Источник: Phototimes/Dreamstime

Не успели мы приступить к работе после праздничной среды и уже опять на носу выходные. Но прежде чем снова отправиться отдыхать, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

ФНС согласилась с Минфином в том, что если длящиеся услуги оказывались в одном отчетном (налоговом) периоде, а подтверждающие документы выставлены в следующем, учесть затраты можно в периоде фактического оказания услуг Письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@. Мы уже рассказывали об этой позиции финансового ведомства Учитывать расходы по длящимся услугам нужно в периоде их фактического оказания.

Вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль, только если с ним заключен трудовой договор Письмо Минфина от 13.10.2015 г. N 03-03-06/1/58416. Ранее мы уже писали об аналогичном разъяснении Минфина Премию, выплаченную руководителю, можно учесть в базе по налогу на прибыль.

В случае представления уточненных деклараций по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога, соответствующую корректировку следует учитывать в "прибыльных" целях как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-03-06/4/59102.

При методе начисления расходы учитываются в "прибыльных" целях в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денег и (или) иной формы их оплаты Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-03-06/1/59116.

Выходное пособие при расторжении трудового договора, в т.ч. по соглашению сторон, включается в базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-03-06/58881.

В случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации организация-правопреемник вправе уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-03-06/1/59114.

О налоге на прибыль при выплате российской организацией доходов белорусской организации по лицензионному договору Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-08-05/59099.

Работодатель имеет право учесть документально подтвержденные и экономически оправданные расходы на питание работника в однодневной командировке в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией Письмо УФНС по г.Москве от 08.10.2015 г. N 16-15/105572. Но имейте в виду, что Минфин придерживается противоположного мнения Стоимость питания работника в однодневной командировке списать в расходы нельзя.

Ндс

Если договор был расторгнут, а полученная по нему предоплата зачтена в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком, сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы такой предоплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-07-11/58845.

Операции по реализации банкротом товаров, отгруженных на экспорт с 01.01.2015г., объектом обложения НДС не признаются. Реализация товаров, отгруженных на экспорт до этой даты, облагается НДС Письмо Минфина от 13.10.2015 г. N 03-07-15/58538.

Так как передача товаров между структурными подразделениями одной организации не является объектом обложения НДС, нулевая ставка по налогу в отношении передачи товаров российской организацией своему филиалу, ведущему деятельность на территории иностранного государства, не применяется Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-07-08/59083.

Реализация ТСЖ работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от обложения НДС при условиях, применяемых к деятельности ТСЖ (Письмо ФНС России от 30.10.2015 № СД-3-3/4086).

Финансовое ведомство рассказало о восстановлении НДС российской организацией, находящейся в Республике Крым, при уменьшении в 2015г. стоимости товаров, приобретенных до и после 18.03.2014г. Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-07-11/59070

Услуги по предрейсовым и послерейсовым медосмотрам, оказываемых автотранспортным предприятием, не облагаются НДС, при условии наличия соответствующей лицензии Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-07-07/58775.

Об основаниях принятия к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории РФ Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-07-14/58804.

Строительно-монтажные работы, выполняемые учреждениями УИС с привлечением субподрядных организаций на объектах организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, освобождаются от НДС Письмо ФНС России от 26.10.2015 N СД-4-3/18661@.

Имущественные налоги

О применении организацией повышающих коэффициентов по земельному налогу при разделе земельного участка Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-05-05-02/58871.

Многоэтажные гаражи-стоянки не облагаются налогом на имущество организаций в Москве независимо от того, отдельно стоящие это объекты или они являются частью здания Определение ВС РФ от 15.10.2015 г. № 305-КГ15-12489.

О применении организациями, имеющими на балансе линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, пониженной ставки по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 29.10.2015 № БС-19-11/271).

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Упрощенец, купивший право требования по договору уступки, не включает в базу по налогу при УСН денежные средства, полученные в счет погашения приобретенного долгового обязательства. В целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа (кредита) Письмо Минфина от 12.10.2015 г. N 03-11-06/2/58357.

ИП, совмещающий УСН и ПСН, должен учитывать доходы, полученные от реализации сопутствующих товаров при оказании парикмахерских и косметических услуг, в базе по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-11-11/58874.

Прочие налоги, сборы, взносы

Ежеквартальный платеж за пользование недрами составляет 1/4 годового и не пересчитывается, если лицензия выдана в середине квартала Определение КС РФ от 06.10.2015 N 2314-О.

Откорректирован формат электронной декларации по акцизам на табачные изделия Приказ ФНС от 2.11.2015 г. № СА-7-6/491@.

Торговый сбор

Об обязанности по уплате торгового сбора при торговле через офис Письмо ФНС России от 30.10.2015 N СД-4-3/19037@.

Открытая площадка, на которой расположены временные конструкции, используемые для торговли, является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-11-09/58630.

Минфин рассказал об уплате торгового сбора участниками договора простого товарищества Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-11-09/58701.

Участие в обществе и дивиденды

О расчете налога на прибыль, удерживаемого у получателей дивидендов Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-03-06/2/59085.

Разъяснены условия предоставления льгот по налогу на прибыль при выплате дивидендов резиденту Нидерландов Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-08-05/59104.

Минфин рассказал об условиях применения льготной ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов резиденту Республики Кипр Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-08-13/57909.

Налоговый агент по ндфл

Доходы гражданина-налогового резидента Республики Казахстан от сдачи в аренду недвижимости, находящейся в РФ, могут облагаться НДФЛ в России Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-04-06/58900.

При выплате эмитентом ценной бумаги, признаваемым налоговым агентом по НДФЛ, дохода по ценным бумагам (купонов, дивидендов) без удержания налога и зачислении его на банковский счет клиента-налогоплательщика или на специальный брокерский счет налоговый агент (депозитарий, брокер) должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ Письмо Минфина от 13.10.2015 г. N 03-04-06/58895.

Проверки и контроль

При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не может открыть ей новый счет, даже если у другого банка, в котором был открыт единственный счет организации, отозвана лицензия Письмо ФНС от 18.09.2015 г. N СА-4-8/16492@.

Неверное указание фактического адреса в документах на реорганизацию может привести к отказу в госрегистрации прекращения деятельности реорганизуемой в форме присоединения организации (Решение ФНС России от 15.09.2015).

Роспотребнадзор предупреждает о случаях рассылки мошенниками электронных писем от имени ведомства с информацией о проведении проверок Информация Роспотребнадзора.

Организация, создавшая ОП, которое не является филиалом и (или) представительством, вправе продолжать применять УСН Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-11-06/2/58685.

Внесены дополнения и изменения в Государственный реестр контрольно-кассовой техники Приказ ФНС от 26.10.2015 № ЕД-7-2/468@.

Организация должна поставить на учет ОП, по месту нахождения которого оборудовано стационарное рабочее место. Причем "стационарным" считается рабочее место, созданное на срок более месяца, вне зависимости от наличия прав собственности или договора аренды на помещение, в котором оно расположено (Определение ВС РФ от 02.11.2015 № 308-КГ15-13591).

При отсутствии подтвержденного факта предоставления заемных средств передача имущества (в частности, земельного участка) в качестве отступного в целях прекращения долговых обязательств может быть признана недействительной Определение ВC РФ от 26.10.2015 N 305-ЭС15-8046.

Изменились реквизиты счета Роспатента для уплаты государственных, патентных и иных пошлин. Теперь вместо "ОПЕРУ-1 Банка России г. Москва 701" следут писать "Операционный департамент Банка России г. Москва 701" Приказ Роспатента от 05.10.2015 N 147.

Об истребовании ИФНС у налогоплательщика документов (пояснений) при проведении камеральной налоговой проверки Письмо Минфина от 13.10.2015 г. N 03-02-07/1/58461.

Увеличен срок давности привлечения к ответственности за нарушение порядка деятельности НКО, выполняющей функции иностранного агента Федеральный закон от 03.11.2015 г. N 304-ФЗ.

НК установлен трехмесячный срок для проведения камеральной проверки. Фактически такая проверка может быть завершена и в более ранние сроки Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-04-05/59032.

О платежах и операциях по списанию денежных средств, на которые не распространяется приостановление операций по счету Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-02-07/1/59143.

Утвержден Порядок представления банками информации по банковским счетам плательщиков страховых взносов по запросам ПФР Постановление ПФР от 14.10.2015 г. № 377п.

Минфин напомнил процедуру получения сертификата, подтверждающего статус налогового резидента РФ Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-08-05/59204.

Установлены формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 9 месяцев 2015 года Приказ Минсельхоза России от 01.10.2015 N 456.

Утверждена форма статотчетности для организаций-участников федеральных целевых программ (Приказ Росстата от 30.10.2015 № 516).

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера доходов, полученных по таким сделкам Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-01-18/58760.

Разъяснен порядок представления физлицом уведомлений об участии в иностранных организациях Письма Минфина от 14.10.2015 г. N 03-08-05/58699, от 14.10.2015 г. N 03-08-05/58708.

О выборе показателей операционной рентабельности для применения метода сопоставимой рентабельности Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-01-18/58762.

Личный интерес

Денежные средства, зачисленные на карточные счета физлиц в рамках программы лояльности банка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-06/50446.

Незначительность суммы налога не является основанием для прекращения обязанности гражданина по его уплате Письмо Минфина от 12.10.2015 г. N 03-02-08/58160.

С 02.11.2015 г. в 10 московских центрах госуслуг при смене фамилии можно поменять документы (загранпаспорт, СНИЛС, полис ОМС и соцкарту москвича) "одним пакетом" Информация.

Факт продажи ТС сам по себе не снимает обязанности по уплате транспортного налога. Прекращение взимания налога предусмотрено лишь при снятии автомобиля с регистрационного учета Информация ФНС.

Внесены изменения в порядок рассмотрения обращений граждан в госорганы Федеральный закон от 03.11.2015 г. N 305-ФЗ.

При дарении недвижимости (например, доли в квартире) размер полученной одаряемым физлицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется как рыночная стоимость полученного в дар имущества Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-04-05/59154. А Верховный суд допускает, что ценность подарка может определяться по кадастровой или инвентаризационной стоимости «Физик» не должен уплачивать НДФЛ с одолженных денег.

О предоставлении инвалидам I и II групп, ветеранам и инвалидам боевых действий льгот по земельному налогу Письмо Минфина от 15.10.2015 г. N 03-05-06-02/58970.

Финансовое ведомство напомнило о порядке исчисления НДФЛ при продаже квартиры Письмо Минфина от 14.10.2015 г. N 03-04-05/58691.

С 2016 года жители Ленинградской области будут уплачивать налог на имущество физлиц по кадастровой стоимости Закон Ленинградской области от 29.10.2015 г. № 102-ОЗ.

Уточнены полномочия ФМС России, касающиеся оформления, выдачи и аннулирования трудовых патентов Постановление Правительства РФ от 31.10.2015 N 1179.

С 2016 года Челябинская область переходит на уплату налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости (Закон Челябинской области от 28.10.2015 № 241-ЗО).

Прочие события за 2 - 6 ноября