как и при уплате агентского НДФЛ, зависит от размера налоговой базы.

Размер налоговой базы КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом
До 5 млн руб. включительно 182 1 01 02020 01 1000 110
Свыше 5 млн руб. 182 1 01 02080 01 1000 110

В поле 101 платежки укажите «09», а в поле 107 – «КВ.03.2021».

Срок уплаты налога на имущество за 3 квартал

Конкретный срок уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2021 г. зависит от того, в каком регионе находится ИФНС, в которую уплачивается этот аванс. Ведь установление сроков уплаты налога на имущество находится в ведении региональных властей. Подробности – в отдельной консультации.

Аванс по налогу на имущество организаций перечисляется на следующие КБК.

Вид имущества КБК для уплаты налога на имущество организаций
Имущество, входящее в Единую систему газоснабжения (ЕСГ) 182 1 06 02020 02 1000 110
Имущество, не входящее в ЕСГ 182 1 06 02010 02 1000 110

В поле 101 платежного поручения поставьте статус «01», а в поле 107 – «КВ.03.2021».

Уплата транспортного налога

Авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2021 г. организациям нужно перечислить не позднее 01.11.2021 (31 октября – воскресенье) на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

При заполнении платежки укажите «01» в поле 101 и «КВ.03.2021» в поле 107.

Уплата земельного налога

Аванс по земельному налогу за 3 квартал 2021 г. уплачивается организациями не позднее 01.11.2021, так как 31 октября выпадает на воскресенье.

КБК, на который перечисляется земельный налог, зависит от места расположения земельного участка, в отношении которого уплачивается налог.

Место расположения земельного участка КБК для уплаты земельного налога
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения 182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов 182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110
В границах муниципальных округов 182 1 06 06032 14 1000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

В поле 101 платежного поручения укажите статус «01», а в поле 107 – «КВ.03.2021».

Срок уплаты страховых взносов за 3 квартал

Так как традиционно кампания по уплате налогов/взносов за 3 квартал приходится на октябрь, то не забудьте в октябре перечислить страховые взносы с выплат работникам за сентябрь. Сделать это нужно не позднее 15.10.2021.

Перечисляются страховые взносы на следующие КБК.

Вид страхового взноса КБК для уплаты страховых взносов
Взносы на ОПС 182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы на ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы на ВНиМ 182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм 393 1 02 02050 07 1000 160

Обратите внимание, что если вы еще уплачиваете взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», то такие взносы перечислятся на другие КБК. Эти КБК вы найдете в отдельной консультации.

Заполнения поля 101 при уплате страховых взносов зависит от того, кто уплачивает взносы и от вида уплачиваемых взносов.

Кто уплачивает взносы Значение в поле 101 платежного поручения
Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС (взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ)
Работодатель-организация 01
Работодатель-ИП 09
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС (взносы на травматизм)
Работодатель-организация 08
Работодатель-ИП

Что же касается поля 107, то при уплате сентябрьских взносов, перечисляемых в ИФНС, в этом поле необходимо поставить «МС.09.2021», при уплате взносов на травматизм в ФСС – оставить это поле пустым.

Сроки уплаты других налогов за 3 квартал

Сроки уплаты иных налогов (например, НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, НДПИ), а также других обязательных платежей в бюджет (к примеру, торгового сбора или платы за НВОС) вы найдете в нашем Календаре.

Там же вы сможете ознакомиться с образцами платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджет.

Что будет, если своевременно не перечислить налоги и взносы

Если вы нарушите срок уплаты налогов (авансовых платежей по ним)/взносов, то вам будут начислены пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 7 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ).

Расскажем более подробно о пенях за просрочку уплаты платежей, перечисляемых в ИФНС и в ФСС.

Пени по платежам в ИФНС начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога/взноса, по день уплаты налога/взноса включительно. Например, авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев вы внесли 12.11.2021. Соответственно, пени вам будут начислены с 29.10.2021 по 12.11.2021 включительно.

Сумма пеней по платежам, перечисляемым в ИФНС, рассчитывается по следующей формуле.

 

Сумма пеней = Неуплаченная сумма налога/взноса х Ставка пеней х Количество дней просрочки

 

Ставка пеней зависит от периода просрочки и от того, кто просрочил уплату налога/взноса.

Кто просрочил уплату налога/взноса в ИФНС Ставка пеней
Организация Если просрочка составила до 30 календарных дней, то ставка пеней принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки
Если просрочка составила 31 календарный день и более, то ставка пеней за дни просрочки с 1 по 30 принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки (с 1 по 30 день включительно), а начиная с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период просрочки (с 31 дня по день уплаты налога/взноса включительно)
ИП 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки

Стоит отметить, что если пени вам были начислены за несвоевременную уплату авансовых платежей, а по итогам года получится, что сумма налога меньше исчисленных авансов, то пени вам должны будут пересчитать (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).

Пени по взносам на травматизм, уплачиваемым в ФСС, рассчитываются по нижеприведенной формуле.

 

Сумма пеней = Неуплаченная взноса х Ставка пеней х Количество дней просрочки

 

Ставка пеней по взносам на травматизм принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки.

Пени в ФСС начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты взноса, по день уплаты этого взноса включительно.

Рассчитать сумму пеней по налогам и взносам вы можете при помощи нашего Калькулятора.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное