Декларация по налогу на прибыль за 2023 г.: подсказки по заполнению
86
В обязанности организаций на ОСН входит представление декларации по налогу на прибыль. А уже скоро предстоит отчитаться по этому налогу по итогам 2023 г.
Декларация по прибыли 2023: бланк
Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Состав декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
В состав годовой декларации по налогу на прибыль обязательно нужно включить (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее – Порядок)):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложение № 1 к Листу 02;
- Приложение № 2 к Листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения включаются в состав декларации при наличии показателей, подлежащих отражению в этих подразделах/листах/приложениях. Помимо этого, нужно учитывать некоторые нюансы. Например, организации, которые платят ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, должны заполнять подраздел 1.2 Раздела 1 декларации. Но именно по итогам года этот подраздел не нужно включать в состав декларации (п. 1.1 Порядка).
Заполнение декларации на прибыль-2023
Давайте остановимся на некоторых моментах заполнения декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
Декларация по налогу на прибыль 2023: какой код периода указать
В общем случае на титульном листе декларации ставится следующий код налогового периода.
| Способ уплаты «прибыльных» авансов | Код налогового периода, указываемый на титульном листе декларации по итогам 2023 г. |
|---|---|
| Организация перечисляет только ежеквартальные авансы | 34 |
| Организация перечисляет ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала | |
| Организация перечисляет авансы исходя из фактически полученной прибыли | 46 |
Полный перечень кодов, необходимых для заполнения поля «Налоговый (отчетный) период (код)», вы найдете в Приложении № 1 к Порядку.
Об ошибках в заполнении кода отчетного периода и КБК рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина.
Посмотреть целиком вебинар «Декларация по прибыли за 2023 год: учимся на чужих ошибках»
Код в поле «по месту нахождения (учета)» в декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
Указание кода в поле титульного листа декларации «по месту нахождения (учета) (код)» зависит от того, какой организацией и в какую ИФНС подается декларация по налогу на прибыль.
Например, если декларацию представляет обычная российская организация в ИФНС по месту своего нахождения, то по общему правилу в этом поле следует поставить код «214». А к примеру, если декларация сдается в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, то ставится код «220».
С исчерпывающим перечнем кодов вы можете ознакомиться в Приложении № 1 к Порядку.
Строка 210 в декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль по итогам 2023 г. нужно указать общую сумму начисленных авансовых платежей за налоговый период, то есть за 2023 г. Заполнение строки 210 зависит от способа уплаты организацией авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 5.8 Порядка).
| Способ уплаты «прибыльных» авансов | Что отражается по строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2023 г. |
|---|---|
| Организация перечисляет только ежеквартальные авансы | Данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. |
| Организация перечисляет ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала | Сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. |
| Организация перечисляет авансы исходя из фактически полученной прибыли | Данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – ноябрь 2023 г. |
Декларация по налогу на прибыль-2023: строка 290
Строка 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль предназначена для отражения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом. Эту строку заполняют организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала. При этом именно в годовой декларации даже такие организации не заполняют строку 290. Ведь сведения о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в I квартале 2024 г., организация должна была отразить по строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г.
Соответственно, в строке 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2023 г. надо поставить прочерки.
Строка 320 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
Данная строка нужна для отражения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале года, следующего за отчетным. В общем случае строку 320 заполняют организации, перечисляющие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, а также те компании, которые со следующего отчетного года планируют перейти с уплаты авансов по факту на уплату ежемесячных платежей с поквартальной доплатой. Однако заполнять эту строку нужно только (п. 5.15 Порядка):
- в декларации за 9 месяцев отчетного года, если организация платит ежемесячные «прибыльные» авансы с доплатой по итогам квартала;
- в декларации за январь – ноябрь отчетного года, если организация, перечисляющая авансы исходя из фактически полученной прибыли, планирует перейти на ежемесячные авансы с поквартальной доплатой.
Таким образом, в декларации по налогу на прибыль за 2023 г. в строке 320 Листа 02 ставятся прочерки.
Строка 041 в декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
По строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 отражаются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленных в порядке, установленном налоговым законодательством, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Подробнее о заполнении строки 041 можно прочитать в отдельной консультации.
Контрольные соотношения к декларации по налогу на прибыль за 2023 г.
Прежде чем представить декларацию в ИФНС, рекомендуем проверить ее на соответствие контрольным соотношениям, разработанным ФНС (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@, Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@).
Декларация по налогу на прибыль за 2023 г.: образец
Ознакомиться с образцом заполнения декларации по налогу на прибыль за 2023 г., можно здесь, оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Декларация по прибыли 2023: сроки
Декларацию по налогу на прибыль за 2023 г. организациям нужно представить не позднее 25.03.2024 (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Несвоевременная подача годовой декларации наказывается штрафом (п. 1 ст. 119 НК РФ). Понять, какая сумма штрафа грозит именно вам, поможет наш Калькулятор.
Имейте в виду: если вы не сдадите декларацию по налогу на прибыль в течение 20 рабочих дней по истечении крайнего срока, установленного для ее подачи, то налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Как представить декларацию по налогу на прибыль за 2023 г.
Способ подачи «прибыльной» декларации по итогам года зависит от среднесписочной численности работников организации за предшествующий календарный год.
Так, если такая численность превысила 100 человек, организация обязана подать декларацию в ИФНС в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила 100 человек и менее, то организация сама решает каким способом ей подавать декларацию по налогу на прибыль: в электронном виде или же на бумаге.
Хотим обратить внимание организаций, обязанных сдавать декларацию в электронном виде, на то, что при нарушении способа подачи декларации им грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Кстати, для электронной подачи декларации по налогу на прибыль можно воспользоваться специальным сервисом ФНС.
Подробнее о расчете среднесписочной численности работников можно прочитать в Типовой ситуации «Расчет численности работников: списочная, среднесписочная, средняя».
Декларация по налогу на прибыль-2023: если у организации есть ОП
Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо учитывать определенные особенности, связанные с заполнением и представлением «прибыльной» декларации. Об этих особенностях вы можете прочитать в Готовом решении «Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений», получив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Нулевая декларация по налогу на прибыль за 2023 г.
Подать нулевую декларацию по итогам 2023 г. должны те организации, у которых в течение всего 2023 г. не было ни доходов, ни расходов, ни операций, подлежащих отражению в декларации.
Если организация с нулевыми показателями вообще не сдаст декларацию, ее могут оштрафовать на 1000 руб., а также приостановить операции по счетам (п. 1 ст. 119, п. 3 ст. 76 НК РФ).
Вместо нулевой декларации по налогу на прибыль организация может представить единую упрощенную декларацию (ЕУД). Правда, нужно иметь в виду, что крайний срок подачи ЕУД наступает раньше, чем крайний срок подачи «прибыльной» декларации. Это 22 января 2024 г. (п. 2 ст. 80 НК РФ).
