Налог на прибыль

• Документальным подтверждением командировочных расходов в "прибыльных" целях является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы. При этом при проведении расчетов с использованием банковской карты слип является одним из подтверждающих документов. Кстати, расходы могут быть подтверждены и другими документами, предусмотренными законодательством РФ Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-07/38967.

• Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде компенсаций дистанционным работникам, выплачиваемых за использование личного (арендованного) оборудования (средств) в служебных целях Письмо Минфина России от 21.07.2021 N 03-03-06/1/58342.

• Суммы кредиторской задолженности, списываемые организацией по основаниям, отличным от оснований, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 и 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-07/39138, Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39010.

• Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования, целевых поступлений и отражении в декларации по налогу на прибыль сумм расходования полученных средств Письмо Минфина России от 19.05.2021 N 03-03-07/37988.

• Дата признания "коронавирусных" расходов в налоговых целях зависит от того, какие именно это расходы Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-06/1/37786.

• Со 2 августа 2021 года вступили в силу изменения в НК РФ, устанавливающие две льготы в сфере интеллектуальной собственности (Информация Роспатента).

• Поскольку задолженность (денежные требования к третьему лицу (должнику)) по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) в силу статьи 824 ГК РФ уступается финансовому агенту (фактору), основания для формирования резерва по сомнительным долгам по уступленной задолженности у налогоплательщика отсутствуют Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-03-06/1/41911.

• Расходы организации могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-03-06/3/42110.

• До момента перехода прав собственности на ценную бумагу налогоплательщик, применяющий метод начисления, учитывает на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату реализации (иного выбытия) сумму процентного дохода исходя из условий эмиссии таких ценных бумаг (Письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-03-06/2/40483.

• О налоге на прибыль, если дивиденды фактически не выплачены акционеру - юридическому лицу в связи с его письменным отказом Письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-03-06/1/40615.

• Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены Письмо Минфина России от 25.05.2021 N 03-03-06/1/39859.

• Учитывая наличие специальных положений, связанных с налоговым учетом положительного результата, определенного по итогам ликвидации дочерней организации, налогоплательщик при выбытии у него доли участия в уставном капитале указанной организации применяет соответствующие положения пункта 1 статьи 250, пункта 2 статьи 275 и пункта 3 статьи 284 Кодекса Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39210.

• Порядок учета субсидий, за исключением указанных в статье 251 Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, установлен пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59630.

• Особенности формирования доходов и расходов, определения налоговой базы, а также особенности оценки для "прибыльных" целей операций с производными финансовыми инструментами установлены статьями 301 - 305 НК РФ Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-03-06/1/61139.

• Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. Расходы в виде комиссии депозитария, брокера и биржи являются расходами, связанными с приобретением ценных бумаг, и учитываются для целей налогообложения в момент их реализации (погашения) или иного выбытия Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-03-07/60509.

• Медицинская организация, реорганизованная путем присоединения к ней другой медицинской организации, применявшая до момента присоединения установленную статьей 284.1 НК РФ ставку налога на прибыль, вправе применять указанную ставку при выполнении условий, установленных данной статьей НК РФ Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-03-06/1/43017.

• О налоге на прибыль при утрате участником проекта "Сколково" права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-03-06/1/43015.

• Расходы, связанные с безвозмездным выполнением работ (оказанием услуг), для целей налога на прибыль организаций не учитываются Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42952.

• Порядок определения базы по налогу на прибыль плательщиками, ведущими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлен ст.275.1 НК РФ. Для целей главы 25 Кодекса к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам Письмо Минфина России от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43899.

• Если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями законодательства, то расходы, связанные с ними, учитываются для "прибыльных" целей в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ. В противном случае такие затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60896).

• Правительство расширило перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, а также скорректировало отдельные позиции данного перечня, утвержденного в целях применения подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р.

• Благодаря изменениям, внесенным в ст. 286, 287, 289 НК, организации, занимающиеся творческой деятельностью, а также ведущие деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождаются от обязанности по исчислению и уплате "прибыльных" авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов.Также для них перенесен срок уплаты налога на прибыль за налоговые периоды 2020 и 2021 годов на 28 марта 2022 года. Кроме того, такие организации освобождаются от обязанности представления деклараций за отчетные периоды 2020 и 2021 годов Информация ФНС.

• Местом реализации операций по предоставлению белорусским хозяйствующим субъектом российской организации исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности признается территория РФ и, соответственно, такие операции являются объектом обложения НДС в Российской Федерации Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-13/1/59211.

• Об НДС при оказании резидентом Республики Узбекистан услуг по продвижению сайта российской организации Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-08/59208.

• С 1 января 2019 года при оказании организациям (ИП) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-08/59207.

• Обязательным условием применения управляющей организацией освобождения от НДС, предусмотренного пп.30 п.3 ст.149 НК РФ, является приобретение этой организацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59451.

• Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежат обложению НДС Письмо Минфина России от 27.07.2021 N 03-07-07/60002.

• Организация, занимающаяся производством кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания и реализующая данную продукцию через собственные отделы кулинарии физлицам, вправе в 2022 году применять освобождение от НДС при условии, что в 2021 году сумма доходов такой организации не превысила в совокупности 2 млрд рублей и удельный вес доходов от реализации произведенных кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания через собственные отделы кулинарии физлицам в общей сумме доходов составил не менее 70% Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-07-11/61177.

• Применение к объектам недвижимого имущества вида "гараж" особенностей определения налоговой базы не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН, и соответствующих первичных документов Письмо ФНС России от 06.08.2021 N СД-4-21/11169@.

• ОС подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия (Письмо ФНС от 05.08.2021 № СД-4-21/11117).

Прочие налоги

• О применении коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), при исчислении НДПИ при несоблюдении требований к количеству измерений скважинной жидкости для конкретной скважины Письмо Минфина России от 19.07.2021 N 03-06-05-01/57395.

• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за июль (Информация Минэкономразвития).

• Приведены данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за июль 2021 года (Письмо ФНС от 10.08.2021 № СД-4-3/11282@).