6-НДФЛ за 3 квартал 2023: отчитываемся перед ИФНС 2

В обязанности налоговых агентов по НДФЛ входит подача расчета по форме 6-НДФЛ, в том числе по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 230 НК РФ). О заполнении и представлении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. мы расскажем в этой консультации.

6-НДФЛ за 3 квартал 2023: скачать бланк

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

6-НДФЛ за 3 квартал: состав

Представляя расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, в его состав необходимо включить (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок)):

• титульный лист;
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц».

Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» включать в состав расчета за 9 месяцев не нужно – справки подаются только в составе 6-НДФЛ по итогам года (п. 5.1 Порядка).

Заполнение 6-НДФЛ

Подробный алгоритм заполнения расчета 6-НДФЛ прописан в упомянутом нами Порядке. Мы же остановимся на нескольких моментах заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г.

Отчетный период (код) в 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 г.

На титульном листе 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. в поле «Отчетный период (код)» в общем случае указывается код «33» (Приложение № 1 к Порядку).

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» в 6-НДФЛ за 3 квартал

Код, проставляемый в этом поле зависит от того, кто и в какую ИФНС подает 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Порядку).

Например, если 6-НДФЛ сдает российская организация в ИФНС по месту своего нахождения, то в данном поле надо поставить код «214». А если, к примеру, расчет представляет ИП в ИФНС по месту своего жительства, то он должен указать код «120».

Заполнение раздела 1 и раздела 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 г.

В поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23.06.2023 по 22.09.2023 включительно.

Значение в поле 020 получается в результате суммирования значений, отраженных в полях 021, 022 и 023. В этих полях нужно отразить следующие данные (п. 3.2 Порядка):

• в поле 021 – подлежащую уплате сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23.06.2023 по 22.07.2023 включительно;
• в поле 022 – подлежащую уплате сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23.07.2023 по 22.08.2023 включительно;
• в поле 023 – –подлежащую уплате сумму НДФЛ, исчисленного за период с 23.08.2023 по 22.09.2023 включительно.

Поле 024 в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. заполнять не нужно.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. необходимо отразить данные за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 включительно (п. 4.1 Порядка).

При заполнении 6-НДФЛ вам могут пригодиться следующие материалы:

• НДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуациях;
• Переход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет.

КБК в расчете 6-НДФЛ

В некоторых полях расчета 6-НДФЛ необходимо отразить КБК. Например, код бюджетной классификации нужно указать в поле 010 раздела 1.

Так вот, в полях, предназначенных для отражения КБК, указывается КБК, соответствующий именно НДФЛ. То есть тем налоговым агентам, которые платят в 2023 г. налоги в рамках ЕНП, нужно показывать в расчете не КБК ЕНП, а тот КБК, который они указывают в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносах, представляемом в отношении НДФЛ.

Кстати, при выплате физлицам доходов, НДФЛ с которых зачисляется на разные КБК (к примеру, зарплата и дивиденды), в отношении каждого из КБК заполняется свой раздел 1 и раздел 2. То есть у налогового агента 6-НДФЛ может состоять из нескольких разделов 1 и 2 – по числу КБК.

6-НДФЛ за 3 квартал: образец заполнения

Ознакомиться с образцом заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. можно здесь.

6-НДФЛ у организации с ОП

Существуют свои тонкости заполнения и представления 6-НДФЛ в случае, если у организации есть обособленное подразделение.

Подробности вы найдете в Готовом решении «Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению».

6-НДФЛ за 3 квартал 2023: срок сдачи

Представить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. нужно не позднее 25.10.2023 (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом важно иметь в виду, что если численность физлиц, получивших от налогового агента доходы в налоговом периоде, превышает 10 человек, то 6-НДФЛ необходимо подать в электронном виде по ТКС.

Кстати, подать электронную отчетность можно посредством специального сервиса ФНС.

За несвоевременную сдачу 6-НДФЛ налогового агента ждет штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а иногда и блокировка счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Определить размер штрафа поможет наш Калькулятор.

Кроме того, если налоговый агент был обязан представить 6-НДФЛ в электронном виде, но сдал расчет на бумаге, этого налогового агента накажут за нарушение способа подачи отчетности (ст. 119.1 НК РФ).