Бухгалтерская консультация:

актуально на 9 сентября 2021 г.

Уплата налогов за 3 квартал 2021: сроки и особенности

Во время отчетной кампании по итогам 3 квартала 2021 года нужно не только сдать отчетность, но и своевременно перечислить в бюджет налоги и страховые взносы.

Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2021

Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансовые платежи, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, должны перечислить аванс по итогам 9 месяцев 2021 г. не позднее 28.10.2021.

Компании, которые уплачивают ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, в этот же срок должны внести платеж за январь – сентябрь.

Налог на прибыль перечисляется на следующие КБК.

В какой бюджет уплачивается налог	КБК для уплаты налога на прибыль
В федеральный	182 1 01 01011 01 1000 110
В региональный	182 1 01 01012 02 1000 110

При уплате налога на прибыль в поле 101 платежного поручения, поставьте статус «01». В поле 107 укажите:

«КВ.03.2021», если вы уплачиваете только ежеквартальные авансовые платежи или же ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
«МС.09.2021», если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Срок уплаты НДС за 3 квартал

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по НДС платят налог по итогам 3 квартала равными частями по трем срокам.

Платеж за 3 квартал 2021 г.	Крайний срок уплаты	КБК для уплаты НДС
1-й платеж за 3 квартал	25.10.2021	182 1 03 01000 01 1000 110
2-й платеж за 3 квартал	25.11.2021
3-й платеж за 3 квартал	27.12.2021 (25 декабря – суббота)

Правда, при желании вы можете и не разбивать сумму НДС на три платежа. Можно, к примеру, внести всю сумму в первый срок или 2/3 налога уплатить по первому сроку, а 1/3 довнести ко второму сроку. Главное, чтобы по состоянию на каждую дату платежа у вас не было задолженности. То есть, допустим, внести всю сумму сразу по третьему сроку нельзя, так как по состоянию на 25.10.2021 и 25.11.2021 образуется задолженность.

Статус, указываемый в поле 101 платежки, зависит от того, кто именно перечисляет налог.

Кто уплачивает налог	Статус в поле 101 платежного поручения
Налогоплательщик-организация	01
Налогоплательщик-ИП	09
Налоговый агент	02

В поле 107 платежного поручения по каждому из трех сроков поставьте «КВ.03.2021».

Кстати, если, например, упрощенец в 3 квартале нечаянно выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то ему тоже придется уплатить этот налог по итогам 3 квартала и сдать декларацию, несмотря на то что по общему правилу плательщиком НДС упрощенец не является (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить НДС за 3 квартал нужно сразу в полном объеме (без разбивки на три платежа) не позднее 25.10.2021.

Срок уплаты УСН за 3 квартал

Если налог при УСН по итогам года уплачивается организациями и ИП в разные сроки, то сроки уплаты авансовых платежей, в том числе за 3 квартал, едины как для организаций, так и для ИП. Так, авансовый платеж по итогам 9 месяцев организациям и ИП на УСН нужно уплатить не позднее 25.10.2021.

КБК, на который уплачивается «упрощенный» аванс за 3 квартал, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения.

Объект налогообложения	КБК для уплаты налога при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110

Как рассчитать аванс по налогу при УСН за 3 квартал, вы можете прочитать в другом материале.

Заполнение поля 101 при уплате авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2021 г. зависит от того, кто вносит платеж.

Кто уплачивает авансовый платеж	Статус в поле 101 платежного поручения
Налогоплательщик-организация	01
Налогоплательщик-ИП	09

Значение в поле 107 платежки едино и для организаций на УСН, и для ИП на УСН – «КВ.03.2021».

Срок уплаты НДФЛ работодателями

На октябрь, когда проходит кампания по уплате налогов/взносов за 3 квартал, приходится срок уплаты агентского НДФЛ с выплаченных работникам в октябре отпускных и пособий. Правда, в этом году такой НДФЛ нужно перечислить уже в ноябре – не позднее 01.11.2021, так как 31 октября выпадает на воскресенье.

Что же касается уплаты НДФЛ с зарплаты работников, то крайний срок перечисления налога зависит от даты выплаты зарплаты, установленной у вас. Ведь зарплатный НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчете с работником по итогам месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2021 N 03-04-06/25706). Но, вероятнее всего, на октябрь придется срок уплаты НДФЛ с сентябрьской зарплаты.

КБК для перечисления агентского НДФЛ зависит от размера налоговой базы.

Размер налоговой базы	КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом
До 5 млн руб. включительно	182 1 01 02010 01 1000 110
Свыше 5 млн руб.	182 1 01 02080 01 1000 110

В поле 101 платежного поручения поставьте статус «02» — налоговый агент. Ведь организации и ИП, являющиеся работодателями, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Значение в поле 107 платежного поручения зависит от того, какой именно платеж вы перечисляете:

«МС.09.2021», если НДФЛ с сентябрьской зарплаты;
«МС.10.2021», если НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в октябре.

Срок уплаты НДФЛ предпринимателем за себя

ИП на ОСН должны перечислить авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2021 г. не позднее 25.10.2021.

КБК, так же, как и при уплате агентского НДФЛ, зависит от размера налоговой базы.

Размер налоговой базы	КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом
До 5 млн руб. включительно	182 1 01 02020 01 1000 110
Свыше 5 млн руб.	182 1 01 02080 01 1000 110

В поле 101 платежки укажите «09», а в поле 107 – «КВ.03.2021».

Срок уплаты налога на имущество за 3 квартал

Конкретный срок уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2021 г. зависит от того, в каком регионе находится ИФНС, в которую уплачивается этот аванс. Ведь установление сроков уплаты налога на имущество находится в ведении региональных властей. Подробности – в отдельной консультации.

Аванс по налогу на имущество организаций перечисляется на следующие КБК.

Вид имущества	КБК для уплаты налога на имущество организаций
Имущество, входящее в Единую систему газоснабжения (ЕСГ)	182 1 06 02020 02 1000 110
Имущество, не входящее в ЕСГ	182 1 06 02010 02 1000 110

В поле 101 платежного поручения поставьте статус «01», а в поле 107 – «КВ.03.2021».

Уплата транспортного налога

Авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2021 г. организациям нужно перечислить не позднее 01.11.2021 (31 октября – воскресенье) на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

При заполнении платежки укажите «01» в поле 101 и «КВ.03.2021» в поле 107.

Уплата земельного налога

Аванс по земельному налогу за 3 квартал 2021 г. уплачивается организациями не позднее 01.11.2021, так как 31 октября выпадает на воскресенье.

КБК, на который перечисляется земельный налог, зависит от места расположения земельного участка, в отношении которого уплачивается налог.

Место расположения земельного участка	КБК для уплаты земельного налога
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения	182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов	182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением	182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов	182 1 06 06032 12 1000 110
В границах муниципальных округов	182 1 06 06032 14 1000 110
В границах межселенных территорий	182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений	182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений	182 1 06 06033 13 1000 110

В поле 101 платежного поручения укажите статус «01», а в поле 107 – «КВ.03.2021».

Срок уплаты страховых взносов за 3 квартал

Так как традиционно кампания по уплате налогов/взносов за 3 квартал приходится на октябрь, то не забудьте в октябре перечислить страховые взносы с выплат работникам за сентябрь. Сделать это нужно не позднее 15.10.2021.

Перечисляются страховые взносы на следующие КБК.

Вид страхового взноса	КБК для уплаты страховых взносов
Взносы на ОПС	182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы на ОМС	182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы на ВНиМ	182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160

Обратите внимание, что если вы еще уплачиваете взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», то такие взносы перечислятся на другие КБК. Эти КБК вы найдете в отдельной консультации.

Заполнения поля 101 при уплате страховых взносов зависит от того, кто уплачивает взносы и от вида уплачиваемых взносов.

Кто уплачивает взносы	Значение в поле 101 платежного поручения
Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС (взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ)
Работодатель-организация	01
Работодатель-ИП	09
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС (взносы на травматизм)
Работодатель-организация	08
Работодатель-ИП	08

Что же касается поля 107, то при уплате сентябрьских взносов, перечисляемых в ИФНС, в этом поле необходимо поставить «МС.09.2021», при уплате взносов на травматизм в ФСС – оставить это поле пустым.

Сроки уплаты других налогов за 3 квартал

Сроки уплаты иных налогов (например, НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, НДПИ), а также других обязательных платежей в бюджет (к примеру, торгового сбора или платы за НВОС) вы найдете в нашем Календаре.

Там же вы сможете ознакомиться с образцами платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджет.

Что будет, если своевременно не перечислить налоги и взносы

Если вы нарушите срок уплаты налогов (авансовых платежей по ним)/взносов, то вам будут начислены пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 7 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ).

Расскажем более подробно о пенях за просрочку уплаты платежей, перечисляемых в ИФНС и в ФСС.

Пени по платежам в ИФНС начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога/взноса, по день уплаты налога/взноса включительно. Например, авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев вы внесли 12.11.2021. Соответственно, пени вам будут начислены с 29.10.2021 по 12.11.2021 включительно.

Сумма пеней по платежам, перечисляемым в ИФНС, рассчитывается по следующей формуле.

Сумма пеней = Неуплаченная сумма налога/взноса х Ставка пеней х Количество дней просрочки

Ставка пеней зависит от периода просрочки и от того, кто просрочил уплату налога/взноса.

Кто просрочил уплату налога/взноса в ИФНС	Ставка пеней
Организация	Если просрочка составила до 30 календарных дней, то ставка пеней принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки
Организация	Если просрочка составила 31 календарный день и более, то ставка пеней за дни просрочки с 1 по 30 принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки (с 1 по 30 день включительно), а начиная с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период просрочки (с 31 дня по день уплаты налога/взноса включительно)
ИП	1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки

Стоит отметить, что если пени вам были начислены за несвоевременную уплату авансовых платежей, а по итогам года получится, что сумма налога меньше исчисленных авансов, то пени вам должны будут пересчитать (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).

Пени по взносам на травматизм, уплачиваемым в ФСС, рассчитываются по нижеприведенной формуле.

Сумма пеней = Неуплаченная взноса х Ставка пеней х Количество дней просрочки

Ставка пеней по взносам на травматизм принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки.

Пени в ФСС начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты взноса, по день уплаты этого взноса включительно.

Рассчитать сумму пеней по налогам и взносам вы можете при помощи нашего Калькулятора.