Новости: Прочие события за 8 - 12 августа

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня Международный день молодежи! Молодость не зависит от цифры в паспорте. Сохранять бьющую ключом энергию, любопытство и тягу к новому можно в любом возрасте. И наверняка нашим вечно молодым и любознательным читателям будет интересен еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

По состоянию на 19.07.2016 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять общеустановленный порядок амортизации в отношении ЭВМ (соответствующие затраты списываются в состав материальных расходов) Письмо ФНС от 03.08.2016 № ЕД-4-3/14125@.

О налоге на прибыль у поставщика при возврате покупателю стоимости товара ненадлежащего качества Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372.

С 01.08.2016 в случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором Письмо Минфина от 01.08.2016 № 03-03-06/1/44915.

Если столовая, числящаяся на балансе организации, оказывает услуги, как своим работникам, так и сторонним лицам, база по налогу на прибыль по такой деятельности определяется отдельно в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43376.

Об учете в целях налога на прибыль правопреемником убытков присоединенной организации, которая в 2015 г. учла 20% их первоначальной суммы Письмо Минфина от 07.06.2016 № 03-03-06/2/33008.

В случае, когда ОС полностью самортизировано и проведена его модернизация, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого ОС на стоимость проведенной модернизации. При этом стоимость модернизации будет амортизироваться по тем же нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43374.

Об учете в "прибыльных" целях расходов на оплату проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно работников-"северян" Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/3/43106.

Расходы в виде отпускных, начисление которых произведено в соответствии с нормами трудового законодательства и одновременно отвечающих критериям статьи 252 НК РФ, учитываются в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/43097.

Финансовое ведомство напомнило, в каких случаях доходы в виде процентов от размещения денег на депозитных счетах в банках не облагаются налогом на прибыль Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/3/42941.

Расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, производимые на основании трудового договора, ЛНА (положения о порядке оплаты труда, коллективного договора и пр.), могут быть учтены в составе "прибыльных" расходов Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954.

Для целей налога на прибыль транспортные расходы учитываются в стоимости приобретаемых сырья, материалов Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42943.

Выплата, производимая при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, установленная в соответствии с Трудовым кодексом, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, допсоглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора (Письмо Минфина от 19.07.2016 № 03-04-06/42148).

Минфин напомнил порядок учета расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/3/43154.

Разъяснены условия применении управляющей компанией технопарка пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо ФНС от 29.07.2016 № БС-4-3/13860@.

ФНС разъяснила, как заполнить Приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в случае, когда одним из подразделений ОАО, ведущим деятельность ОПХ, получена прибыль, а другим - убыток, который не может быть признан в текущем периоде Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-3/14031@.

Минфин рассказал о ставках по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов Письмо Минфина от 19.07.2016 № 03-03-05/42179.

Накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, обложению налогом на прибыль в РФ не подлежит Письмо Минфина от 04.08.2016 № 03-08-13/45866.

Разъяснен вопрос заполнения декларации при применении участниками КГН разных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ Письмо ФНС от 28.07.2016 № БС-4-3/13729@.

Средства, поступающие на счет ресурсоснабжающей организации в виде платы за коммунальные услуги, учитываются в составе "прибыльных" доходов в полном объеме Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43371.

Финансовое ведомство рассказало об учете НКО курсовых разниц, возникших при переоценке остатков средств в иностранной валюте, приобретенных для оплаты услуг иностранных экспертов, в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/3/43147.

О налоге на прибыль в отношении средств, полученных профсоюзной организацией в соответствии с коллективным договором Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/3/43095.

Датой получения дохода в виде разницы между суммой вычетов и суммой акциза признается дата реализации компанией права применения указанного налогового вычета Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/43087.

Об учете при исчислении налога на прибыль убытков организации, в т.ч. банка, от уступки права требования долга третьему лицу Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/2/43018.

Минфин напомнил условия, соблюдение которых позволяет применять пониженные ставки по налогу на прибыль участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42957.

О налоге на прибыль при ведении деятельности в СЭЗ Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-03-06/1/42452.

Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование расходов по НИОКР вне рамок получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов по мере признания в налоговом учете соответствующих расходов, фактически произведенных за счет этих средств Письмо Минфина от 04.07.2016 № 07-01-09/38825.

ндс

Принять к вычету НДС по товарам, принятым на учет 30 марта, по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет Письмо Минфина от 28.07.2016 № 03-07-11/44208.

Об исчислении НДС при передаче прав требования долга, образовавшегося в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате переданных ему имущественных прав Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-07-11/43845.

Транспортно-экспедиционных услуги по организации перевозки товаров из российского порта до пункта назначения в РФ облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-07-08/43828.

При передаче арендодателю арендатором неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества, то есть при совершении операции, подлежащей налогообложению НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-07-11/43792.

Т.к. транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на территории РФ на основании договора транспортной экспедиции, в отношении товаров, перевозимых по территории РФ из Казахстана в Азербайджан, не являются услугами по международной перевозке, такие услуги облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-07-08/43358.

По товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь, в т.ч. в случае, когда отгрузка товаров и их прибытие на склад покупателя приходятся на разные месяцы, база по НДС определяется в том месяце, в котором операция по их приобретению отражается на соответствующих счетах бухучета на основании первичных документов Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-07-13/1/43356.

О представлении декларации по НДС в электронном виде Письмо Минфина от 21.07.2016 № 03-07-14/42862.

Минфин напомнил, в каких случаях лица, применяющие специальные налоговые режимы, должны уплачивать НДС Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-07-09/42413.

Реализация неисключительных прав на использование селекционных достижений, приобретенных российской организацией у иностранной организации, облагается НДС в РФ по ставке 18% Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-07-08/43995.

Суммы штрафных санкций за непотребление установленного объема энергоносителей, не связанные с оплатой услуг по предоставлению энергоносителей, в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-07-11/43854.

Об определении для целей НДС места реализации инжиниринговых услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-07-13/1/43324.

спецрежимные доходы и расходы

При обнаружении в 2015 году ошибок (искажений) в исчислении базы по "упрощенному" налогу и излишней уплаты данного налога за 2014 год перерасчет налоговой базы производится за 2014 год Письмо Минфин от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44664.

Для принципала-упрощенца датой получения доходов, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денег на его счета в банках и/или в кассу Письмо Минфин от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44819.

Финансовое ведомство рассказало об учете субсидий из федерального бюджета при исчислении налога при УСН Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-11-06/2/43516.

ип на «спецрежимах»

ИП, совмещающие УСН "доходы" и ЕНВД, при использовании труда наемных работников в деятельности, облагаемой как в рамках УСН, так и ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере Письмо Минфина от 15.07.2016 № 03-11-11/41782.

ИП на ПСН могут производить наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018 года Письмо Минфин от 29.07.2016 № 03-11-11/44811.

ИП, занимающийся оказанием услуг по обучению населения иностранным языкам посредством мобильного приложения, может применять ПСН в отношении этого вида деятельности Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-11-12/43932.

Минфин напомнил порядок применения ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, расположенные в ЦАО г. Москвы Письмо Минфина от 15.07.2016 № 03-11-12/41790.

ИП на УСН при получении дохода от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве физлицу учитывает данный доход при определении базы по "упрощенному" налогу в фактически полученной сумме Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-11-11/43086.

Доход, полученный от реализации ТС, используемых ранее ИП при оказании автотранспортных услуг, переведенных на ЕНВД (независимо от срока нахождения ТС в собственности ИП), подлежит налогообложению в соответствии с ОСН Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-11-11/42531.

О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-11-12/42512.

Минфин рассказал, можно ли применять ПСН в отношении деятельности по изготовлению и доставке пиццы по заказам физлиц Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-11-12/42505.

имущественные налоги

О применении кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-3-11/3512@.

ФНС рассказала об установлении ставки по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения Письмо ФНС от 08.08.2016 № ГД-16-11/151@.

О земельном налоге в отношении земельных участков, занятых особо ценными объектами культурного наследия народов РФ Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14359@.

прочие налоги, сборы, взносы

При повторной реализации алкогольной продукции, возвращенной покупателем производителю, возникает объект обложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции Письмо Минфина от 21.07.2016 № 03-07-06/42802.

Об учете аванса, полученного рыбохозяйственной организацией в счет оплаты расходов при реализации морского судна, в целях исчисления ЕСХН Письмо Минфина от 21.07.2016 № 03-06-06-03/42820.

кадры и зарплата

ПФР уточнил, нужно ли представлять СЗВ-М на единственного учредителя, исполняющего обязанности руководителя Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856.

ФСС напомнил порядок и сроки начисления и выплаты больничного пособия (Письмо ФСС от 14.07.16 № 02-09-14/15-02-11878).

Выплаты в пользу физлиц по ГПД, в т.ч. по договорам на выполнение работ, оказание услуг в виде сумм компенсации трудозатрат, независимо от источника финансового обеспечения таких выплат, в частности, произведенные за счет средств гранта, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 31.05.2016 № 02-07-05/32003.

налоговый агент по ндфл

Если налоговики нашли ошибки в представленных справках 2-НДФЛ, сдача уточненных сведений от штрафа не спасет Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/13012.

Минфин разъяснил особенности обложения НДФЛ доходов сотрудника, работающего по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-04-06/43980.

В случае обращения гражданина к работодателю за предоставлением имущественного вычета по НДФЛ не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором "физик" обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала года Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43505.

При выплате зарплаты 3-го и 7-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ с той части, которая фактически выплачена, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4-го и 8-го числа соответственно Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43479.

В целях НДФЛ датой фактического получения физлицом дохода в виде оплаты труда всегда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (30-е или 31-е число месяца, за исключением февраля), а датой фактической выплаты - дата выплаты зарплаты по итогам месяца, установленная положениями коллективного договора. При этом налоговые агенты по НДФЛ обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43463.

Разъяснен вопрос обложения НДФЛ при выплате процентов по ипотечным сертификатам участия Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43306.

От обложения НДФЛ освобождаются доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда в соответствии с Нормами и условиями, утвержденными приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14360@.

Выплаты, производимые членам ревизионной комиссии в связи с их поездками в целях контроля за деятельностью Общества, подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 21.07.2016 № 03-04-06/42734.

проверки и контроль

ФАС разъяснила порядок вступления в силу изменений, касающихся ведения торговой деятельности, введенных Федеральным законом 273-ФЗ от 03.07.2016 Письмо ФАС от 22.07.2016 № АК/50406/16.

Откорректирован перечень услуг, предоставляемых МФЦ по принципу "одного окна". Так, например, с 01.01.2017 оформить паспорт гражданина РФ, загранпаспорт старого образца, а также водительское удостоверение можно будет во всех МФЦ Постановление Правительства РФ от 03.08.2016 № 755.

Об исполнении третьим лицом обязанности налогоплательщика по уплате налога Письмо Минфина от 05.04.2016 № 03-02-07/1/19175.

С 01.01.2017 года вводятся в действие новые санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 21.06.2016 № 81.

Финансовое ведомство рассказало о размере госпошлины за нотариальное удостоверение решения единственного участника ООО об увеличении уставного капитала Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-06-03/41916.

Чтобы доказать наличие налоговой переплаты, кроме справки о состоянии расчетов нужно представить, в частности, платежные документы и инкассовые поручения, подтверждающие перечисление денег со счета налогоплательщика в бюджет Определение ВС РФ от 28.07.2016 № 305-КГ16-8620.

Скорректирован перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при обращении в ИФНС Приказ ФНС от 08.08.2016 № СА-7-17/433@.

ФНС против предварительного информирования налогоплательщиков о предстоящем приостановлении операций по их счетам в банках в случае нарушения сроков представления налоговой декларации Письмо ФНС от 28.07.2016 № АС-3-15/3463@.

Утверждена форма сертификата эксперта на право выполнения работ по спецоценке условий труда Приказ Минтруда от 25.07.2016 № 379н.

О применении специальных налоговых режимов в целях снижения налоговой нагрузки для субъектов малого предпринимательства Письмо Минфина от 27.07.2016 № 03-01-11/43967.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухучете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухучета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухучете обособленно Письмо Минфина от 21.07.2016 № 07-01-09/42673.

Минфин рассказал о мерах, направленных на обеспечение соблюдения прав налогоплательщика при проведении выездных проверок Письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-02-08/36472.

О представлении уведомлений резидентами РФ, производящими доверительное управление имуществом, если имущество внесено в капитал иностранной организации либо передано учрежденным ими иностранным структурам без образования юрлица Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-01-18/43057.

Минтрудом разъяснены вопросы, связанные с декларированием соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда Письмо Минтруда от 07.06.2016 № 15-1/ООГ-2092.

статотчетность

Росстат утвердил 9 новых форм статотчетности в сфере образования Приказ Росстата от 02.08.2016 № 379.

Обновлены формы федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере транспорта Приказ Росстата от 03.08.2016 № 385.

Росстатом утверждены 54 формы приложений к форме N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", в которых указываются сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) организаций по видам деятельности (Приказ Росстата от 29.07.2016 № 374).

Утверждены формы статистического наблюдения за результатами деятельности малого предприятия и его расходами на производство и продажу продукции, а также за расходами бюджетного, автономного и казенного учреждения в 2016 году Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373.

Росстатом утвержден ряд новых форм федерального статистического наблюдения, используемых для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой (Приказ Росстата от 04.08.2016 № 387).

Утверждены формы статистического наблюдения за рыночными услугами, туризмом, административными правонарушениями в сфере экономики и оборотом розничной торговли (Приказ Росстата от 04.08.2016 № 388).

взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Об уведомлении ИФНС о контролируемых сделках, совершенных налогоплательщиком в календарном году Письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-01-18/43126.

Если налогоплательщиком не представлено уведомление о КИК за период, за который получен убыток, в т.ч. по причине того, что налогоплательщик не признается контролирующим лицом КИК, такой убыток не переносится на будущие периоды Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-03-06/42555.

Минфин разъяснил некоторые вопросы, связанные с налогообложением прибыли КИК Письмо Минфина от 20.07.2016 № 03-03-06/42552.

личный интерес

Налоговая служба напомнила, что узнать свой ИНН граждане могут на портале Госуслуг Информация ФНС.

Моментом возникновения права собственности у "физика" на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с перепланировкой, а момент первоначальной госрегистрации права собственности на эту квартиру (Письмо Минфина от 19.07.2016 № 03-04-05/42227).

Налоговики разъяснили вопросы, касающиеся получения супругами имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры Письмо ФНС от 09.06.2016 № СА-3-9/2608@.

Порядок доведения до сведения застрахованных лиц в системе пенсионного страхования формы заявления о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) приведен в соответствие с законодательством Приказ Минфина от 28.07.2016 № 126н.

Доход от продажи квартиры, полученной взамен изъятой для госнужд, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом при определении базы по налогу "физик" вправе учесть имущественный вычет, либо уменьшить НДФЛ-базу на сумму расходов по приобретению квартиры, в данном случае на стоимость квартиры, полученной взамен изъятой для государственных или муниципальных нужд, указанную в договоре мены, либо, при отсутствии стоимости в договоре, рыночную стоимость обмениваемого жилого помещения, либо расходы по приобретению жилой площади в снесенном доме Письмо Минфина от 08.07.2016 № 03-04-06/40276.

Если в отношении объекта жилищного фонда до 01.01.2013 года не были произведены государственный технический учет и техническая инвентаризация и не была определена его инвентаризационная стоимость, то для исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на объект жилищного фонда может быть предъявлен документ с указанием его рыночной или кадастровой стоимости Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-06-03/41911.

Минфин разъяснил, вправе ли гражданин Белоруссии - нерезидент РФ, работающий по трудовому договору в РФ, получить имущественный вычет по НДФЛ Письмо Минфина от 14.07.2016 № 03-04-06/41639.

В случае досрочного расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения у участника НПФ возникает объект обложения по НДФЛ независимо от того, что выкупная сумма зачисляется на другой личный договор негосударственного пенсионного обеспечения в пользу данного участника, заключенный в этом же НПФ Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43486.

О подтверждении статуса резидента иностранного государства, получившего доходы от источников в РФ, для целей НДФЛ Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-04-07/34204.

В случае, если квартира, приобретенная до 01.01.2016, находилась в собственности гражданина (независимо от изменения размера доли в праве собственности) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина от 19.07.2016 № 03-04-05/42232).

В случаях выплаты физлицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами обложению НДФЛ подлежит вся сумма такого дохода (Письмо Минфина от 04.07.2016 № 03-04-06/39492).

Вводится в действие обновленная форма "Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица" (форма СЗИ-6). Отделения ПФР обязаны бесплатно предоставлять эти сведения по форме СЗИ-6 лицам, застрахованным в системе ОПС, по их обращению Постановление ПФР от 15.06.2016 № 491п.

Налоговая служба рассказала об особенностиях получения соцвычета по медуслугам, оказанным медицинскими организациями Крыма и Севастополя (Письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-4-11/13654).

Прочие события за 8 - 12 августа