Новости: Прочие события за 11 - 15 апреля

Источник: Phototimes/Dreamstime

Завтра Международный день цирка! Это отличный повод посетить цирковое представление и полюбоваться на смелых дрессировщиков, ловких акробатов и жонглеров. А чтобы ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий, особый повод не нужен. Мы представляем его вашему вниманию каждую пятницу.

«прибыльные» доходы и расходы

Для подтверждения заключения договора перевозки груза необходимо оформление транспортной накладной Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/1/17056.

Создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных на счетах банка, у которого отозвана лицензия, нельзя Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-03-05/15801. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

Минфин напомнил критерии учета расходов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/1/17258.

При исчислении налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, организация может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом в случае если условия применения соответствующей пониженной ставки выполнены компанией не с начала, а в течение налогового периода, то с даты выполнения таких условий организация вправе применять пониженную ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/1/17267.

Финансовое ведомство рассказало, какие документы могут подтвердить почтовые расходы в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/1/17097.

Т.к. в случае интернет-взлома телефонной линии организации услуги связи фактически были получены третьим лицом и в деятельности компании указанные услуги не использовались, такие затраты не могут быть учтены в "прибыльных" расходах. Однако при документальном подтверждении отсутствия виновных лиц сумма платы за "украденные" услуги связи могут быть включены во внереализационные расходы как убыток Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16971.

Разъяснен порядок определения суммы авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/2/16974.

О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-03-07/18461.

В "прибыльных" целях датой возникновения расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-03-06/1/15807.

Кредиторская задолженность по выплате дивидендов в ситуации, когда акционеры обращались к Обществу с требованием о выплате дивидендов, но не получили выплаты по причине отсутствия у компании денег, по истечении срока исковой давности подлежит включению в состав нереализационных доходов Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735.

Не признается доходом НКО полученное этой НКО на ведение своей уставной деятельности право безвозмездного пользования государственным или муниципальным имуществом, если такое право было передано соответствующим решением органа госвласти или органа местного самоуправления, в котором указано целевое назначение передаваемого имущества Письмо Минфина от 30.03.2016 № 03-03-06/3/17832.

Минфин разъяснил порядок исчисления налога на прибыль НКО, имеющей подразделения и ведущей деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/3/17252.

Об учете в "прибыльных" целях пожертвований, переданных НКО Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/3/17251.

В целях применения пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, расходы, понесенные при ведении деятельности за пределами территории промышленно-производственной ОЭЗ учитываются отдельно от расходов, понесенных в рамках деятельности, которая ведется на территории такой ОЭЗ Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-03-06/1/15816.

О налоге на прибыль при выплате российской организацией иностранной организации процентного (купонного) дохода в составе цены еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-08-05/17047.

Ндс

Если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных этой организацией товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, такие суммы включаются в базу по НДС Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-07-14/15769.

Обновлен перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых в РФ не облагаются НДС Постановление Правительства РФ от 09.04.2016 № 282.

Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Этот порядок распространяется, в т.ч.на вновь созданные организации Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-07-14/16487.

Местом реализации услуг по предоставлению в аренду недвижимости, расположенной на территории иностранного государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория РФ не признается независимо от целей использования этого арендованной недвижимости и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-07-08/12869).

Если полученные исполнителем от инвестора суммы неосновательного обогащения фактически являются оплатой стоимости работ, выполненных исполнителем, то такие суммы включаются в базу по НДС. При этом счет-фактура составляется исполнителем в одном экземпляре и инвестору не выставляется Письмо ФНС от 30.03.2016 № СД-3-3/1360@.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Компенсации стоимости потребленных электроэнергии, тепла и водоснабжения учитываются в "упрощенных" доходах Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-11-11/15424.

"Упрощенец" вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на сумму сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода Письмо ФНС от 06.04.2016 № СД-4-3/5922@.

Ип на «спецрежимах»

ИП на доходной УСН, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму упрощенного налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 % Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-11-11/15822.

Разъяснены вопросы уплаты страховых взносов ИП - работодателем, применяющим ЕСХН Письмо Минтруда от 11.02.2016 № 17-4/ООГ-219.

О налоговых каникулах для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-01-11/15714.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов Письмо Минтруда от 08.02.2016 № 17-3/ООГ-167.

Если в конкретном расчетном периоде единственным видом деятельности ИП, совмещающего УСН и ЕНВД, была деятельность по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, переведенная на уплату ЕНВД, и других видов деятельности он не вел и не применял УСН, то такой ИП не вправе применять пониженный тариф страховых взносов за данный расчетный период Письмо Минтруда от 05.02.2016 № 17-4/ООГ-184.

ИП, совмещающий ОСН и ЕНВД, при расчете размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период суммирует доходы от всех видов деятельности, а именно доход от вида деятельности, облагаемой в рамках ОСН, и величину вмененного дохода Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 17-4/ООГ-163.

Если ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете "упрощенного" налога, за отчетный (налоговый) период 2016г. Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16418.

Имущественные налоги

Разъяснен порядок уплаты в г. Москве налога на имущество организаций в отношении жилых домов и помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-05-04-01/15503.

За разъяснениями по вопросам, связанным с применение ставок для исчисления земельного налога, установленных представительным органом муниципального образования, следует обращаться в финансовый орган муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-05-05-02/15859.

В отношении парковок для транспорта, являющихся элементами аэровокзалов, может применяться специальный порядок определения базы по налогу на имущество Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4956.

Наловая служба разъяснила, какие документы могут служить основанием для предоставления льготы по транспортному налогу в отношении сельхозтехники, используемой гражданами на личном подсобном хозяйстве (Письмо ФНС от 08.04.2016 № БС-4-11/6174).

Зарплата и кадры

ИП-работодатели, в т.ч. пенсионеры, уплачивают страховые взносы и с сумм выплат, начисляемых ими в пользу своих работников, и взносы "за себя" Письмо Минтруда от 24.02.2016 № 17-4/ООГ-289.

Обновлены разъяснения правил компенсации проезда к месту отдыха неработающим пенсионерам - инвалидам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Приказ Минтруда от 18.03.2016 № 118н.

О проведении спецоценки условий труда медицинских работников, работающих с патогенными микроорганизмами Письмо Минтруда от 18.03.2016 № 15-1/В-871.

Минтруд рассказал об определении информации о наличии и составе потенциально вредных (опасных) факторов на рабочем месте, идентификация которых не проводится Письмо Минтруда от 02.03.2016 № 15-1/ООГ-902.

Налоговый агент по ндфл

При заполнении 2-НДФЛ в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются (Письмо ФНС от 21.03.2016 № БС-4-11/4582).

Финансовое ведомство напомнило об ответственности за представление налоговым агентом недостоверных сведений о персональных данных физлиц - получателей дивидендов в целях НДФЛ Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16915.

Возмещение морального вреда, производимое организацией сотруднику на основании решения суда в возмещение вреда, причиненного ему при исполнении трудовых обязанностей, в т.ч. путем передачи квартиры, является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-04-05/17184.

Об НДФЛ при возмещении организацией, занимающейся добычей и переработкой угля, расходов физлиц по оплате энергетических ресурсов (отопления) в стоимости коммунальных услуг Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-06/15255.

При ликвидации (реорганизации) закрывающаяся компания представляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего учета за последний налоговый период, т.е. за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@.

Об определении для целей НДФЛ доходов участников ООО, в пользу которых распределена доля выбывшего участника Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-04-06/17029.

Если поездки членов наблюдательного совета организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на такие поездки, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-04-06/16411.

Об НДФЛ при возмещении расходов членов совета директоров организации в поездках, совершаемых для участия в заседаниях совета директоров Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-04-06/16416.

Проверки и контроль

Минфин напомнил о сроках хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов Письмо Минфина от 23.03.2016 № 03-02-08/16273.

Подготовлен первый в 2016 году обзор судебной практики ВС РФ. Обзор содержит материалы, рассмотренные Судебной коллегией по гражданским делам и затрагивающие, в частности, вопросы разрешения споров, возникающих из договорных отношений, вопросы разрешения споров, связанных с трудовыми, социальными, семейными отношениями Обзор судебной практики ВС РФ № 1 от 13.04.2016.

Минтрудом даны разъяснения по некоторым вопросам, касающимся применения профессиональных стандартов Информация Минтруда от 05.04.2016.

Обновленная версия "Пенсионного калькулятора" на сайте ПФР позволяет рассчитать страховую пенсию в т.ч. ИП, нотариусам, адвокатам и прочим самозанятым гражданам Информация ПФР.

Регламент ведения сервиса записи на прием в налоговую инспекцию через сайт ФНС изложен в новой редакции Приказ ФНС от 07.04.2016 № ММВ-7-6/184@.

Разъяснен порядок и сроки внесения в 2016 году платы за негативное воздействие на окружающую среду Письмо Минприроды от 25.03.2016 № 06-09-44/5872.

Если налогоплательщик обнаружил в поданной им в ИФНС налоговой декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в ИФНС "уточненку" (Письмо ФНС от 29.03.2016 № ЕД-19-15/52).

Росприроднадзором разъяснен порядок внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду (Письмо Росприроднадзора от 11.04.2016 № АС-06-01-30/6155).

Финансовое ведомство рассказало о применении онлайн-ККТ Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-01-15/15736; Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-01-15/15913.

Минтруд разработал законопроект, упрощающий кадровый документооборот на микропредприятиях Информация Минтруда.

Обновлен госреестр ККТ Приказ ФНС от 30.03.2016 № ЕД-7-20/164@.

Минфин рассказал о налоговых режимах для ИП Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-11-11/15780.

Разъяснен порядок внесения юрлицом изменений в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 31.03.2016 № 03-01-11/18289.

О подтверждении оплаты госуслуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-01-10/17113.

Чтобы взыскать квартплату через суд, управляющая компания вправе привлечь третьих лиц Письмо Минстроя от 03.03.2016 № 6076-ОД/04.

При реорганизации в форме преобразования в ИФНС представляются документы предусмотренные пп. «а», «б», «е», «ж», «з», «и» п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. При этом передаточный акт представлять не нужно (Письмо ФНС от 14.03.2016 № ГД-4-14/4182@).

Об определении таможенной стоимости ввозимых товаров Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-10-11/16032; Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-10-10/16010.

Установлены ставки экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, уплачиваемого производителями, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров Постановление Правительства РФ от 09.04.2016 № 284.

Реализация товаров через интернет-магазин со склада, в т.ч. по договору продажи товаров в кредит, не относится к розничной торговле и не может облагаться в рамках ЕНВД Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16415.

О госпошлине за предоставление (продление срока действия) лицензии на розничную продажу алкоголя Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-07-06/16392.

Уточнен порядок вступления в силу НПА Федеральной службы госстатистики, признанного Минюстом не нуждающимся в госрегистрации Приказ Росстата от 01.04.2016 № 171.

ИФНС рекомендовано проводить согласование представления форм отчетности по налогу на имущество организаций для случаев зачисления налога в региональный бюджет без его направления по нормативам в местные бюджеты Письмо ФНС от 06.04.2016 № БС-4-11/5944@.

Внесены изменения в формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии между налогоплательщиками и ИФНС по ТКС в связи с утверждением формата представления электронного сообщения об участниках иностранной организации (Приказ ФНС от 11.04.2016 № ММВ-7-6/187@).

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

ФНС информирует о сроках представления уведомления о КИК и документов для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК Письмо ФНС от 04.04.2016 № ЕД-3-13/1427@.

При заполнении уведомления о контролируемых сделках суммирование сделок и заполнение одного раздела 1Б невозможно при изменении цены товара (работы, услуги) вследствие изменения курса валюты, в которой выражается стоимость товара (работы, услуги) Письмо ФНС от 21.03.2016 № ЕД-3-13/1183.

Личный интерес

ФНС напомнила, что сдать 3-НДФЛ по доходам за 2015 год нужно не позднее 4 мая Информация ФНС.

Граждане России, проживающие за рубежом, могут записаться для предварительного оформления документов для назначения и выплаты пенсии РФ через специальный сайт Информация ПФР.

Если до 01.01.2014 гражданин использовал свое право на получение имущественного вычета при приобретении жилья, то получить такой вычет по НДФЛ повторно до полного использования его предельного размера он не вправе Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-09/15076.

Доход от продажи имущества, приобретенного физлицом до 01.01.2016 года и находившегося в собственности этого физлица более трех нет, не облагается НДФЛ Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-05/15101.

О предоставлении пенсионерам льгот по земельному налогу в отношении участка, расположенного на территории сельского поселения Трубинское Московской области Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-05-06-02/15291.

При приобретении квартиры у взаимозависимого лица имущественный вычет не предоставляется Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-05/15107.

Рассмотрен вопрос предоставлении социального вычета по НДФЛ при уплате страховых взносов по договору добровольного личного страхования Письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-05/15111.

Доходы в виде пенсии, получаемые резидентом РФ от источников за пределами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в 13%. Кроме того, такой пенсионер обязан представить в ИФНС 3-НДФЛ с указанием полученного дохода Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-08-05/15678.

При определении базы по НДФЛ в отношении процентов по вкладам, начисленным за период с 15.12.2014 по 31.12.2015, ставка рефинансирования увеличивается на 10 процентных пунктов, а в отношении процентов, начисленных за иные периоды, ставка рефинансирования увеличивается на 5 процентных пунктов, в т.ч. и в случае, если договор вклада был заключен в период с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на дату заключения договора процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15652; Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15653; Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-04-05/17177.

Особого порядка определения минимального предельного срока владения недвижимостью в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи для физлиц, переселяемых из аварийного или "ветхого" жилья, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15474.

Минфин напомнил порядок предоставления соцвычета по НДФЛ на лечение Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15472.

Доходы, полученные "физиком" от сдачи в аренду жилого помещения, а также доходы от продажи автомобиля подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15480.

Об НДФЛ с доходов от продажи имущества Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15483.

В целях исчисления и уплаты НДФЛ моментом возникновения у гражданина права собственности на недвижимость (в т.ч. находящейся в общей долевой собственности) является дата первоначальной регистрации права собственности на это имущество (независимо от изменения состава собственников и размера их долей) Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15488; Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15492; Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15500.

Право собственности на наследованное имущество возникает у наследника со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15497.

О предоставлении пенсионерам льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц и земельному налогу Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15551.

Минфин разъяснил вопрос уплаты налога на имущество физлиц в отношении квартиры в Миасском городском округе Челябинской области Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-05-06-01/15553.

О подтверждении статуса резидента Швейцарии для целей НДФЛ Письмо Минфина от 31.03.2016 № 03-04-06/18335.

ФНС рассказала, как в 3-НДФЛ отразить суммы стандартных и социальных вычетов Письмо ФНС от 06.04.2016 № БС-3-11/1461@.

На 2016 год скорректирована стоимость одного дня пребывания в санаторно-курортных учреждениях граждан, имеющих право на социальную помощь Приказ Минтруда от 17.03.2016 № 109н.

Увеличены на 2016 год нормативы финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего социальную помощь в виде санаторно-курортного лечения Приказ Минтруда от 17.03.2016 № 108н.

В случае, если в рамках договора на брокерское обслуживание с физлицом общество передает ценные бумаги, находящиеся в собственности "физика" по договору займа ценных бумаг, в срок нахождения таких ценных бумаг в собственности физлица для целей применения инвестиционного вычета включается срок, в течение которого ценные бумаги выбывают из собственности "физика" в связи с исполнением таких договоров Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-04-06/17025.

Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), предоставляемых иными организациями - участниками бонусной программы, по сути авансовая оплата физлицом стоимости товаров (работ, услуг). Такие бонусы не являются облагаемым НДФЛ доходом физлица Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-04-06/15844.

Об уплате физлицами госпошлины при подаче исковых заявлений в суды РФ Письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-05-04-03/15863.

До 01.01.2017 года приостановлено действие постановления Правительства РФ о сроках индексации стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению Постановление Правительства РФ от 09.04.2016 № 280.

Ежемесячные выплаты, установленные для ветеранов боевых действий, не должны облагаться НДФЛ (Постановление КС РФ от 12.04.2016 № 11-П).

Возможно, скоро сертификаты на материнский капитал можно будет получить не только на бумаге, но и в электронном виде Информация Минтруда.

Сумма возмещения по вкладу физлица, выплачиваемая в связи с отзывом лиценции у банка, не облагается НДФЛ (Письмо ФНС от 07.04.2016 № БС-3-11/1495).

Прочие события за 11 - 15 апреля