НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017

НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) – специфический объект бухгалтерского и налогового учета. О порядке его учета в 2017 году расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерский учет НИОКР

Порядок бухгалтерского учета НИОКР установлен ПБУ 17/02. Единицей бухгалтерского учета НИОКР является инвентарный объект, т. е. совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой могут самостоятельно использоваться в производстве продукции или для управленческих нужд организации (п. 6 ПБУ 17/02). Такие расходы вначале собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) с кредита тех счетов, с которыми связано формирование расходов на НИОКР. К примеру, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

При этом, чтобы начать собирать расходы на НИОКР на счете 08 должна быть уверенность, что такие затраты и планируемый объект удовлетворяют, а также будут соответствовать ряду условий (п. 7 ПБУ 17/02):

  • можно определить и документально подтвердить сумму расходов и сам факт выполнения работ (к примеру, есть акты выполненных работ сторонних организаций);
  • полученные результаты при их использовании ведут к получению будущих экономических выгод (дохода);
  • можно продемонстрировать использование НИОКР.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, а также если расходы на НИОКР не дали положительного результата, такие затраты списываются в прочие расходы, т. е. относятся в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Те расходы на НИОКР, которые завершены и дали положительный результат, будут учитываться в составе НМА:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» — Кредит счета 08

С месяца, который следует за месяцем начала использования НИОКР, давших положительный результат, расходы списываются линейным способом или способом списания пропорционально объему продукции (п. 11 ПБУ 17/02). Организации нужно установить способ списания расходов на НИОКР в Учетной политике.

В течение срока использования результатов НИОКР, но не более 5 лет в бухучете делаются записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04

С 2017 года организации, которые имеют право применять упрощенный бухучет, расходы на НИОКР в полной сумме могут списывать на расходы по обычным видам деятельности по мере осуществления таких расходов (п. 14 ПБУ 17/02, п. 3 Приказа Минфина от 16.05.2016 № 64н).

Расходы на НИОКР в налоговом учете

При признании расходов на НИОКР для целей расчета налога на прибыль не имеет значения, принесли ли они какой-либо результат налогоплательщику. При этом, естественно, требование об экономической оправданности затрат сохраняется и для расходов на НИОКР (п. 1 ст. 252 НК РФ). Учесть НИОКР-расходы можно в том периоде, в котором работы (или их отдельные этапы) завершены или подписан сторонами акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ).

Если же по итогам НИОКР получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, расходы на НИОКР признаются в налоговом учете в составе НМА. И списываются через амортизацию либо учитываются равномерно в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. Какой вариант списания НИОКР выбрать, налогоплательщик устанавливает в своей Учетной политике для целей налогообложения (п. 9 ст. 262 НК РФ).

Также читайте:

  1. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  2. Методы калькулирования себестоимости
  3. Краткосрочные финансовые вложения – это…
  4. Производственная себестоимость
  5. Виды себестоимости
  6. Классификация финансовых вложений
  7. Долгосрочные финансовые вложения
  8. Изменения в бухучете с 2018 года
  9. Методы калькулирования
  10. Инвентаризация финансовых вложений
  11. Резерв под обесценение финансовых вложений
  12. Себестоимость продукции
  13. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
  14. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  15. Какие затраты входят в себестоимость продукции
  16. Издержки и себестоимость
  17. Цеховая себестоимость
  18. Финансовые вложения — это инвестиции в…
  19. Фактическая себестоимость - это
  20. Денежный эквивалент
  21. Планирование себестоимости продукции
  22. Расчет, калькуляция себестоимости
  23. Накладные расходы
  24. Себестоимость реализованной продукции
  25. Капитализация затрат
  26. Элементы затрат
  27. Финансовые вложения отражаются в балансе
  28. Корректировка реализации прошлого периода
  29. Образец бухгалтерской справки по исправлению ошибок
  30. Учет финансовых вложений
  31. Финансовые вложения
  32. Формирование себестоимости
  33. Методы учета затрат
  34. Полная себестоимость
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ