Начисление НДФЛ

Большая часть доходов физлиц облагается НДФЛ. С трудовых доходов работника – зарплаты, премий и т.д., исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет налоговый агент – работодатель (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому об уплате налога с таких доходов работнику заботиться не надо.

Но бывает, что начисление НДФЛ ложится на плечи самого физлица.

Как начислить НДФЛ на сумму дохода

В некоторых случаях физлица (не ИП) должны сами рассчитать и уплатить НДФЛ со своих доходов в бюджет. Например, с доходов от продажи имущества, от сдачи в аренду недвижимости физлицам, со стоимости полученных призов и выигрышей в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 228 НК РФ). Общая формула для расчета НДФЛ следующая (п. 1 ст. 225 НК РФ):

При этом необходимо учитывать, что для разных видов доходов могут быть установлены разные налоговые ставки (ст. 224 НК РФ). Уточнить их можно с помощью Виртуального помощника по НДФЛ для налоговых агентов.

По каждой сумме доходов, облагаемых по определенной ставке, считается своя налоговая база за налоговый период – год (п. 2 ст. 210, ст. 216 НК РФ), а потом и своя сумма налога. Затем все рассчитанные по разным ставкам суммы налога складываются. Полученное значение и есть НДФЛ к уплате в бюджет.

Например, вы сдаете в аренду квартиру физическому лицу. Сумму полученных за год арендных платежей нужно будет умножить на 13% (если вы являетесь налоговым резидентом для целей НДФЛ (п.2 ст.207, п.1 ст.224 НК РФ)) и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом (п. 6 ст. 227 НК РФ). То есть, к примеру, по итогам 2015 года заплатить НДФЛ нужно не позднее 15 июля 2016 г.

Начисление НДФЛ в 2016 году

С 2016 года:

для некоторых видов доходов устанавливаются новые сроки, когда такие доходы считаются полученными физлицом (п. 1 ст. 223 НК РФ);
из списка не облагаемых НДФЛ доходов некоторые пункты исключаются, другие добавляются (ст. 217 НК РФ);
есть и другие перемены в части исчисления НДФЛ.

Но в целом порядок начисления НДФЛ в 2016 году останется прежним.