Патентное налогообложение для ИП

Многих индивидуальных предпринимателей в первую очередь интересует патентное налогообложение. Для ИП это не только возможность уменьшить налоговую нагрузку, но и возможность не подавать отчетность, не рассчитывать налоги. Рассмотрим плюсы и минусы.

Преимущества патентной системы налогообложения (ПСН)

Один из спецрежимов не случайно приобретает всё большую популярность. Привлекает в первую очередь низкий налог, который часто называют «ценой патента». И это понятно, так как налог рассчитывается в налоговом органе, то есть предприниматель сразу знает сумму, которую необходимо заплатить, и может не беспокоиться, как считать налог и подавать отчетность. Это единственная система налогообложения, при которой вообще не надо подавать декларацию (ст. 346.52 НК РФ). Для учета надо вести только книгу учета доходов (КУД).

Как и в других спецрежимах, ряд налогов ИП на патенте не платит:

• НДФЛ в отношении деятельности, которая облагается по патенту;
• налог на имущество, которое используется при ПСН;
• НДС.

Но с НДС предпринимателю надо учитывать следующее – во-первых, это относится только к деятельности, облагаемой по ПСН, а во-вторых (и это самое главное), если предприниматель работает с иностранцами, то патент не освобождает его от функций налогового агента и уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Для применения патента необходимо подать заявление по форме 26.5-1.

Кроме того, патент можно приобрести на любой период, даже на месяц. Это очень удобно для сезонного бизнеса и начинающих предпринимателей.

Ограничения патентного налога для ИП

Применяется только по определенным видам деятельности, которые установлены в регионе. При этом действует патент только на территории того субъекта, где получен патент. И если предприниматель планирует работать в соседних областях, то ему необходимо приобретать несколько патентов в разных налоговых.

Кроме того, ограничено количество наемных работников – не более 15 человек, лимитированы доходы – 60 миллионов рублей в год.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности или применяет кроме ПСН другие режимы налогообложения, то показатели и численности, и дохода суммируются. Например, если у ИП патент и УСН, то доход по всем видам деятельности суммируется, и в случае превышения с начала года 60 млн рублей предприниматель теряет право на применение патента (Письмо Минфина от 14.04.2017 N 03-11-12/22505).

Минусы ПСН

Помимо очевидных преимуществ по сравнению с другими режимами патентная система содержит несколько менее выгодных условий.

Во-первых, только по патенту уплату налога надо производить авансом, то есть до окончания налогового периода. При этом в документе, который выдается предпринимателю, сумма и срок платежа указываются. Надо отметить, что до 1 января 2017 года в случае несвоевременной оплаты патента наказание было очень строгим (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) – предприниматель терял право на применение патента, при этом доходы с первого дня пересчитывались по общей системе налогообложения. А с учетом того, что декларацию сдавать не надо, расходы не учитываются, то предприниматели, просрочившие оплату даже на день, как правило, не могли документально подтвердить расходы или расходов вообще не было, и налоговый орган доначислял НДФЛ и НДС на все полученные доходы.

С 1 января 2017 года были внесены изменения: теперь в случае опоздания с уплатой налога ИП не лишится права на ПСН, а заплатит штраф и пени (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Второй особенностью патента является то, что при уплате налога не учитываются страховые взносы. То есть при расчете общего размера платежей в бюджет предпринимателю необходимо учитывать не только оплату патента, но и взносы.

При этом ИП, которые являются работодателями, должны платить страховые взносы за себя и за работников. И если в отношении работников сумма взносов не отличается от того, что платят при других режимах, то есть взносы рассчитываются исходя из начисляемых вознаграждений, то взносы «за себя» могут вызывать вопросы. Предприниматель также платит фиксированные взносы 27 990 рублей и 1% сверх трехсот тысяч дохода. Но что считается доходом для целей начисления взносов? Согласно пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ необходимо исходить из дохода от предпринимательской деятельности. При ПСН доход учитывается согласно ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ, то есть для расчета принимается не фактический, а потенциально возможный доход, установленный законодательно (Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1044). Поэтому фактический доход ИП в данном случае не учитывается, принимается та сумма, которая была определена при расчете патента, фактически при получении патента предприниматель может сразу посчитать, должен ли он помимо фиксированных взносов платить дополнительно.

Что учесть при выборе ПСН

Таким образом, как и любая другая система налогообложения, ПСН имеет плюсы и минусы и, так же как и другие спецрежимы, — ограничения в применении.

Прежде чем выбрать эту систему, рекомендуется посчитать налоги ИП на патенте, сравнить с УСН и ЕНВД налоговую нагрузку, посчитать период применения. И учесть, что патент необходимо платить вне зависимости от получения дохода, даже при получении убытка. Выгоду ПСН ценят ИП с высоким доходом и стабильным бизнесом. Но и им необходимо следить за соблюдением ограничений – не выходить за рамки лимита доходов и численности работников.