6 декабря, 2021
Процесс расчета зарплаты и других доходов и удержания НДФЛ с них во многих компаниях автоматизирован. Однако заложить в программу все ситуации невозможно. Да и слепо доверять программе тоже не стоит. Со специалистом ФНС Морозовым Дмитрием Александровичем мы разбирались, когда работодатель должен предоставить вычеты работнику, а когда — нет, возникает ли доход у физлица, если его долг оплатила организация, когда с налогового агента могут удержать НДФЛ и не только.
— Дмитрий Александрович, в организации возникла такая ситуация. Сотрудница с января по август 2021 г. по согласованию с работодателем была в отпуске за свой счет. У нее двое детей, на которых положены вычеты. За сколько месяцев надо предоставить сотруднице вычеты на детей? Начиная только с сентября, поскольку с этого месяца работодатель стал выплачивать доходы сотруднице в текущем году? Или же за все месяцы с начала года, включая и период ее отсутствия на работе (за январь — август)?
— В последних разъяснениях Минфина содержится такой вывод. Если в отдельные месяцы налогового периода отсутствовал доход, облагаемый по ставке 13%, вычет на ребенка предоставляется в последующих месяцах, в которых такой доход получен, за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, когда выплат дохода не было. Такой же позиции придерживается ФНС.
Кроме того, Президиум ВАС РФ давно пришел к выводу о том, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.
Исходя из совокупности указанных обстоятельств, полагаю, что в рассматриваемой ситуации организация может предоставить сотруднице вычеты на детей за все месяцы с начала года. Ведь при исчислении налога и доходы, и вычеты считаются нарастающим итогом с начала налогового периода. И хотя сотрудница и находилась в отпуске за свой счет, трудовые отношения с ней продолжали действовать (не прекращались). Таким образом, при начислении этой сотруднице заработной платы за сентябрь можно предоставить вычеты на детей не только за сентябрь, но и за январь — август (то есть за 9 месяцев).
— В компанию в октябре устроилась новая работница и написала заявление о предоставлении вычетов на детей. По справке о доходах (бывшей 2-НДФЛ) с предыдущего места работы видно, что вычеты на детей ей не давали. Сумма дохода за 9 месяцев — 315 000 руб. В компании у нее оклад 40 000 руб. То есть получается, что с учетом дохода на прошлом месте работы сумма дохода в октябре составит 355 000 руб.
Может ли новый работодатель предоставить сотруднице детские вычеты, раз на прошлой работе она их не получила? Или ее нужно отправить за получением вычетов в инспекцию по месту жительства?
— Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход физлица, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, превысил 350 000 руб. В случае начала работы сотрудника не с первого месяца календарного года вычет предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы, в котором физлицу предоставлялись вычеты на детей.
Прямое прочтение положений п. 3 ст. 218 НК РФ позволяет сделать вывод, что доход, полученный по предыдущему месту работы, новому работодателю нужно учитывать при предоставлении вычетов только в том случае, если их предоставлял предыдущий работодатель. А в рассматриваемой ситуации вычеты на детей на предыдущем месте работы не предоставлялись.
Минфин разъяснял, что вычеты на детей предоставляются налоговым агентом с месяца поступления физлица на работу и в отношении доходов, полученных в данной организации. В связи с этим полагаю, что в рассматриваемой ситуации новый работодатель вправе предоставить сотруднице вычеты на детей за месяцы начиная с месяца трудоустройства в этой организации. Поскольку разъяснений Минфина по данному вопросу нет, то, по моему мнению, новый работодатель может предоставлять вычеты на детей в октябре, ноябре и декабре 2021 г., так как доход за эти месяцы составит 120 000 руб. (40 000 руб. х 3 мес.), а это меньше 350 000 руб. Тот факт, что с учетом дохода по предыдущему месту работы общая сумма дохода с начала года будет больше 350 000 руб. уже в октябре, не имеет значения именно потому, что на прошлой работе не предоставлялись вычеты на детей.
Вместе с тем ст. 218 НК РФ прямо предусмотрено, что, если в течение календарного года стандартные вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено этой статьей, такие вычеты физлицо может получить по окончании года в налоговом органе, предоставив налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на такие вычеты. Таким образом, для получения вычетов на детей за месяцы, предшествующие трудоустройству на последнем месте работы, сотруднице нужно обратиться в ИФНС по месту жительства по окончании 2021 г. И представить туда декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на такие вычеты.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2021, № 23, с.12.
7 ч назад
С 1 июля госпошлина за разрешение на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 тыс. руб. за одного сотрудника. Это на 2 тыс. руб. больше, чем ранее.
В ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», проведенного издательством «Главная книга» 26 июня, ведущий эксперт Антон Дыбов ответил на вопрос одного из слушателей: должна ли НКО применять ККТ при получении оплаты от физлица, если деньги человек перечислял по квитанции ПД-4 через банк?
9 ч назад
Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 году вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска.
10 ч назад
Пора платить дополнительные взносы ИП и НДФЛ за 2023 год, изменились формы уведомления о зарубежном счёте и документов по оформлению пособий, ставка НДС 0% для перевозчиков стала и доступнее, и недоступнее, выдавать иностранцам зарплату наличными точно нельзя.
12 ч назад
С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии.
15 ч назад
С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке.
Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка назначается только на 12 месяцев и автоматически не продлевается. Чтобы продолжить получать выплаты по истечении этого срока, необходимо представить новое заявление.
29 июня, 2024
Разработан законопроект с поправками в статью 6.24 КоАП, которой установлено наказание за нарушение запрета на курение табака в помещениях и на отдельных территориях.
28 июня, 2024
В субботу, 29 июня, отмечается День изобретателя и рационализатора в России. Профессионал всегда думает, как оптимизировать рутинные процессы, отнимающие много времени и сил. Но для того, чтобы всегда быть в курсе всех бухгалтерских событий, ничего изобретать не нужно. Ведь для этого уже есть наш еженедельный обзор.
28 июня, 2024
Если дистанционному сотруднику установлен режим неполного рабочего времени, то в графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 формы ЕФС-1 нужно указать код «НЕПД» или «НЕПН».
28 июня, 2024
При задержке выплаты зарплаты сотрудник вправе приостановить работу, а при невыплате компенсации за несвоевременное перечисление зарплаты - нет.
28 июня, 2024
Работодатель не вправе возлагать на сотрудника расходы, связанные с выплатой ему зарплаты.
28 июня, 2024
26 июня прошел вебинар «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», на котором ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов, в частности, рассказал, обязательно ли покупать ККТ при продаже ООО автомобиля физлицу.
28 июня, 2024
Даже если у иностранного работника – нерезидента нет счета в банке, выплачивать ему зарплату наличными нельзя. Это нарушение.
28 июня, 2024
О том, что маткапиталом можно оплатить обучение детей, знают все. Но многие не догадываются, что из средств материнского капитала можно также расплачиваться за проживание получающего образование ребенка в общежитии.
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Декларация по прибыли: строка 210
ТОРГ-12: нюансы оформления и образец заполнения
Отпуск с последующим увольнением
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Больничный по уходу за ребенком в отпуске
Какие виды договоров бывают
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Не пропустите!
Осталось 4 часа!
Взносы на пенсионное страхование «за себя» (ИП) в ИФНС (1%-ные взносы) доплата за 2023 г.
Осталось 3 дня!
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 30 июня 2024 г.
Осталось 5 дней!
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 30 июня 2024 г.
Осталось 15 дней!
Взносы на травматизм за июнь 2024 г.
НДФЛ (ИП) за 2023 г.
Календарь на рабочий стол
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru