Элементы налога на прибыль
6077
В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения. В отношении налога на прибыль это правило применимо в полной мере так же, как и к другим налогам.
К элементам налога относятся:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале. Если коротко, то это разница между доходами и расходами налогоплательщика. Причем речь идет только об учитываемых доходах и расходах для целей налога на прибыль. Потому что не все суммы, которые получает организация, формируют ее доходы, и не все, что тратится, признается расходами.
Денежное же выражение прибыли – это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Налоговый период и налоговая ставка
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Основная ставка по налогу на прибыль сегодня составляет 25%. Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены более низкие ставки. К примеру, IT-компании вправе платить налог по ставке 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Свои ставки устанавливаются для некоторых видов доходов. Например, дивиденды, полученные российскими организациями, могут облагаться по ставке 13%, а в некоторых случаях – по ставке 0% (пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Порядок исчисления налога на прибыль
Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).
Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ), то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.
В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога
По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, налоговыми агентами или организациями, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ.
