Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 10 августа 2016 г.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Мы рассматривали в отдельной консультации, как заполнить форму 6-НДФЛ. При составлении Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, могут возникнуть вопросы о переходящем НДФЛ в отчете. Об этом расскажем в нашем материале.

Почему возникает переходящий НДФЛ

В связи с тем, что Расчет составляется поквартально (при этом Раздел 1 – нарастающим итогом с начала года, а в Разделе 2 отражаются операции только за последний квартал), распространена ситуация, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Следовательно, исчисление и удержание НДФЛ приходятся также на разные кварталы. Такая ситуация обычно возникает по мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплате.

Что является датой фактического получения дохода, а что датой удержания НДФЛ, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Как отражается переходящий НДФЛ в Расчете

Для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который начислен доход. К примеру, заработная плата за июнь 2016 г. была начислена 30.06.2016. Соответственно, сумма оплаты труда и исчисленный с нее НДФЛ будут отражены по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Однако выплачена будет заработная плата за июнь скорее всего уже в июле. А поскольку удержать НДФЛ налоговый агент должен из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), в Разделе 2 Расчета за полугодие зарплата и НДФЛ за июнь отражены не будут. Это значит, что между исчисленным (строка 040 Раздела 1) и удержанным налогом (строка 070 Раздела 1) возникнет разница в размере переходящего на 3-ий квартал НДФЛ с зарплаты за июнь 2016 года.

Рассмотренный порядок не относится к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что по общему пониманию они относятся к оплате труда, фактически датой их получения по НК является не последний день месяца, за который они были начислены, а дата их выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, указанные доходы и исчисленный, а также удержанный с них НДФЛ будут отражаться одновременно в Разделе 1 и Разделе 2 тех отчетных периодов, в которых фактически данные доходы были выплачены.

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет