Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня день летнего солнцестояния – самый длинный световой день в году. А значит, до захода солнышка у вас есть достаточно времени, чтобы ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

При отсутствии уточненок по налогу на прибыль уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли является основанием для сторнирования начисленных ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал того года, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей Письмо ФНС России от 09.06.2016 N СД-4-3/10335@.

Правила признания дохода/расхода в виде процентов по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, устанавливаются п.1.1 ст.269 НК РФ Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32677.

После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юрлица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678.

О зачете при уплате налога на прибыль суммы налога, удержанного с дивидендов организации в Республике Беларусь Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32671.

При определении предельной величины процентов по договору займа, обязательство по которому выражено в рублях, даже в случае получения такого займа от заимодавца в валюте, в "прибыльных" целях нужно исходить из фактической ставки по такому договору с учетом интервалов предельных значений, установленных пп.1 п.1.2 ст.269 НК РФ для рублевых долговых обязательств Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32742.

спецрежимные доходы и расходы

Расходы по оказанию услуг по информационному обеспечению подбора персонала с использованием сайта не могут учитываться при расчете налога при УСН Письмо Минфина от 31.05.2016 г. N 03-11-06/2/31416.

Суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не уменьшают налоговую базу по налогу при УСН Письмо Минфина от 31.05.2016 г. N 03-08-13/31219.

Внесены поправки в НК в части ЕСХН Федеральный закон от 23.06.2016 № 216-ФЗ.

ндс

Об НДС при передаче прав и обязанностей по лицензионному соглашению Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-07-11/31654.

Суммы НДС, предъявленного по транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым при организации перевозки товаров автомобильным транспортом между пунктами отправления и назначения, расположенными на территории РФ, можно принять к вычету Письмо Минфина от 02.06.2016 г. N 03-07-11/31817.

При реализации ТСН коммунальных услуг и работ/услуг по содержанию и ремонту общего имущества в административном здании НДС исчисляется в общем порядке (Письмо ФНС России от 17 июня 2016 г. № СД-3-33/2768@).

С 4 квартала 2016 г. реализация племенного крупного рогатого скота, а также некоторых других племенных животных и птиц освобождена от НДС Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ.

С 01.01.2017 г. иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам Информация ФНС.

ндс по вэд

Реализация таможенным перевозчиком услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита по территории РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан, на основании договоров транспортной экспедиции облагается НДС по ставке 0% при одновременном соблюдении следующих условий: договор должен соответствовать требованиям ГК РФ и закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ, а услуги должны оказываться именно при организации международной перевозки Письмо ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@.

Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки груза с территории Республики Казахстан через территорию РФ на территорию Республики Беларусь, оказываемые российской организации российскими налогоплательщиками, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте и владеющими железнодорожным подвижным составом на праве собственности или на праве аренды, облагаются НДС по нулевой ставке Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-07-13/1/31640.

В целях предотвращения "серого" импорта, уклонения от уплаты налогов и "отмывания" денег ЦБ рекомендовал банкам обратить внимание на операции клиентов по выполнению внешнеторговых контрактов, по которым ввоз товаров в Россию осуществляется с территории Армении или Кыргызстана Письмо Банка России от 14.06.2016 N 014-12-1/4609.

Услуги по перевозке пассажиров и багажа, в целях перевозки которых заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера), применяется нулевая ставка НДС при оформлении перевозок едиными международными перевозочными документами и представлении в ИФНС реестра единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа Письмо Минфина от 02.06.2016 г. N 03-07-11/31737.

Если покупателем маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория РФ не признается, соответственно, данные услуги не облагаются НДС в России Письмо Минфина от 02.06.2016 г. N 03-07-08/31814.

Российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских ИФНС, транспортно-экспедиторские услуги, связанные с перевозкой грузов речными сухогрузными судами или баржами между пунктами отправления и назначения, расположенными на территории РФ, является налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС Письмо Минфина от от 02.06.2016 г. N 03-07-08/31808.

Имущественные налоги

Движимое имущество, не включенное в первую и вторую амортизационные группы и принятое на учет в качестве ОС с 01.01.2015 г., не облагается налогом на имущество организаций. При условии, что оно приобретено не у взаимозависимых лиц Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-05-05-01/30592.

Актуализированы коды московских льгот по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 09.06.2016 г. № БС-4-11/10250@).

Прочие налоги, сборы, взносы

Налоговая служба рассказала, как заполнить декларацию по НДПИ при самостоятельной корректировке выручки от реализации добытого полезного ископаемого/налоговой базы/ суммы налога Письмо ФНС России от 10.06.2016 N СД-4-3/10385@.

ФНС опубликовала данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за май 2016 года (Письмо ФНС России от 17 июня 2016 г. № СД-4-3/10770).

Налоговый агент по ндфл

НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше выплаты зарплаты, налогом не является Решение ФНС от 05.05.2016 г. № СА-4-9/8116@.

Т.к. получение у налогового агента имущественного вычета по НДФЛ при передаче средств участнику Общества в случае его ликвидации НК РФ не предусмотрено, в отношении таких доходов организация должна со всей суммы выплаченного участнику дохода исчислить НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-04-06/30627.

О применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов российской организацией учредителю - резиденту Швейцарии Письмо Минфина от 31.05.2016 г. N 03-08-05/31279.

проверки и контроль

В ИФНС исправили неполадки, связанные с приемом корректировок в 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 10 июня 2016 г. № БС-4-11/10398).

ФНС рассказала, как определить размер дохода налогоплательщиков, уплачивающих ЕНВД или применяющих УСН в 2015 и 2016 гг. Письмо ФНС России от 09.06.2016 N СД-4-3/10327@.

О возврате таможенных (авансовых) платежей, зачисленных в бюджет Республики Крым в переходный период Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 02-08-10/29469.

В связи с переходом на ОК 029-2014 (КДЕС ред.2) в документы, подаваемые при регистрации юрлиц, ИП и КФХ внесены технические правки. До 11 июля при указании видов экономической деятельности в заявлениях на госрегистрацию юрлиц и ИП рекомендуется использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД КДЕС Ред. 1). После 11 июля необходимо указывать коды из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2) Приказ ФНС от 25.05.2016 № ММВ-7-14/333@, Информация ФНС.

Организациям, неправомерно использующим в своих названиях слова "адвокат" и "юридическая консультация", налоговики направляют предупреждения о необходимости изменения названия Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-01-11/31066.

Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, больше не нужно отчитываться перед ФСС Постановление Правительства РФ от 27.05.2016 N 474.

Налогоплательщик должен представить уведомление об участии в иностранной организации в каждом случае изменения доли участия в иностранной организации, в т.ч. в случае, если изменение доли участия происходило неоднократно в течение одного месяца (Письмо ФНС России от 15.06. 2016 г. № ЕД-3-13/2683@).

Финансовое ведомство дало разъяснения по применению МСФО в части составления консолидированной финансовой отчетности Информация Минфина России от 21.06.2016 N ОП 8-2016.

С 1 сентября 2016 г. банковские счета будут открываться организациям и ИП только при наличии данных о них в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. А сведения, необходимые для идентификации клиента банка, могут представляться в форме электронного документа Федеральный закон от 23.06.2016 № 191-ФЗ.

Введена административная ответственность для юрлиц, нарушивших обязанность по установлению и представлению информации о своих бенефициарах Федеральный закон от 23.06.2016 № 215-ФЗ.

Внесены поправки в КоАП РФ в части наказания за "таможенные" нарушения, в частности, за указание недостоверных данных при декларировании товаров Федеральный закон от 23.06.2016 № 207-ФЗ, Федеральный закон от 23.06.2016 № 213-ФЗ.

Если юрлицо не обеспечит получение на свой счет валюты по внешнеторговым контрактам (для которых предусматривается оформление паспорта сделки) в доле, установленной Правительством РФ, ему грозит административный штраф от 40 до 50 тыс. руб. Федеральный закон от 23.06.2016 № 212-ФЗ.

При возникновении недоимки в результате налоговых правонарушений, совершенных руководителем организаций, он будет считаться виновными при привлечении к субсидиарной ответственности в деле о банкротстве Федеральный закон от 23.06.2016 № 222-ФЗ.

Требования ТК обязывают работодателя, оказывающего различные виды услуг, численность работников которого превышает 50 человек, создать службу охраны труда или ввести в штатное расписание должность специалиста по охране труда, на которых возлагаются функции по организации работы по охране труда Письмо Минтруда от 10.06.2016 г. N 15-2/ООГ-2136.

О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в случае угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) ИП Письмо Минфина от 02.06.2016 г. N 03-01-11/31799.

личный интерес

Если медорганизация в стоимость дорогостоящего лечения включила расходы гражданина по приобретению за счет собственных средств необходимых медпрепаратов, для получения социального НДФЛ-вычета этому физлицу к Справке об оплате медицинских услуг с указанием кода услуги 2 следует приложить справку в произвольной форме или выписной эпикриз, выданные медучреждением и подтверждающие назначение данных медпрепаратов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения Письмо ФНС России от 10.06.2016 N БС-3-11/2646@.

Для оперативного получения информации о начислениях и задолженностях по имущественным налогам (налог на имущество физлиц/транспортный налог/земельный налог) ФНС рекомендует использовать интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" Письмо ФНС России от 10.06.2016 N БС-3-11/2632@.

Установление льгот по транспортному налогу, в т.ч. освобождение отдельных категорий граждан от уплаты данного налога, находится в компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ Письмо ФНС России от 10.06.2016 N СА-17-11/90.

Выплаты лицам, ухаживающим за нетрудоспособными гражданами, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-04-05/32689.

Об отнесении ценных бумаг, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах, к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, в целях НДФЛ и применения инвестиционного вычета Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 03-04-06/31451.

При получении дохода в виде выплат участнику Общества в денежной/натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале Общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала. При этом, если Общество было создано в результате преобразования ЗАО, в качестве расходов на приобретение доли в уставном капитале могут быть учтены в соответствующей части документально подтвержденные расходы по оплате стоимости акций реорганизованного ЗАО Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-06/31448.

НК РФ не предусмотрена возможность учета физлицом расходов при приобретении права требования долга по договору купли-продажи недвижимости при определении базы по НДФЛ Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/31047.

Родитель вправе получить социальный НДФЛ-вычет на обучение, только если его ребенок учится по очной форме Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-04-05/30655.

У ИФНС отсутствуют правовые основания на применение для целей налогообложения имущества физлиц сведений об инвентаризационной стоимости, представленных уполномоченными органами после 1 марта 2013 года, а также сведений об инвентаризационной стоимости, представляемых в ИФНС лицами, не являющимися уполномоченными органами Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-05-06-01/30519.

Об указании статуса плательщика-физлица в поле 101 платежки при перечислении обязательных платежей в бюджет Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 02-08-12/29143.

При получении в дар недвижимости от прабабушки одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ с подарка в случае признания судом прабабушки и одаряемого членами семьи Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30929.

Пенсионер, не работающий с 2014 г., но купивший в 2016 г. жилье, вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ за 2013-2014 гг. Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30921.

Если гражданин продал 1/2 доли в праве собственности на квартиру в качестве самостоятельного объекта права, то это физлицо имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере, не превышающем 1 000 000 руб. Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30955.

При признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности в целях получения имущественного НДФЛ вычета считается с даты вступления в силу этого решения Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30946.

Если квартира находилась в собственности гражданина (независимо от изменения состава собственников и вида права собственности на имущество) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, НДФЛ не облагаются. Безусловно, речь идет о недвижимости, право собственности на которую возникло до 01.01.2016 г. Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30938.

Для целей уплаты земельного налога по вопросу, касающемуся определения статуса земельного участка (возможности его отнесения к земельным участкам, занимаемым многоквартирными домами) с разрешенным использованием "для размещения малоэтажных (блокированных) домов", на котором расположен дом блокированной застройки, разделенный на квартиры, следует обращаться в Минэкономразвития России Письмо Минфина от 31.05.2016 г. N 03-05-06-01/31264.

При продаже результата интеллектуальной деятельности - произведения искусства (картины, плаката, комикса, портрета и т.д.), имеющего материальный носитель, можно заявить право на "продажный" имущественный вычет по НДФЛ (Письмо ФНС от 10.06.2016 г. № БС-3-11/2636@).

Если имущество получено в дар от члена семьи или близкого родственника, признаваемых таковыми Семейным кодексом, то данный подарок НДФЛ не облагается Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-04-05/31613.

О применении результатов государственной кадастровой оценки земель в Ставропольском крае при исчислении земельного налога Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-05-06-02/31477.

Подписан закон о единовременной выплате за счет средств материнского (семейного) капитала в 2016 году Федеральный закон от 23.06.2016 № 181-ФЗ.

С нового года страховщики будут обязаны продавать электронные полисы ОСАГО

Федеральный закон от 23.06.2016 № 214-ФЗ.