Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и пролетела очередная рабочая неделя! Надеемся, что для вас она прошла легко и продуктивно. А прежде чем покинуть свое рабочее место и отправиться отдыхать, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

* Если арендатор производит неотделимые улучшения арендованного имущества с согласия арендодателя, что должно быть отражено в договоре аренды имущества либо в дополнении к этому договору, и арендодатель возмещает арендатору понесенные им расходы, то такие затраты могут быть учтены арендатором в "прибыльных" целях как расходы, связанные с выполнением работ для арендодателя Письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-03-06/1/20242.

* По состоянию на 06.06.2017 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК порядок амортизации в отношении ЭВМ Письмо ФНС от 06.07.2017 № СД-4-3/13073@.

* Разъяснено, при соблюдении каких условий участник СЭЗ может применять нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации собственной сельскохозяйственной продукции Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-03-06/1/31537.

* Если АО уменьшает уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом обложения по налогу на прибыль и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения Письмо Минфина от 31.05.2017 № 03-03-06/1/33446.

* Разъяснены вопросы, связанные включением/невключением в базу по налогу на прибыль доходов в виде сумм возмещения, выплачиваемых при изъятии земельных участков в государственную (муниципальную) собственность (Письмо ФНС от 11.07.2017 № СД-4-3/13419@).

* Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов застройщиков при строительстве объектов инфраструктуры с передачей в государственную или муниципальную собственность Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-03-06/1/31170.

* Разъяснен порядок учета в "прибыльных" целях доходов (расходов), возникающих при исполнении агентского договора Письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-03-06/1/29617.

* Расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого организатором в рамках соглашения об оказании услуг с соорганизатором (вне зависимости от оказываемых им услуг по договору с эмитентом), могут учитываться в "прибыльных" целях, если они соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК Письмо ФНС от 03.07.2017 № СД-4-3/12831@.

* Об учете в целях налога на прибыль платы концедента, выплачиваемой концессионеру в форме субсидии по концессионному соглашению Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-03-05/37822.

* Разъяснено, учитываются ли курсовые разницы при определении доли доходов от медицинской деятельности, для целей применения медорганизацией нулевой ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.07.2017 № 03-03-06/1/42371.

* О признании расходов экономически обоснованными для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-03-06/1/38489.

* Минфин напомнил условия применения участником регионального инвестиционного проекта льгот по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-06-05-01/17216.

* Финансовое ведомство рассказало об учете садовым некоммерческим товариществом доходов (расходов) для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 14.0.2017 № 03-03-07/14475.

* Минфин напомнил порядок создания резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13762.

* Разъяснены вопросы, касающиеся учета в "прибыльных" целях процентов по долговым обязательствам Письмо Минфина от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13778.

* Минфин напомнил о правилах определения и учета прямых и косвенных расходов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13785.

* В случае уплаты головной организацией налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за свои обособленные подразделения она вправе представлять декларацию по налогу на прибыль в инспекцию только по своему месту нахождения Письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-03-06/1/41778.

* Переоценка валютных ценностей и сопутствующих им обязательств, выраженных в иностранной валюте, у комиссионера приводит к возникновению положительной и отрицательной курсовых разниц одинакового размера и, соответственно, не формирует у него базу по налогу на прибыль. А курсовые разницы, возникающие от переоценки требований комитента, выраженных в иностранной валюте, учитываются у последнего при исчислении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-03-05/41267.

* Об учете убытков участника КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-12-11/39120.

* Финансовое ведомство рассказало о порядке признания амортизируемым имуществом НМА в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-03-06/1/38829.

* Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату коммунальных платежей за объекты недвижимого имущества, переданные в безвозмездное пользование ФГУП, и о принятии им к вычету НДС в отношении электроэнергии Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-03-06/3/38845.

* Минфин рассказал об учете амортизации по имуществу, полученному как имущественный взнос РФ, и его реализации, а также определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 01.06.2017 № 03-03-06/3/33797.

* О налоге на прибыль при переоценке требований (обязательств) в иностранной валюте Письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-03-06/1/20070.

* Минфин рассказал об определении налоговой базы по операциям РЕПО в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 31.03.2017 № 03-03-06/2/19039.

Ндс

* Операции по реализации услуг по обработке фискальных данных, оказываемых на основании договора на обработку фискальных данных, облагаются НДС в общеустановленном порядке (Письмо ФНС от 28.06.2017 № СД-4-3/12469).

* Разъяснены вопросы, связанные с НДС при принудительном прекращении права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками Письмо Минфина от 16.06.2017 № 03-03-06/1/37632.

* ФНС разъяснила особенности уплаты НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме российским организациям и ИП Письмо ФНС от 30.06.2017 № СД-4-3/12602@.

* Разъяснен порядок восстановления НДС, принятого к вычету при строительстве (приобретении) объектов недвижимости Письмо ФНС от 04.07.2017 № СД-4-3/12872@.

* При оказании услуг, в отношении которых применяется ЕНВД, у организации отсутствует обязанность по составлению и выставлению счетов-фактур Письмо Минфина от 07.06.2017 № 03-07-09/35516.

* При приобретении услуг, оказываемых иностранной организацией, по размещению объявления о сдаче в аренду квартиры через сеть Интернет российский ИП-упрощенец исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента Письмо Минфина от 05.06.2017 № 03-07-14/34777.

* Об НДС в отношении операций по выдаче поручительства, осуществляемых налогоплательщиком, не являющимся банком Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-07-14/38185.

* Суммы НДС, уплаченные белорусским комиссионером таможенному органу Республики Беларусь при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, у российского комитента к вычету не принимаются Письмо Минфина от 01.06.2017 № 03-07-13/1/33992.

* Об НДС при оказании российской организацией маркетинговых и рекламных услуг иностранной организации, имеющей представительство в РФ, но не ведущей через него деятельность Письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-07-08/33135.

* Операции по оказанию филиалом белорусской организации, созданным на территории РФ и состоящим на налоговом учете в РФ, услуг по сдаче в аренду транспортных средств, как приобретенных на территории РФ, так и полученных от головной организации, облагаются НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-07-13/1/33118.

* Так как российский туроператор, занимающийся туроператорской деятельностью, в том числе по выездному туризму, оказывает услуги, включенные в стоимость туристского продукта, на территории РФ, местом реализации его услуг признается территория РФ и, следовательно, такие услуги облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-07-08/33100.

* Разъяснены вопросы, связанные с НДС при ввозе в РФ из Казахстана лома и отходов черных металлов Письмо Минфина от 15.03.2017 № 03-07-13/1/14693.

* Передача нежилого недвижимого имущества в рамках договора дарения между двумя ИП подлежит обложению НДС в случае, если передаваемое имущество использовалось для предпринимательской деятельности ИП Письмо Минфина от 10.03.2017 № 03-07-14/13427.

* В НДС-целях местом реализации рекламных услуг, оказываемых в электронной форме в сети Интернет, признается государство, на территории которого ведет деятельность покупатель таких услуг Письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-07-08/41735.

* Об НДС при переводе в ОС молодняка крупного рогатого скота, в том числе племенного Письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-07-11/41701.

* Рассмотрен вопрос об отнесении янтаря, янтаря агломерированного и гагата (черного янтаря) к сырьевым товарам в целях НДС Письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-07-08/40990.

* Услуги почтовой связи облагаются НДС, а реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов - нет Письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-07-11/41011.

* При возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ, обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в ИФНС не представляется Письмо Минфина от 28.06.2017 № 03-07-13/1/40899.

* Реализация на территории РФ товара, приобретенного у ИП на УСН, и ранее ввезенного им из Республики Беларусь, облагается НДС Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-07-14/39296.

* Если организация в связи с выполнением воздушной перевозки пассажиров по специальным тарифам получает субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-07-11/38622.

* Разъяснены вопросы, касающиеся освобождения от НДС услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-07-11/22091.

* База по НДС при реализации транспортных средств определяется плательщиком НДС, уплачивающим утилизационный сбор в отношении данных товаров, как договорная цена этих транспортных средств. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-07-11/18544.

* Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации медицинских товаров «Зубы искусственные из пластмассы» Письмо ФНС от 10.07.2017 № СД-4-3/13333@.

Ип на «спецрежимах»

* Минфин рассказал об уменьшении ИП на УСН, не производящим выплаты физлицам, "упрощенного" налога на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-11-11/27739.

* Разъяснен порядок учета ИП на УСН процентов, полученных по долговым обязательствам Письмо Минфина от 06.04.2017 № 03-11-11/20411.

* Об уплате налогов ИП, совмещавшим ПСН и УСН, в случае утраты права на применение ПСН в 2014 Письмо ФНС от 07.07.2017 № СД-3-3/4616@.

Имущественные налоги

* Вопрос об установлении размеров ставок по транспортному налогу находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-05-06-04/37870; Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-05-06-04/37877.

* Об определении страховой организацией среднегодовой стоимости имущества за 2017 г. в целях исчисления налога на имущество Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-05-01/38247.

* Минфин разъяснил вопросы, связанные с исчислением земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-06-02/38282.

* Об установлении льгот по земельному налогу для научных организаций Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-03-02/38430.

* Минфин рассказал об особенностях определения базы по налогу на имущество организаций в отношении жилого строения, расположенного на дачном земельном участке Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-05-01/38433.

* В случае увеличения кадастровой стоимости недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости не учитываются при определении базы по налогу на имущество в этом и предыдущих налоговых периодах Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-06-01/38320.

* Разъяснен порядок определения базы по налогу на имущество организаций в отношении офисов Письмо Минфина от 17.03.2017 № 03-05-06-01/15366.

* О налоге на имущество организаций и транспортном налоге в отношении морских судов внутреннего плавания, зарегистрированных в г. Севастополе Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-05-05-01/18582.

* Если в отношении большегруза, зарегистрированного на арендодателя, плата в ситему "Платон" вносится арендатором, арендодатель не имеет право на "платоновский" вычет по транспортному налогу Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-05-06-04/18585.

* Минфин рассказал о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-05-05-01/39158.

Прочие налоги, сборы, взносы

* Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за июнь 2017 года Информация Минэкономразвития.

* Объем алкогольной продукции, отгруженной и полученной одной организацией, отраженный в ЕГАИС в целях перехода на использование УТМ, учету в целях определения базы по акцизам не подлежит Письмо Минфина от 13.03.2017 № 03-13-05/13898.

* Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления акцизов на табачные изделия в зависимости от максимальных розничных цен Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-13-14/38305.

* Продукция, при производстве которой используется этиловый спирт, не являющаяся раствором, эмульсией, суспензией и другим видом продукции в жидком виде, подакцизной спиртосодержащей продукцией не является Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-13-05/38451.

* Об обложении акцизом ввозимых в РФ лекарственных средств, зарегистрированных для ветеринарного применения в странах ЕАЭС Письмо Минфина от 03.04.2017 № 03-13-06/19386.

* Минфин рассказал об исчислении и уплате торгового сбора Письмо Минфина от 16.03.2017 № 03-11-13/15256.

* В случае использования никотинсодержащих жидкостей для производства других никотинсодержащих жидкостей для электронных систем доставки никотина акциз, уплаченный таможенным органам, подлежит вычету. В случае использования никотинсодержащих жидкостей при производстве одноразовых электронных систем доставки никотина налоговые вычеты акциза, уплаченного таможенным органам, не производятся, а относятся на стоимость электронных систем доставки никотина Письмо Минфина от 15.03.2017 № 03-13-14/14752.

* О ставках акцизов на вина и игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения Письмо Минфина от 14.03.2017 № 03-13-05/14221.

* Финансовое ведомство рассказало о применении вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства собственного пива Письмо Минфина от 13.03.2017 № 03-13-05/13905.

* Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров в РФ, учитываются в стоимости указанных товаров. При этом возмещение из бюджета сумм акциза по товарам, ввезенным на территорию РФ, в случае их дальнейшего вывоза на экспорт законодательством не предусмотрено Письмо Минфина от 13.03.2017 № 03-13-05/13886.

* О применении коэффициента Ктд в целях НДПИ участником регионального инвестиционного проекта, для которого включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов не требуется Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-06-05-01/24235.

* Финансовое ведомство разъяснило вопросы, касающиеся применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), в целях исчисления НДПИ Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-06-06-01/21526.

* Если в течение одного периода обложения плательщик торгового сбора сначала уведомляет ИФНС о прекращении использования объекта обложения сбором (о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора), а впоследствии уведомляет инспекцию о возобновлении в данном периоде деятельности, облагаемой торговым сбором, с использованием этого же объекта, второго объекта обложения торговым сбором не возникает Письмо ФНС от 07.07.2017 № СД-4-3/13187@.

* Разъяснен порядок определения начальных извлекаемых запасов нефти в целях расчета коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр, предоставленного в пользование в феврале 2010 г., при расчете НДПИ Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-06-06-01/39080.

Кадры и зарплата

* Минтруд разъяснил порядок исчисления стажа работы по профессии, специальности или направлению подготовки в строительстве Письмо Минтруда от 10.04.2017 № 14-0/10/В-2727.

* При реорганизации юрлица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания организации до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38248.

* О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, созданной 08.07.2002 и получившей документ о госаккредитации в феврале 2017 Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38492.

* Разъяснен порядок подтверждения иностранным гражданином образования и трудового стажа, полученных в иностранном государстве Письмо Минтруда от 28.04.2017 № 16-4/В-195.

* Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-04-06/39345.

Налоговый агент по ндфл

* Суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

* В целях определения налоговым агентом НДФЛ-базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки Письмо Минфина от 05.06.2017 № 03-04-06/35510.

* В случае перевода активов по распоряжению клиента с одного счета доверительного управляющего на другой такой счет, открытый в рамках нового договора доверительного управления с этим же доверительным управляющим, доверительный управляющий обязан исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ независимо от того, использовался ли для перевода активов банковский счет налогоплательщика или нет Письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-04-06/33378.

* При выплате организацией заработной платы физлицу после даты вынесения арбитражным судом определения о признании гражданина банкротом организация обязана исполнять свои обязанности налогового агента по НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-04-06/32941.

* Независимо от того, были ли отчуждены физлицом доли в уставном капитале организации другим участникам Общества или иным лицам или отчуждены самому Обществу при выходе из него с выплатой действительной стоимости доли, доходы от такого отчуждения освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении условий, предусмотренных п. 17.2 ст. 217 НК Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-05/39562.

* Об НДФЛ при выплате купонного дохода по облигациям иностранных эмитентов Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-06/39580.

* При депонировании премии выплата физлицу дохода не производится, то есть премия должна депонироваться с учетом НДФЛ. А удержание у физица исчисленной суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-05/39846.

* Разъяснены особенности обложения НДФЛ доходов работника при направлении его в командировку за пределы РФ Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-06/39770.

* Оплата организацией за физлиц, являющихся исполнителями по ГПД, проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается облагаемым НДФЛ доходом таких физлиц, полученным в натуральной форме Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-06/39766.

* Финансовое ведомство рассказало об НДФЛ при оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-04-05/38798.

* ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в отношении работника, которые в течение года работал в разных филиалах организации Письмо ФНС от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@.

* О возврате НДФЛ, если подтверждение уплаты фиксированных авансовых платежей получено после уплаты НДФЛ Письмо УФНС по Москве от 26.06.2017 № 20-15/094586.

* Вознаграждения, выплачиваемые организацией физлицам по лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения и договору об отчуждении исключительного права на изобретение, не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-15-06/39331.

* Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-04-06/39346.

Проверки и контроль

* Откорректирован перечень автодорог федерального значения Постановление Правительства от 05.07.2017 №799.

* ФСС утвердил новые формы документов, применяемых при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате взносов на "травматизм". Ранее применяемые бланки признаны утратившими силу Приказ ФСС от 21.06.2017 № 301; Приказ ФСС от 21.06.2017 № 300.

* Обновлена форма бланка разрешения на привлечение и использование иностранных работников Приказ МВД от 19.06.2017 № 392.

* Введен в действие Приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н, устанавливающий новые КБК для налога на прибыль с процентов по облигациям (Приказ Минфина от 13.07.2017 №114н).

* Обновлены формы бланков разрешения на работу иностранным гражданам Приказ МВД от 19.06.2017 № 390.

* Суд при определении размера компенсации за незаконное использование товарного знака не вправе по своей инициативе изменять вид компенсации, избранный правообладателем товарного знака Определение Верховного Суда РФ от 11.07.2017 № 308-ЭС17-4299.

* Даны разъяснения по вопросам внедрения профстандартов в учреждениях социального обслуживания, оказывающих услуги несовершеннолетним Письмо Минтруда от 06.06.2017 № 14-2/10/В-4361.

* Вопросы исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду не связаны напрямую с определением объекта НВОС Письмо Росприроднадзора от 11.07.2017 № АА-03-04-32/14988.

* За предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юрлице/ИП на бумажном носителе взимается плата в размере 200 рублей. Сведения в электронном виде предоставляются бесплатно Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-12-13/27658.

* Обновлены стандарты форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, а также их заполнения, разработки и оформления Приказ ФНС от 06.07.2017 № ММВ-7-17/535@.

* О представлении запроса о предоставлении содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведений о юрлицах (ИП) Письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-12-13/30321.

* Организации за отчетные периоды 2017 года могут представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество как старой, так и по новой форме Письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/12076. Мы уже освещали аналогичное разъяснение ФНС.

* О применении УСН организацией, участником которой является управляющая компания ПИФа Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-11-06/2/38085.

* В отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 НК ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-11-12/38092.

* О применении в Смоленской области пониженных ставок по налогу при УСН Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-11-10/38081.

* Граждане и организации, заключающие договор лизинга магистральных седельных тягачей, а также сельхозпроизводители и субъекты малого и среднего предпринимательства смогут получить дополнительную скидку по лизингу в размере 12,5% Постановление Правительства от 07.07.2017 № 809.

* О предоставлении налоговых льгот и преференций хозяйственному обществу, единственным учредителем которого является общественная организация инвалидов Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-11/37874.

* Если налогоплательщик представил уточненку с суммой налога к уплате меньше ранее заявленной, сотрудники ИФНС вправе провести повторную выездную проверку. При этом предметом такой проверки является только период, за который представлена уточненная декларация Информация УФНС по Республике Алтай.

* Об учете адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, расходов на профессиональную переподготовку в составе профессионального вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 02.02.2017 № 03-04-05/34533.

* Минфин рассказал о возврате суммы излишне уплаченного налога, если пропущен срок давности ее возврата, в восстановлении которого судом отказано Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-02-08/38182.

* Разъяснено, можно ли применять ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-11-12/38493.

* О вопросах, по которым Минфин дает письменные разъяснения Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-03-07/38502; Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-06-02/38315.

* Минфин рассказал о предупреждении должностным лицом ИФНС свидетеля перед получением показаний об ответственности за заведомо ложные показания и за отказ (уклонение) от дачи показаний Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-02-08/38200.

* Рассмотрен вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки) по недоимке по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, начисленным до 01.01.2017 Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-02-08/38175.

* Разъяснен порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ Письма Минфина от 20.06.2017 № 03-10-12/38262, от 20.06.2017 № 03-10-12/38268.

* ИП, занимающиеся приемкой у населения и организаций вторсырья, за исключением металлолома, вправе применять ПСН Письмо Минфина от 16.03.2017 № 03-11-12/15169.

* Об установлении размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей ПСН Письмо Минфина от 16.03.2017 № 03-11-12/15121.

* Разъяснены вопросы, касающиеся представления в ИФНС налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Письмо ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/13048@.

* Финансовое ведомство рассказало о налоговых льготах для резидентов территории опережающего социально-экономического развития Письмо Минфина от 30.06.2017 № 03-03-06/1/41583.

* Об НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-05/39461.

* Разъяснено, на что следует обращать внимание при проверке контрагентов с целью оценки налоговых рисков Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-12-11/2/39116.

* О применении ПСН в отношении деятельности по изготовлению мебели Письмо Минфина от 06.04.2017 № 03-11-11/20413.

* Опубликован третий в 2017 году обзор судебной практики ВС, в котором, среди прочего, освещены вопросы, касающиеся трудовых и пенсионных отношений, а также банкротства Обзор судебной практики Верховного Суда № 3 (2017) (утв. Президиумом ВС 12.07.2017).

* О применении ИП налоговых режимов Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-11-11/18758.

* Даны разъяснения о получении в электронном виде правоохранительными, судебными и иными органами власти информации, относящейся к компетенции налоговых органов Письмо ФНС от 07.07.2017 № БС-4-11/13226@.

* О налогообложении дивидендов у фактического получателя - резидента Республики Кипр (Письмо ФНС от 10.07.2017 № СД-4-3/13329@).

* Минфин разъяснил вопросы, связанные проведением налогового контроля Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-11-10/39383.

* О получении от налоговых органов бесплатной информации по вопросам применения налогового законодательства Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-11-12/39370.

* Если ИП применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного для упрощенцев, учитываются доходы по обоим спецрежимам Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-11-11/39327; Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-11-12/39374.

* О применении ПСН при оказании ИП услуг по сбору, обработке и утилизации отходов, а также обработке вторсырья Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-11-12/39203.

Ккт

* Если из-за дефицита фискальных накопителей на 36 месяцев продавец, обязанный применять такой накопитель, использует фискальный накопитель на 13 месяцев, штрафовать его не будут Письмо Минфина от 16.06.2017 № 03-01-15/37690. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

* При расчетах в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией Письмо Минфина от 16.06.2017 № 03-01-15/37703; Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-01-15/39028.

* Реестр операторов фискальных данных пополнился еще одной компанией Приказ ФНС от 29.06.2017 № ЕД-7-20/525@.

* Организации и ИП не будут штрафовать за неприменение ККТ, если будет установлено, что продавец принял все меры для надлежащего исполнения требований законодательства о применении такой техники (в частности, своевременно заключил договор поставки фискального накопителя) Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-15/37897; Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-15/38147.

* Как разъяснил Минфин, "патентники" и "вмененщики" могут торговать на рынках и ярмарках, в т.ч. непродовольственными товарами, без применения ККТ до 01.07.2018 года Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-15/37901. Кстати, ФНС согласна с финансовым ведомством.

* Разъяснены вопросы, связанные с применением ККТ при денежных расчетах Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-15/38148.

* Минфин разъяснил, нужно ли применять ККТ при реализации газет организацией, занимающейся издательской деятельностью, если при расчетах используются электронные средства платежа Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-15/38160.

* О применении ККТ индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕСХН, ЕНВД, налог при ПСН и УСН Письмо Минфина от 17.03.2017 № 03-11-10/15447.

* ИП на ПСН могут производить наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018, в том числе при розничной торговле табачной продукцией Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-01-15/38907.

* Организации и ИП могут применять онлайн-ККТ, как принадлежающие им на праве собственности, так и на праве пользования и/или владения (Письмо ФНС от 19.05.2017 № ЕД-4-20/9431).

* Розничная продажа алкогольной продукции, в том числе при оказании услуг общепита, без применения ККТ запрещена Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-01-15/39034.

* Минфин разъяснил вопросы, касающиеся применения ККТ организациями и ИП на ЕНВД и ПСН Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-01-15/39031.

* Реестр контрольно-кассовой техники дополнен новыми моделями онлайн-касс Приказ ФНС от 13.07.2017 № ЕД-7-20/550@.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

* Об учете прибыли КИК при определении базы по налогу на прибыль у контролирующего лица Письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-12-11/2/32767.

* Минфин разъяснил ряд вопросы, касающихся определения прибыли (убытка) КИК Письмо Минфина от 01.06.2017 № 03-12-11/2/34103.

* Об отдельных вопросах, связанных с представлением контролирующим лицом КИК декларации по НДФЛ, переносом для целей налога на прибыль убытка КИК на будущий период, а также признанием лиц контролирующими лицами иностранных организаций Письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-12-12/2/32769.

* Финансовое ведомство напомнило порядок и условия признания лица контролирующим лицом иностранной организации Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-12-11/2/38303.

* Разъяснены вопросы, касающиеся определения суммы доходов по сделкам в целях признания их контролируемыми Письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-12-11/1/41295.

* Минфин рассказал об учете прибыли КИК у контролирующего лица для целей НДФЛ и представлении уведомления о КИК Письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-12-12/2/41039.

* Разъяснены вопросы, связанные с НДФЛ в отношении доходов контролирующего лица в виде прибыли КИК и дивидендов, полученных от КИК Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-04-05/38825.

Уплата госпошлины

* Об уплате госпошлины за госрегистрацию права концессионера на владение и пользование недвижимым имуществом, входящим в состав объекта концессионного соглашения Письмо Минфина от 10.03.2017 № 03-05-05-03/13405.

* За выдачу паспорта гражданина РФ уплачивается госпошлина в размере 300 рублей, за выдачу паспорта гражданина РФ взамен утраченного или пришедшего в негодность - в размере 1 500 рублей Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-05-06-03/37807.

* Минфин рассказал об уплате госпошлины за госрегистрацию ограничения права в виде ипотеки и права собственности на недвижимое имущество, перешедшего по соглашению к другому частному партнеру Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-04-03/38720.

* До момента подачи заявления на возврат излишне (взысканной) суммы госпошлины в ИФНС заявитель имеет право на зачет сумм госпошлины, в том числе в случае принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины (выдача справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины) Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-06-03/38220.

* О размере и льготах по уплате госпошлины при обращении физлиц в суды общей юрисдикции, к мировым судьям Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-06-03/38386.

* Если наследство открыто после 01.01.2013 года, то в целях исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство инвентаризационная стоимость не применяется. Для исчисления размера такой госпошлины может быть предъявлен документ с указанием его рыночной или кадастровой стоимости наследуемой недвижимости Письмо Минфина от 16.03.2017 № 03-05-06-03/15045.

* Минфин рассказал об уплате госпошлины за рассмотрение досудебных споров и тарифных разногласий в сфере теплоснабжения, водоснабжения и/или водоотведения Письмо Минфина от 16.03.2017 № 03-05-04-03/15035.

* О документальном подтверждении уплаты госпошлины Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-02-08/38653.

* В случае удостоверения сделки вне помещения нотариальной конторы, предельная сумма госпошлины (нотариального тарифа) должна быть увеличена на 50% Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-05-05-03/18488.

* Рассмотрен вопрос об освобождении от уплаты госпошлины несовершеннолетних граждан за нотариальное удостоверение договора мены недвижимого имущества, расположенного в аварийном и подлежащем сносу доме Письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-05-06-03/39070.

Личный интерес

* Граждане, приобретающие автомобиль в первый раз, а также граждане, имеющие двух и более несовершеннолетних детей, смогут получить десятипроцентную скидку по автокредиту Постановление Правительства от 07.07.2017 № 808.

* Регламентирован порядок выплаты пенсий пенсионерам, выехавшим на ПМЖ за пределы территории России Приказ Минтруда от 06.04.2017 № 338н.

* О получении работающим пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве Письмо ФНС от 06.07.2017 № БС-19-11/167@.

* Минфин против освобождения от обложения НДФЛ дивидендов, получаемых резидентами РФ Письмо Минфина от 16.06.2017 № 03-04-05/37656.

* По вопросам, касающимся предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физлиц для одиноких родителей, следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения такого объекта недвижимости Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-05-06-01/37799.

* Разъяснены вопросы, связаные с уплатой пенсионером налога на имущество физлиц в отношении объекта недвижимости на садовом земельном участке, учтенного и зарегистрированного как жилое строение Письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-05-06-01/37800.

* Минфин разъяснил вопросы, связанные с обложением НДФЛ доходов нерезидентов РФ от трудовой деятельности по найму Письмо Минфина от 13.06.2017 № 03-04-05/36673.

* Об НДФЛ при получении убытка по операциям с ценными бумагами и положительного финансового результата по операциям с ПФИ Письмо Минфина от 08.06.2017 № 03-04-05/35867.

* Доходы физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от продажи доли в уставном капитале российской организации облагаются НДФЛ в полном объеме с применением ставки 30%, если на дату реализации (погашения) таких долей участия они принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве менее пяти лет Письмо Минфина от 08.06.2017 № 03-04-05/35868.

* Об НДФЛ в отношении бонусов, выплаченных иностранной организацией по трудовому договору в РФ Письмо Минфина от 08.06.2017 № 03-04-06/35855.

* Разъяснены вопросы, связанные с НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах по образовательному кредиту, полученному в рамках программ государственной поддержки студентов Письмо Минфина от 06.06.2017 № 03-04-05/35259.

* Доходы спортсменов, являющихся членами сборной команды спортсменов муниципального образования, в виде возмещения организацией, занимающейся подготовкой и проведением соревнований, расходов, связанных с их участием в спортивных соревнованиях, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 06.06.2017 № 03-04-06/35088.

* О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг, а также их приобретении в порядке мены Письмо Минфина от 05.06.2017 № 03-04-05/34793.

* Полученная физлицом в порядке наследования доля в уставном капитале ООО не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 05.06.2017 № 03-04-05/34800.

* О получении имущественного вычета по НДФЛ при получении кредита на рефинансирование задолженности по ипотеке в организации, не имеющей лицензии Банка России на проведение банковских операций Письмо Минфина от 01.06.2017 № 03-04-05/34121.

* НДФЛ-база при реализации гражданином акций АО, к которому было произведено присоединение, полученных при реорганизации в форме присоединения, определяется как доходы от реализации указанных акций за вычетом стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединяемого юрлица при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций Письмо Минфина от 01.06.2017 № 03-04-05/34093.

* Доходы физлица, полученные при продаже в 2017 году акций, приобретенных в 2012 году и соответствующих критериям, предусмотренным в пункте 17.2 статьи 217 НК и статье 284.2 НК освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 01.06.2017 № 03-04-05/33900.

* О применении инвестиционного вычета по НДФЛ в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг Письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-04-06/33381.

* При продаже нежилых помещений, образованных в результате раздела помещения, приобретенного до 01.01.2016, и находившихся в собственности физлица более трех лет с даты госрегистрации права собственности на первоначальное нежилое помещение, у физлица не возникает облагаемого НДФЛ дохода Письмо УФНС по Москве от 20.06.2017 № 20-14/092507@.

* Минфин напомнил о ставках и вычетах по НДФЛ Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-04-05/38494.

* Финансовое ведомство рассказало об исчислении ИФНС суммы налога, подлежащей уплате физлицом в отношении недвижимости и транспортных средств Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-02-08/38191.

* Минфин напомнил, при каких условиях доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-04-05/38464.

* Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору мены в 2016 Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-04-05/33277.

* Минфин рассказал об НДФЛ в отношении доходов малоимущих граждан, а также граждан, ведущих личное подсобное хозяйство Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-01-11/38253.

* О признании физлица резидентом РФ для применения Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и ЮАР Письмо Минфина от 04.07.2017 № 03-04-05/42048.

* Если физлицу была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом "физика" и не учитываются при определении базы по НДФЛ Письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-04-05/41721.

* Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией физлицу на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-04-05/41290.

* Разъяснены вопросы, связанные с предоставлении супругам стандартного вычета по НДФЛ на троих детей, если сумма вычетов превышает доход супруга Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-05/39740.

* О применении инвестиционных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-06/39694.

* Т.к. при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первоначальный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав вновь образованных земельных участков Письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-04-05/39746.

* Минфин рассказал, как направляются налоговые уведомления в связи с перерасчетом налога на имущество физлиц, транспортного и земельного налогов Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-02-08/38840.

* Об НДФЛ при продаже одним из супругов квартиры, которая являлась совместной собственностью с 2011 Письмо Минфина от 30.06.2017 № 03-04-05/41585.