Парковка в аэропорту при командировке: как оформить и учесть 92

Возможна ситуация: направленный в командировку работник, чтобы добраться до аэропорта, использовал личный автомобиль, который на время командировки оставил на парковке в аэропорту, а по возвращении принес на работу авансовый отчет приложив к нему, в частности, чек за стоянку.

Возникают вопросы: принимаются ли расходы на оплату парковки в целях налогообложения, если руководитель не против возместить такие траты? Что с НДФЛ и взносами? Ответы на них зависят от того, по какой статье «парковочные» траты будут проведены в учете.

Затраты на парковку как часть компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях

Налог на прибыль. Расходы на парковку автомобиля в таком случае учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного автотранспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правда, учесть их можно лишь ограниченном размере. Расходы на парковку наравне со всеми иными расходами по обслуживанию автомобиля и вкупе с самой компенсацией за использование личного имущества работника в служебных целях учитываются в пределах установленных нормативов по легковым автомобилям (Постановление Правительства от 08.02.2002 N 92):

• 1 200 руб. в месяц, если двигатель 2 000 куб. см и меньше;
• 1 500 руб. в месяц, если двигатель больше 2 000 куб. см.

Расходы сверх этих сумм учесть в «прибыльной» базе нельзя (Письмо Минфина от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366). Причем сумму компенсации нужно рассчитать пропорционально количеству дней использования автомобиля.

Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного автомобиля работника читайте здесь.

НДФЛ. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, освобождены от налогообложения. А потому возмещение работнику стоимости парковки в аэропорту НДФЛ не облагается в пределах сумм, установленных соглашением между работником и работодателем (Письма Минфина от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328).

Страховые взносы. Ситуация со страховыми взносами аналогична ситуации с НДФЛ.

Возмещение работнику сумм оплаты парковки личного автомобиля страховыми взносами не облагается в размере, предусмотренном в дополнительном соглашении к трудовому договору, поскольку является компенсационной выплатой, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей (п. 1 Письма Минфина от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).

Затраты на парковку как командировочные расходы

Налог на прибыль. Расходы на парковку также могут быть включены в состав расходов на командировку (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если обязанность работодателя оплачивать командированным сотрудникам парковку их личных авто в аэропорту прописана в трудовом и (или) коллективном договоре, и соблюдены критерии, установленные ст. 252 НК РФ, стоимость стоянки может быть учтена в налоговых расходах в полной сумме.

НДФЛ. В перечне доходов, которые освобождаются от обложения налогом, ничего не сказано о расходах на платную стоянку личного транспорта командированных работников. Компенсационной выплатой, связанной с командировкой, в НДФЛ-целях они тоже не являются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Соответственно, возмещение работнику сумм оплаты парковки личного автомобиля подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина от 25.04.2013 N 03-04-06/14428).

Страховые взносы. Возмещение расходов на парковку страховыми взносами облагается на общих основаниях, так как (п. 7 ст. 421, ст. 422 НК РФ):

(и) рассматриваемые выплаты производятся в рамках трудовых отношений;

(и) расходы на платную стоянку автомобилей работников в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, не поименованы.

Как лучше делать в следующий раз

В следующий раз предложите работнику ехать в воздушную гавань и обратно на такси. Оплату такси (п. 2 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 25.03.2020 N 03-03-07/23568, УФНС по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@):

• можно учесть в налоговых расходах в полной сумме;
• не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Документы, подтверждающие расходы на такси, — чек ККТ или квитанция.