Добавить в «Нужное»

НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только

Новости: НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только

Организации могут получать из бюджетов различные субсидии и компенсации. Как это влияет на НДС-учет? Надо ли учитывать эти суммы в качестве необлагаемых доходов при расчете пропорции для распределения входного НДС по общехозяйственным расходам? На эти и другие вопросы мы попросили ответить специалиста ФНС Думинскую Ольгу Сергеевну.

— В связи с коронавирусом организациям выделяется несколько видов субсидий. Субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей получали от ФНС субсидии из расчета 12 130 руб. на человека. Также некоторые ИП и организации из пострадавших отраслей получили субсидии на дезинфекцию и профилактику коронавируса.
Такие субсидии не учитываются в налоговых доходах при расчете налога на прибыль. Но НДС по расходам, оплаченным за счет таких субсидий, принимается к вычету в общем порядке.
Надо ли включать такие субсидии в базу по НДС?

— Нет, не надо. Субсидии, указанные в Постановлении № 976, предоставляются в целях частичной компенсации затрат их получателей, связанных с проведением в 2020 г. мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то есть не на оплату реализованных товаров (работ, услуг), а на компенсацию затрат, в том числе стоимости покупок. Поэтому такие субсидии при определении налоговой базы по НДС не учитываются.
Если субсидия получена для финансирования затрат организации на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав, основных средств, нематериальных активов) и на зарплаты работникам, то ее также не надо включать в базу по НДС. При этом не имеет значения, приобретены покупки за счет субсидии или она компенсирует прежние затраты.
Ни в том, ни в другом случае объекта налогообложения НДС не возникает.

— Поясните, пожалуйста, когда бюджетные субсидии, НЕ связанные с поддержкой во время коронавируса, надо включать в налоговую базу по НДС, а когда этого не требуется.

— Субсидии подлежат включению в налоговую базу, только если их получение связано с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг (для удобства будем называть их товарами). Это правило следует из п. 1 ст. 162 НК РФ. Исключение составляют субсидии, указанные в п. 2 ст. 154 НК РФ. Так, если субсидия получена в связи с тем, что при реализации применяются государственные регулируемые цены или цены с учетом льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей, то ее не надо включать в базу по НДС.
К примеру, не надо включать в налоговую базу субсидию, сумма которой определена без НДС и которая компенсирует недополученные доходы в случае, когда отдельным категориям лиц коммунальные услуги предоставляются по льготным тарифам.
Если же субсидия выделена для компенсации недополученных доходов из-за предоставления скидки на цену с учетом НДС, то бюджетные деньги нужно включить в базу по НДС в том периоде, в котором вы получили субсидию.
В налоговую базу также нужно включить иные субсидии, которые получены в счет оплаты товаров, реализуемых с НДС не по государственным регулируемым (льготным) ценам. При этом налог надо исчислить по расчетной ставке в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализованные товары.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 18, с.58.

НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ: первое знакомство
ОТЧЕТЫ В СЛУЖБУ ЗАНЯТОСТИ: какие сведения подавать
ИМПОРТ ИЗ СТРАН ЕАЭС: заполняем заявление о ввозе
«МОБИЛЬНЫЕ» РАСХОДЫ: как правильно учесть

Последние новости

Что нужно сделать бухгалтеру с 3 по 7 июня

Весна подходит к концу, и приближается лето – сезон отпусков. Составлять планы на отдых – занятие приятное, но требующее времени. Чтобы в предотпускных хлопотах вы не забыли о важных рабочих делах, мы подготовили для вас наши еженедельные напоминания.

К дивидендным доходам стандартные НДФЛ-вычеты не применяются

По общему правилу за счет стандартных вычетов уменьшить можно только основную НДФЛ-базу.

Авто куплено и продано в течение одного месяца: нужно ли платить транспортный налог

В целях исчисления транспортного налога за месяц, в котором автомобиль был куплен и/или продан, применяется правило «15-го числа».

Выдача займа: налоговые последствия

Одолжить деньги под проценты – для организации легальный способ дополнительно заработать. А беспроцентные займы своим работникам – действенный инструмент повышения лояльности персонала. Но если выдачу займа неправильно оформить, положительный эффект может быть полностью перечеркнут проблемами с налоговиками. Обо всем, что следует учитывать организации при выдаче займов, вам расскажет наш спецвыпуск «Компания выдала заем — разбираем учетные и налоговые последствия».

Нужно ли заново проходить медосмотр при переводе с одной вредной работы на другую

Сотрудник-вредник прошел обязательный медосмотр, а затем перевелся на другую работу, но с теми же вредными факторами. Требуется ли ему проходить медосмотр заново?

Еще новости
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное