Прочие события за 12-16 августа

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Для применения ставки налога на прибыль 0%сельскохозяйственным потребительским кооперативам необходимо отвечать критериям, предусмотренным подп. 3 п. 2 ст. 346.2 НК Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-03-06/3/59784.
• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при получении по решению суда имущественных прав от дочерней иностранной организации Письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-03-06/1/58168.
• При формировании дополнительных расходов на особо сложный и дорогой вид капитального ремонта организация должна соблюсти условие о неосуществлении такого ремонта ОС в трех предыдущих налоговых периодах Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-03-06/1/59463.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при выплате казахстанской организации доходов от предпринимательской деятельности в РФ Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-08-09/65243.
• О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от использования объекта авторского права (смежных прав), если действие международного договора приостановлено Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-08-05/65271.
• Минфин рассказал об учете иностранной организацией в целях налога на прибыль доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в РФ Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-08-05/65266.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль с доходов в виде денежных средств, полученных в связи с переносом, переустройством объектов ОС Письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-03-06/1/58587.
• Для целей налогового учета первичный учетный документ должен соответствовать требованиям статьи 252 НК и Закона о бухучете Письмо Минфина от 28.06.2024 № 03-03-06/1/60346.
• Об учете в целях налога на прибыль выплаченных эмитентом обладателю денежных средств, не связанных с выкупом ЦФА Письмо Минфина от 28.06.2024 № 03-03-06/2/60323.
• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу Письмо Минфина от 28.06.2024 № 03-08-05/60451.
• О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-08-05/59473.

НДС

• Рассмотрен вопрос о применении освобождения от НДС при реализации организацией монет из драгоценных металлов Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-07-11/64322.
• О вычете НДС без наличия счетов-фактур Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/62770.
• Минфин рассмотрел вопрос о восстановлении НДС при получении от присоединяемой организации объектов недвижимости, ранее полученных при реорганизации иной организации Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-07-11/59290.
• Об НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, личным фондом Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/63389.
• Минфин рассмотрел вопрос об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на ОСН либо спецрежим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-07-07/56532; Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-07-11/63946.
• Рассмотрен вопрос о ставке НДС при ввозе и реализации в РФ медицинского изделия "Гель интрадермальный с гиалуронатом натрия" Письмо Минфина от 28.06.2024 № 03-07-07/60152.
• Производимые банком с 01.07.2024 операции по реализации серебра в слитках физлицам подлежат обложению НДС как в случае изъятия реализованного серебра в слитках из хранилища банка, так и в случае, если данные слитки остаются в хранилище банка Письмо Минфина от 24.05.2024 № 03-07-05/47934.
• Минфин рассмотрел вопрос об освобождении от НДС услуг, оказываемых оператором АИС страхования, по предоставлению содержащейся в АИС страхования информации с 01.10.2024 Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-07-11/63691.
• О получении возмещения НДС иностранной организацией Письмо Минфина от 21.06.2024 № 03-07-08/57623.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при возврате белорусским покупателем ранее приобретенных у российской организации товаров надлежащего качества по причине невозможности реализации этих товаров в Беларуси Письмо Минфина от 20.06.2024 № 03-07-13/1/57149.
• От НДС освобождается импорт в РФ с территории Республики Беларусь технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, включенного в специальный правительственный перечень Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-07-13/1/56528.
• Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров из РФ в Республику Беларусь в случае транспортировки товаров с территории РФ перевозчиком, договор перевозки с которым заключается покупателем, российской организации - экспортеру следует иметь в наличии копии полученных от покупателей товаров транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию Республики Беларусь Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-07-13/1/56567.
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-07-07/13192.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Если юрлицо, ведущее деятельность по подбору персонала, не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы заказчику, то оно не ведет деятельность по предоставлению труда работников (персонала) и, соответственно, вправе применять УСН Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-11-11/65151.
• ИП, ведущий розничную торговлю продуктами питания на рынке через павильон, площадь которого составляет 11,55 квадратных метра, в отношении указанной предпринимательской деятельности может применять ПСН. В отношении розничной торговли продуктами питания, подлежащими маркировке, и оптовой торговли, осуществляемых через другой павильон на этом же рынке, ИП может применять УСН Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-11-11/64269.
• Положениями главы 26.2 НК не установлена обязанность по утверждению учетной политики для целей налогообложения в рамках применения УСН Письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228.
• Рассмотрен вопрос об учете ИП на УСН расходов на демонтаж ветхого сооружения на арендованном земельном участке, очистку и вывоз мусора Письмо Минфина от 18.06.2024 № 03-11-11/56394.
• Об учете ИП в составе УСН-расходов затрат на ремонт автомобиля, принадлежащего работнику и используемого в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-11-11/55873.
• Рассмотрен вопрос о возможности учета ИП на УСН, расходов по зарядке электровелосипедов, используемых для доставки продукции покупателям Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-11-11/55019.
• Об учете ИП, применяющим УСН, расходов по зарядке электромопедов, используемых для доставки продукции покупателям Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-11-11/55341.
• Если ИП на УСН осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-05/63002.
• Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющие ЕСХН, получившие доход от реализации сельскохозяйственной продукции в размере 100%, при отсутствии наемных работников в отношении указанного дохода НДФЛ не исчисляют и не уплачивают Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-11-06/2/27554.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа месяца, а прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа этого же месяца, налог на имущество физлиц исчисляется за этот полный месяц Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-05-06-01/65144.
• Разъяснен порядок представления в налоговые органы сведений о транспортных средствах, находящихся в розыске в связи с угоном (хищением) Письмо ФНС от 05.08.2024 № СД-4-21/8911@ (вместе с Письмом МВД от 01.08.2024 № 34/3-42533).
• Внесены уточнения в коды налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций Приказ ФНС от 10.07.2024 № ЕД-7-21/542@.
• ФНС разъяснила, как определяется налоговая база за 2023 год в отношении земельного участка, кадастровая стоимость которого была изменена Письмо ФНС от 14.08.2024 № СД-4-21/9306@.
• Разъяснены особенности определения базы по налогу на имущество организаций в отношении вновь образованного объекта недвижимого имущества Письмо Минфина от 21.06.2024 № 03-05-04-01/57461.
• ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении принадлежащего им имущества в случае использования его в предпринимательской деятельности (за исключением объектов обложения налогом на имущество физлиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК) Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-05-06-01/65106.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении понятия "изменение характеристик" в целях расчета базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за 2023 г. Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-05-05-01/64314.
• Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит обложению налогом на имущество организаций у арендодателя (лизингодателя) Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-05-05-01/64100.
• Рассмотрен вопрос о налоге на имущество организаций в отношении нежилых помещений и общего имущества, расположенных в многоквартирном доме Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-05-04-01/63980.
• Обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество физлиц в отношении объекта налогообложения прекращается с момента прекращения у него права собственности, определяемого с учетом п. 5 ст. 408 НК Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-05-06-01/63751.
• О налоге на имущество организаций при передаче ОС (имущества) по договору аренды Письмо Минфина от 15.04.2024 № 07-01-09/34468.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• ФНС представлена позиция Минпромторга по вопросу уплаты утилизационного сбора Письмо ФНС от 31.07.2024 № СД-4-3/8693@ (вместе с Минпромторга от 26.07.2024 № ПГ-20-10576).
• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за июль 2024 года Письмо ФНС от 08.08.2024 № СД-4-3/9070@.
• С 08.08.2024 отменена уплата госпошлины за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе Письмо ФНС от 12.08.2024 № КВ-4-14/9192@.
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 июля 2024 года Информация Минэкономразвития.
• О применении участниками РИП коэффициента Ктд к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-06-05-01/65294.
• Минфин рассказал об увеличении НДПИ при добыче газа горючего природного, добываемого организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения, имеющими исключительное право экспортировать добытый газ Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-06-07-01/64349.
• Об обнулении величины Кдемп при расчете суммы вычета по акцизу при переработке нефтяного сырья Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-13-08/64522.
• Минфин напомнил условия применения в 2024 г. единых пониженных тарифов страховых взносов НКО на УСН Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-15-05/63131.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Региональные отделения СФР высказали свое мнение о порядке оформления досрочного выхода сотрудницы из отпуска по БиР и пересчета декретного пособия (Письмо ОСФР по Москве и Московской области от 08.08.2024 № 08-13/140761л; Письмо ОСФР по Волгоградской области от 02.08.2024 № 09-01/25788л).
• Разъяснено, нужно ли включать в число дней ежегодного отпуска выходные дни, перенесенные Постановлением Правительства РФ (Письмо Роструда от 20.06.2024 № ПГ/11789-6-1).
• Минтруд рассмотрел отдельные вопросы, связанные с проверкой знаний требований охраны труда (Письмо Минтруда от 02.07.2024 № 15-2/ООГ-2246).
• Разработаны методические рекомендации по установлению субъектами РФ квот для приема на работу инвалидов Приказ Минтруда от 09.08.2024 № 399.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая физлицу на основании решения суда, освобождается от обложения НДФЛ. В иных случаях указанная компенсация подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете при определении базы по НДФЛ сумм страховых взносов, вносимых за физлиц из средств организации Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64633.
• Разъяснено, с какой периодичностью работник должен представлять справку из образовательной организации, где учится его совершеннолетний ребенок, для подтверждения права на стандартный вычет по НДФЛ Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-05/63013.
• При переводе по распоряжению клиента-физлица денежных средств с брокерского счета на предоплаченную банковскую карту клиента-физлица брокер обязан исполнить обязанности НДФЛ-агента, предусмотренные статьей 226.1 НК Письмо Минфина от 21.06.2024 № 03-04-06/58058.
• Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) может возникнуть только у той категории налогоплательщиков, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК Письмо Минфина от 01.07.2024 № 03-04-06/61363.
• Доход в виде вознаграждения, полученный председателем совета МКД, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 13.03.2024 № 03-04-06/22384.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с дохода от реализации доли участия в уставном капитале ООО, принадлежавшей физлицу более семи лет Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72124.
• Об НДФЛ при получении гражданином Республики Беларусь - ИП дохода за оказание консалтинговых услуг российской организации Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72195.
• Если в связи с выходом участника из общества его доля перешла к обществу с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, то при восстановлении его как участника общества и передаче ему соответствующей доли в уставном капитале общества срок нахождения соответствующей доли в его собственности в целях п. 17.2 ст. 217 НК не является непрерывным Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-04-05/64224.

КОНТРОЛЬ

• Минтруд рассмотрел вопросы о правомерности фото- и видеосъемки работников на их рабочих местах без их согласия и о признании этой информации биометрическими персональными данными работников Письмо Минтруда от 19.07.2024 № 14-6/ООГ-4414.
• Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах, принятых КС РФ и ВС РФ во II квартале 2024 года (Письмо ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@).
• Внесены изменения в КБК на 2024 год Приказ Минфина от 05.07.2024 № 101н.
• Росприроднадзор информирует об изменении с 19.08.2024 порядка возбуждения дел об административных правонарушениях Информация Росприроднадзора.
• Определен порядок взаимодействия оператора связи и лица, осуществляющего управление многоквартирным домом, при монтаже, эксплуатации и демонтаже сетей связи на объектах общего имущества в многоквартирном доме Постановление Правительства РФ от 06.08.2024 № 1055.
• С 16.09.2024 уточняются требования к валютным кредитам, которые могут быть рефинансированы в Банке России Информационное сообщение Банка России от 12.08.2024.
• Минфином подготовлена информация об изменениях в аудиторском законодательстве Информационное сообщение Минфина от 09.08.2024 № ИС-аудит-70.
• Актуализированы акты Банка России по вопросам проведения идентификации (упрощенной идентификации) клиентов Указание Банка России от 28.06.2024 № 6792-У.
• Обновлены формы для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций Приказ Росстата от 31.07.2024 № 332.
• Расширен перечень видов технологий, признаваемых современными технологиями в целях заключения специальных инвестиционных контрактов Распоряжение Правительства РФ от 12.08.2024 № 2141-р.
• Роскомнадзор разъясняет особенности отнесения тех или иных сведений к биометрическим персональным данным Письмо Роскомнадзора от 01.08.2024 № 62450-02-11/77.
• Для использования территориальными органами СФР рекомендована форма уведомления застрахованного лица о получении заявления о вступлении в добровольные правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию Приказ СФР от 15.05.2023 № 842.
• Учредителей управляющих компаний в МКД, лишенных лицензии, будут вносить в реестр дисквалифицированных лиц Постановление Правительства РФ от 31.07.2024 № 1040.
• О подтверждении расходов копиями или сканами первичных учетных документов при применении УСН Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-11-11/55025.
• В целях сокращения случаев отказов в госрегистрации юрлиц на сайте ФНС размещены сервисы: "Выбор типового устава" "ФИАС", "Государственная онлайн-регистрация бизнеса" Письмо ФНС от 08.08.2024 № КВ-4-14/9058@.
• О размещении машиночитаемой доверенности в информационной системе ФНС России при электронном взаимодействии представителей филиала, представительства иностранной организации Письмо ФНС от 05.08.2024 № ЕА-2-26/11191@.
• Обязанность по представлению уведомления о КИК в соответствии со ст.25.14 НК в отношении иностранной организации, акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде)) которой входят в состав ПИФа, может быть возложена как на владельца инвестиционного пая ПИФа, созданного в соответствии с законодательством РФ, так и на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление таким ПИФом, в зависимости от фактических обстоятельств Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-12-12/2/65342.
• Минфин рассмотрел вопрос о признаках осуществления контроля над иностранной организацией в целях признания физлица КИК Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-12-12/2/65303.
• О статусе иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налогообложения Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-12-11/5/65305.
• Об осуществлении сделок (операций), влекущих за собой возникновение права собственности на ценные бумаги, между резидентом, не подконтрольным иностранным лицам, и лицом из недружественных стран Письмо Минфина от 07.03.2024 № 05-09-09/20862.
• Организация представляет в ИФНС Персонифицированные сведения в отношении физлица, с которым заключен договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, только по итогам тех месяцев, в которых по данному договору ею производились начисления в пользу указанного физлица Письмо Минфина от 16.02.2024 № 03-15-06/13638.
• О прекращении применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-12-12/2/63654.

ККТ

• ККТ может не применяться при безналичных расчетах при торговле в розлив питьевой водой в тару покупателя с использованием автоматических устройств для расчетов Письмо Минфина от 03.04.2024 № 30-01-15/30416.

• О применении ККТ при осуществлении расчетов за услуги связи в офисе организации Письмо Минфина от 13.02.2024 № 30-01-15/12507.

БУХУЧЕТ

• Исходя ПБУ 3/2006 курсовая разница - это разница между рублевой оценкой обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же обязательства на дату принятия его к бухучету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода Письмо Минфина от 02.04.2024 № 07-01-09/29481.
• Отложенные налоговые активы отражаются в бухучете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах Письмо Минфина от 02.04.2024 № 07-01-09/29484.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Минцифры представило новые условия льготной ипотеки для специалистов аккредитованных IT-компаний Решение Минцифры от 31.07.2024 № 23-68902-00855-Р.
• Банком России разъяснены особенности предоставления кредитных каникул жителям Курской, Брянской и Белгородской областей Информационное письмо Банка России от 13.08.2024 № ИН-03-59/46.
• Росреестр разъясняет, как дачники могут оформить долю в общем имуществе СНТ Информация Росреестра от 13.08.2024.
• Со следующего года компенсационная выплата лицам, осуществляющим уход за инвалидами I группы и гражданами старше 80 лет, будет преобразована в надбавку к пенсиям граждан, нуждающимся в таком уходе Информация СФР.
• Об НДФЛ при получении дохода, с которого налог не был удержан налоговым агентом Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64498.
• ФНС рассмотрела вопросы об исчислении НДФЛ и подаче декларации по форме 3-НДФЛ при получении недвижимого имущества в порядке дарения Письмо ФНС от 05.08.2024 № 11-1-05/0059@.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с дохода резидента Республики Беларусь от реализации ценных бумаг в РФ Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-08-09/65302.
• О ввозе иностранным физлицом на таможенную территорию ЕАЭС транспортного средства для личного пользования, зарегистрированного в государстве - не члене ЕАЭС, и взимании утилизационного сбора Письмо Минфина от 02.04.2024 № 27-01-28/29607.
• Предоставление социального НДФЛ-вычета в сумме, уплаченной физлицом за медицинское изделие, действующим законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64568.
• Об НДФЛ при продаже земельного участка и жилого дома налогоплательщиками-родителями Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-05/63011.
• Минфин рассказал об инвестиционном вычете по НДФЛ при получении доходов от операций, учитываемых на ИИС Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-05/62803.
• Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старый объект прекращает свое существование, то в целях НДФЛ минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты госрегистрации на них права собственности Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-05/63022; Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-04-05/64234.
• Об НДФЛ при продаже одного и приобретении иного жилого помещения, в том числе по ДДУ, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 28.02.2024 № 03-04-05/17214.
• При заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов (бывших супругов) не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ Письмо Минфина от 21.02.2024 № 03-04-05/15328.
• По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-04-05/64237.