Особенности уплаты взносов за 3 квартал 2021

Таких заметных изменений в уплате страховых взносов, как в прошлом году, в 3 квартале 2021 года не было. Главный сюрприз Минфин преподнес представителям малого и среднего бизнеса, заявив, что от применения 15%-го тарифа взносов отказаться они не могут. Но свои особенности по части уплаты взносов есть и у других хозяйствующих субъектов.

Уплата взносов за 3 квартал 2021 года с учетом предельных баз

Основные тарифы действуют прежние (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС в пределах лимита – 22%, после превышения лимита – 10%;
• на ОМС безо всякого лимита – 5,1%;
• на ВНиМ в пределах лимита – 2,9%, после превышения лимита – 0%.

При этом лимит базы по взносам на ОПС равен 1 465 000 руб., а базы по взносам на ВНиМ – 966 000 руб. (Постановление Правительства от 26.11.2020 N 1935). Значит, если у кого-то из ваших работников зарплата составляет более 107 000 руб. (966 000 руб. / 9 мес. = 107333,33 руб.), что для северных регионов, регионов Дальнего Востока, а также некоторых других не редкость, то с выплат в их пользу, возможно, уже не надо платить взносы на ВНиМ. А если зарплата больше 163 000 руб. (1 465 000 руб. / 9 мес. = 162 777,78 руб.), то пенсионные взносы можно платить по более низкому тарифу.

Зачастую превышение суммарного дохода работника за год над предельными базами по взносам отслеживает бухгалтерская программа. Но лучше следите сами, ведь и машины ошибаются.

Тарифы взносов в 3 квартале 2021 года для малого и среднего бизнеса

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят взносы по следующим тарифам в отношении трудовых выплат, превышающих МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

• на ОПС – 10%;
• на ОМС – 5%;
• на ВНиМ – 0%.

Если же работник получает зарплату в размере МРОТ, то применяются общие тарифы взносов. При этом превышение над лимитами баз отслеживать не нужно.

Допустим, зарплата работника составляет 40 000 руб. Тогда взносы с нее будут такими:

Разные ставки в зависимости от размера выплат в пользу работников добавляли работы бухгалтерам. И некоторые из них по согласованию с руководством платили взносы по общеустановленным тарифам. Однако летом Минфин разъяснил, что так делать неправильно. И применение 15%-го тарифа вместо 30%-го (в совокупности по всем видам взносов) – обязанность организации (Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).

Соответственно, в 2021 году все МСП должны начислять взносы по более сложным формулам. А те, кто ранее не применял пониженные тарифы, хотя имел на это право, теперь должны:

1) пересчитать взносы за прошедшие периоды и сдать уточненные РСВ (начиная с отчетности за полугодие 2020 года, когда появился 15%-ый тариф). Переплаченные суммы взносов можно зачесть или вернуть;

2) сдать уточненные декларации по налогу на прибыль и УСН за 2020 год в зависимости от применяемого режима, предварительно доплатив налог и пени, поскольку при пересчете уменьшится сумма признаваемых расходов и увеличится налог (либо уменьшится сумма убытка, тогда делать доплаты в бюджет не нужно);

3) подать уточненки по налогу на прибыль за I квартал и полугодие 2021 года при применении общего режима, либо внести исправительные записи в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи при УСН также за I квартал и полугодие 2021 года при применении упрощенки.

Сроки уплаты страховых взносов за 3 квартал 2021

Взносы должны быть уплачены в следующие сроки (п. 3 ст. 431 НК РФ):

• за июль 2021 – не позднее 16 августа;
• за август 2021 – не позднее 15 сентября;
• за сентябрь 2021 – не позднее 15 октября.

Все сроки упла­ты на­ло­гов и взно­сов вы мо­же­те по­смот­реть в ка­лен­да­ре на нашем сайте.

Взносы ИП за себя за 3 квартал 2021

Если ИП решил уплатить страховые взносы за себя в 3 квартале 2021 года, то, скорее всего, это фиксированные взносы за 2021 год. Ведь 1%-ные взносы, уплачиваемые по итогам деятельности 2020 года, нужно было уплатить не позднее 01.07.2021 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ИП могут признать уплаченные взносы за себя в расходах, если применяют, к примеру, доходно-расходную УСН, либо зачесть их в счет уменьшения налога, если применяют, к примеру, доходную УСН. «Способ учета» зависит от применяемого налогового режима. В этой части существенные изменения в 2021 году произошли у ИП на патенте.

Эти предприниматели могут уменьшать стоимость патента на уплаченные взносы за себя и за работников (если они есть) по определенным правилам (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). При этом они должны подать в свою ИФНС уведомление по утвержденной форме (утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). Она применяется с 12 июля 2021 года (Письмо ФНС от 19.07.2021 N СД-4-3/10101@).

Сдача расчета по взносам за 3 квартал 2021

Не позднее 30 ок­тяб­ря ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли с ра­бот­ни­ка­ми обычно сдают Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам за 3 квар­тал, а точнее по итогам 9 месяцев текущего года. В 2021 году 30 октября выпало на субботу, поэтому крайний срок для по­да­чи РСВ пе­ре­но­сится на следующий рабочий день, т. е. на 1 ноября 2021 года (п. 7 ст. 431 НК РФ). Подробно о сдаче РСВ за 3 квартал 2021 г. читайте в отдельной консультации.