Переход на УСН с 2024 года: главное за 5 минут

О сроках

Уведомление о переходе на УСН с 2024 г., с учетом того, что 31.12.2023, – выходной, нужно подать до 09.01.2024. Но лучше сделать это до конца декабря текущего года – проблем с налоговой точно не будет.
Примеры уведомлений о переходе на УСН для организации и предпринимателя – в Типовых ситуациях.

О лимитах доходов

Для перехода на УСН с 2024 г. предел доходов организации за 9 мес. 2023 г. – 149 512 500 руб. без НДС.
Лимит доходов для работы на упрощенке в 2024 г.: с обычными ставками – 199,35 млн руб., с повышенными – 265,8 млн. руб.

Об  объекте

На УСН «доходы» обычная ставка – 6%, повышенная – 8%. Объект выгоден большинству ИП и компаниям, чьи затраты невелики: сдача имущества в аренду, услуги, IT. Страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП в этом случае вычитают из налога.
Торговле, общепиту или производству без трудностей с документальным подтверждением затрат предпочтителен объект «доходы минус расходы». Обычная ставка там – 15%, повышенная 20%. Большинство привычных коммерческих затрат можно учесть в расходах.
Объект обложения при УСН разрешено изменить только с 1 января следующего года, подав в налоговую уведомление до 31 декабря.

О целесообразности перехода

Если вашим контрагентам нужен входной НДС и при низкой рентабельности бизнеса лучше не переходить на УСН.  Объект «доходы» заведомо невыгоден, а при объекте «доходы минус расходы» придется платить 1% минимального налога от годовых поступлений, даже если сработали в убыток.
Также не стоит переходить с ОСН на УСН, если накопились большие убытки прошлых лет – уменьшить на них «упрощённый» налог не получится.

О переходе

На 31 декабря надо восстановить НДС: по остаткам МПЗ и авансам выданным – полностью, а по ОС и НМА – пропорционально остаточной стоимости. Восстановленный налог можно учесть в расходах по прибыли, а НДС с уплаченных авансов обычно относят на расчеты с поставщиком.
Незакрытые авансы за минусом НДС с них учтите в доходах на 1 января. При УСН «доходы минус расходы» этим же днём покажите в затратах оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции. Однако цену остатков товаров можно учесть в расходах только после продажи.

Об АУСН

Организации и ИП из Москвы, Татарстана, Московской и Калужской областей с 2024 г. могут перейти на автоматизированную УСН – АУСН. Соответствующее уведомление через личный кабинет на сайте ФНС или банк нужно подать до 09.01.2024.
Главные требования: доходы – до 60 млн руб. в год, максимум 5 работников, обязателен счёт в одном из уполномоченных банков, открывать счета в других банках запрещено.
При объекте «доходы» налоговая ставка – 8%; при объекте «доходы минус расходы» – 20%, минимальный налог – 3%. Налог исчисляет инспекция по сведениям, полученным от банка, онлайн-кассы и личного кабинета. Она пришлет уведомление с суммой до 15-го числа следующего месяца, заплатить налог нужно не позднее 25-го числа.
НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк, от взносов по единому тарифу бизнес на АУСН освобождён, а взносы на травматизм для него – 2217 руб. в год, количество работников не важно. ИП не платят взносы за себя: ни фиксированные, ни дополнительные.
На АУСН не сдают декларацию по УСН, 6-НДФЛ и расчеты по взносам. Подробности – в Типовой ситуации.

Больше деталей применения УСН «доходы» или «доходы минус расходы», включая образцы заполнения КУДиР и уведомлений об изменении объекта, примеры учетной политики – в Типовых ситуациях.