Беспроцентный займ: проводки
41840
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Получен долгосрочный заем от другой организации | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. | 67 |
| Получен беспроцентный займ от учредителя на срок 12 месяцев и менее | 50 «Касса», 51, 10, 41 и др. | 66 |
| Отражен взнос по договору беспроцентного займа от директора на срок 12 и менее месяцев | 50, 51, 10 и др. | 66 |
| Отражен возврат беспроцентного займа | 66, 67 | 50, 51, 52, 10, 41 и др. |
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Выдан беспроцентный займ другой организации | 76 | 51, 52, 10, 41 и др. |
| Выдан беспроцентный займ сотруднику | 73 | 50, 51 и др. |
| Отражен возврат выданных займов | 50, 51, 52, 10, 41 и др. | 76, 73 |
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письма Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Все сказанное выше справедливо, в том числе при наличии взаимозависимости между заемщиком и заимодавцем (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, Письмо Минфина от 13.03.2025 N 03-12-11/24830).
Беспроцентный заем и АУСН
При АУСН выдавать займы нужно осторожно. Ведь при применении автоупрощенки необходимо учитывать весь набор установленных ограничений. Иначе можно просто слететь со спецрежима.
Об этом на вебинаре напомнила ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина
Посмотреть целиком вебинар «АУСН: настраиваем работу и учитываем чужие ошибки»
