Уплата налогов за 3 квартал 2021: сроки и особенности
Во время отчетной кампании по итогам 3 квартала 2021 года нужно не только сдать отчетность, но и своевременно перечислить в бюджет налоги и страховые взносы.
Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2021
Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансовые платежи, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, должны перечислить аванс по итогам 9 месяцев 2021 г. не позднее 28.10.2021.
Компании, которые уплачивают ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, в этот же срок должны внести платеж за январь – сентябрь.
Налог на прибыль перечисляется на следующие КБК.
| В какой бюджет уплачивается налог | КБК для уплаты налога на прибыль |
|---|---|
| В федеральный | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| В региональный | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
При уплате налога на прибыль в поле 101 платежного поручения, поставьте статус «01». В поле 107 укажите:
- «КВ.03.2021», если вы уплачиваете только ежеквартальные авансовые платежи или же ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
- «МС.09.2021», если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Срок уплаты НДС за 3 квартал
Плательщики НДС, а также налоговые агенты по НДС платят налог по итогам 3 квартала равными частями по трем срокам.
| Платеж за 3 квартал 2021 г. | Крайний срок уплаты | КБК для уплаты НДС |
|---|---|---|
| 1-й платеж за 3 квартал | 25.10.2021 | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| 2-й платеж за 3 квартал | 25.11.2021 | |
| 3-й платеж за 3 квартал | 27.12.2021 (25 декабря – суббота) |
Правда, при желании вы можете и не разбивать сумму НДС на три платежа. Можно, к примеру, внести всю сумму в первый срок или 2/3 налога уплатить по первому сроку, а 1/3 довнести ко второму сроку. Главное, чтобы по состоянию на каждую дату платежа у вас не было задолженности. То есть, допустим, внести всю сумму сразу по третьему сроку нельзя, так как по состоянию на 25.10.2021 и 25.11.2021 образуется задолженность.
Статус, указываемый в поле 101 платежки, зависит от того, кто именно перечисляет налог.
| Кто уплачивает налог | Статус в поле 101 платежного поручения |
|---|---|
| Налогоплательщик-организация | 01 |
| Налогоплательщик-ИП | 09 |
| Налоговый агент | 02 |
В поле 107 платежного поручения по каждому из трех сроков поставьте «КВ.03.2021».
Кстати, если, например, упрощенец в 3 квартале нечаянно выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то ему тоже придется уплатить этот налог по итогам 3 квартала и сдать декларацию, несмотря на то что по общему правилу плательщиком НДС упрощенец не является (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить НДС за 3 квартал нужно сразу в полном объеме (без разбивки на три платежа) не позднее 25.10.2021.
Срок уплаты УСН за 3 квартал
Если налог при УСН по итогам года уплачивается организациями и ИП в разные сроки, то сроки уплаты авансовых платежей, в том числе за 3 квартал, едины как для организаций, так и для ИП. Так, авансовый платеж по итогам 9 месяцев организациям и ИП на УСН нужно уплатить не позднее 25.10.2021.
КБК, на который уплачивается «упрощенный» аванс за 3 квартал, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения.
| Объект налогообложения | КБК для уплаты налога при УСН |
|---|---|
| Доходы | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Доходы минус расходы | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Как рассчитать аванс по налогу при УСН за 3 квартал, вы можете прочитать в другом материале.
Заполнение поля 101 при уплате авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2021 г. зависит от того, кто вносит платеж.
| Кто уплачивает авансовый платеж | Статус в поле 101 платежного поручения |
|---|---|
| Налогоплательщик-организация | 01 |
| Налогоплательщик-ИП | 09 |
Значение в поле 107 платежки едино и для организаций на УСН, и для ИП на УСН – «КВ.03.2021».
Срок уплаты НДФЛ работодателями
На октябрь, когда проходит кампания по уплате налогов/взносов за 3 квартал, приходится срок уплаты агентского НДФЛ с выплаченных работникам в октябре отпускных и пособий. Правда, в этом году такой НДФЛ нужно перечислить уже в ноябре – не позднее 01.11.2021, так как 31 октября выпадает на воскресенье.
Что же касается уплаты НДФЛ с зарплаты работников, то крайний срок перечисления налога зависит от даты выплаты зарплаты, установленной у вас. Ведь зарплатный НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчете с работником по итогам месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2021 N 03-04-06/25706). Но, вероятнее всего, на октябрь придется срок уплаты НДФЛ с сентябрьской зарплаты.
КБК для перечисления агентского НДФЛ зависит от размера налоговой базы.
| Размер налоговой базы | КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом |
|---|---|
| До 5 млн руб. включительно | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Свыше 5 млн руб. | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
В поле 101 платежного поручения поставьте статус «02» — налоговый агент. Ведь организации и ИП, являющиеся работодателями, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
Значение в поле 107 платежного поручения зависит от того, какой именно платеж вы перечисляете:
- «МС.09.2021», если НДФЛ с сентябрьской зарплаты;
- «МС.10.2021», если НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в октябре.
Срок уплаты НДФЛ предпринимателем за себя
ИП на ОСН должны перечислить авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2021 г. не позднее 25.10.2021.
КБК, так же, как и при уплате агентского НДФЛ, зависит от размера налоговой базы.
| Размер налоговой базы | КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом |
|---|---|
| До 5 млн руб. включительно | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| Свыше 5 млн руб. | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
В поле 101 платежки укажите «09», а в поле 107 – «КВ.03.2021».
Срок уплаты налога на имущество за 3 квартал
Конкретный срок уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2021 г. зависит от того, в каком регионе находится ИФНС, в которую уплачивается этот аванс. Ведь установление сроков уплаты налога на имущество находится в ведении региональных властей. Подробности – в отдельной консультации.
Аванс по налогу на имущество организаций перечисляется на следующие КБК.
| Вид имущества | КБК для уплаты налога на имущество организаций |
|---|---|
| Имущество, входящее в Единую систему газоснабжения (ЕСГ) | 182 1 06 02020 02 1000 110 |
| Имущество, не входящее в ЕСГ | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
В поле 101 платежного поручения поставьте статус «01», а в поле 107 – «КВ.03.2021».
Уплата транспортного налога
Авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2021 г. организациям нужно перечислить не позднее 01.11.2021 (31 октября – воскресенье) на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.
При заполнении платежки укажите «01» в поле 101 и «КВ.03.2021» в поле 107.
Уплата земельного налога
Аванс по земельному налогу за 3 квартал 2021 г. уплачивается организациями не позднее 01.11.2021, так как 31 октября выпадает на воскресенье.
КБК, на который перечисляется земельный налог, зависит от места расположения земельного участка, в отношении которого уплачивается налог.
| Место расположения земельного участка | КБК для уплаты земельного налога |
|---|---|
| В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| В границах городских округов | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| В границах городских округов с внутригородским делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| В границах внутригородских районов | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| В границах муниципальных округов | 182 1 06 06032 14 1000 110 |
| В границах межселенных территорий | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| В границах сельских поселений | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| В границах городских поселений | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
В поле 101 платежного поручения укажите статус «01», а в поле 107 – «КВ.03.2021».
Срок уплаты страховых взносов за 3 квартал
Так как традиционно кампания по уплате налогов/взносов за 3 квартал приходится на октябрь, то не забудьте в октябре перечислить страховые взносы с выплат работникам за сентябрь. Сделать это нужно не позднее 15.10.2021.
Перечисляются страховые взносы на следующие КБК.
| Вид страхового взноса | КБК для уплаты страховых взносов |
|---|---|
| Взносы на ОПС | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Взносы на ОМС | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Взносы на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Обратите внимание, что если вы еще уплачиваете взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», то такие взносы перечислятся на другие КБК. Эти КБК вы найдете в отдельной консультации.
Заполнения поля 101 при уплате страховых взносов зависит от того, кто уплачивает взносы и от вида уплачиваемых взносов.
| Кто уплачивает взносы | Значение в поле 101 платежного поручения |
|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС (взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ) | |
| Работодатель-организация | 01 |
| Работодатель-ИП | 09 |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС (взносы на травматизм) | |
| Работодатель-организация | 08 |
| Работодатель-ИП | |
Что же касается поля 107, то при уплате сентябрьских взносов, перечисляемых в ИФНС, в этом поле необходимо поставить «МС.09.2021», при уплате взносов на травматизм в ФСС – оставить это поле пустым.
Сроки уплаты других налогов за 3 квартал
Сроки уплаты иных налогов (например, НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, НДПИ), а также других обязательных платежей в бюджет (к примеру, торгового сбора или платы за НВОС) вы найдете в нашем Календаре.
Там же вы сможете ознакомиться с образцами платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджет.
Что будет, если своевременно не перечислить налоги и взносы
Если вы нарушите срок уплаты налогов (авансовых платежей по ним)/взносов, то вам будут начислены пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 7 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ).
Расскажем более подробно о пенях за просрочку уплаты платежей, перечисляемых в ИФНС и в ФСС.
Пени по платежам в ИФНС начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога/взноса, по день уплаты налога/взноса включительно. Например, авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев вы внесли 12.11.2021. Соответственно, пени вам будут начислены с 29.10.2021 по 12.11.2021 включительно.
Сумма пеней по платежам, перечисляемым в ИФНС, рассчитывается по следующей формуле.
Сумма пеней = Неуплаченная сумма налога/взноса х Ставка пеней х Количество дней просрочки
Ставка пеней зависит от периода просрочки и от того, кто просрочил уплату налога/взноса.
| Кто просрочил уплату налога/взноса в ИФНС | Ставка пеней |
|---|---|
| Организация | Если просрочка составила до 30 календарных дней, то ставка пеней принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки |
| Если просрочка составила 31 календарный день и более, то ставка пеней за дни просрочки с 1 по 30 принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки (с 1 по 30 день включительно), а начиная с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период просрочки (с 31 дня по день уплаты налога/взноса включительно) | |
| ИП | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки |
Стоит отметить, что если пени вам были начислены за несвоевременную уплату авансовых платежей, а по итогам года получится, что сумма налога меньше исчисленных авансов, то пени вам должны будут пересчитать (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Пени по взносам на травматизм, уплачиваемым в ФСС, рассчитываются по нижеприведенной формуле.
Сумма пеней = Неуплаченная взноса х Ставка пеней х Количество дней просрочки
Ставка пеней по взносам на травматизм принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки.
Пени в ФСС начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты взноса, по день уплаты этого взноса включительно.
Рассчитать сумму пеней по налогам и взносам вы можете при помощи нашего Калькулятора.
