НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно можно установить, какие расходы были произведены Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31272.
• Если начисленный в 2022 - 2023 гг. процентный доход по долговым ценным бумагам, указанным в подп.14.1 п.4 ст.271 НК РФ, не получен, то он подлежит признанию в полном объеме в составе доходов на 31.03.2024 Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/3/31312.
• О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу, оказания услуг по организации доставки товаров (услуг транспортной экспедиции) Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-08-05/120980.
• Порядок отнесения сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определяется ст.170 Налогового кодекса. В иных случаях, не предусмотренных ст.170 НК, предъявленная сумма НДС в "прибыльные" расходы не включается Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/1/30960
• Минфин рассказал о признании ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/2/28558.
• Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, не представившие заявление, предусмотренное п.5 ст.284.1 НК РФ, не вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль, установленную п.1 ст. 284.1 НК РФ Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-08/26981.
• Нулевая ставка налога применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п.1.15 ст.284 НК РФ. К таким доходам, в частности, относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных) Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38980.
• Для целей налогообложения прибыли размер резерва на возможные потери по займам принимается МФО в той сумме, которая определена соответствующими положениями Банка России Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/2/33269.
• Об учете имущества, приобретенного унитарным предприятием за счет субсидий и передаваемого в уставный фонд, а также расходов в виде лизинговых платежей в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/3/33502.

НДС

• Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-11/28373.
• О применении освобождения от НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-07-07/125936.
• В отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при реализации на территории РФ применяется ставка НДС в размере 20%, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подп.1.1 п.2 ст.164 НК РФ Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703.

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДФЛ

• Справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах налога за предыдущие годы выдаются налоговыми агентами по форме, действовавшей в соответствующий налоговый период (Письмо ФНС от 06.05.2024 № ЗГ-2-11/7005@).
• Если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) соблюдается хотя бы одно из условий, предусмотренных абз.7, 8 подп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в частности, наличие трудовых отношений), то в этом случае необходимо учитывать положения абз.5 подп.1 п.1 ст.212 НК РФ Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5118.
• Зарплата является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/3953.
• Об исчислении, удержании, уплате НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами (ПФИ), доходов по ценным бумагам Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-06/2412.
• Суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физлиц, в частности детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от НДФЛ на основании п.9 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данным пунктом Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40644.
• Не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-06/40712.
• Компенсационные выплаты дистанционным работникам не подлежат обложению НДФЛ в размерах, определяемых коллективным договором, ЛНА, трудовым договором о дистанционной работе, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-06/40641.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• При определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства с несколькими двигателями следует учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в ПТС и сведениях, представляемых регистрационными органами Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-05-06-04/472.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

• ФНС скорректировала декларацию по акцизам на нефтяное сырье Приказ ФНС от 11.03.2024 № ЕД-7-3/525@.
• Сообщено о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья, на период с 1 по 30 апреля 2024 г. (Сообщение Минэкономразвития от 07.05.2024
• Доведена информация о среднем уровне цены нефти сорта "юралс" за апрель 2024 г. (Информация Минэкономразвития от 07.05.2025).
• Появились данные для расчёта НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за апрель 2024 года Информация ФНС.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, применяет единые пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении условий о включении организации в специальный Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-15-06/120446.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

• Особого порядка определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества в рамках осуществления предпринимательской деятельности главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18907.
• К доходам ИП, получаемым от осуществления им тех видов деятельности, по которым он является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима, налоговые вычеты по НДФЛ не применяются Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/3809.
• Об НДФЛ при получении ИП процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/3784.

САМОЗАНЯТЫЕ

• Самозанятые в период применения специального налогового режима НПД не формируют права на страховую пенсию, и, соответственно, данный период не включается в страховой стаж Письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 21-1/ООГ-3246.
• Денежные средства, полученные в виде процентов, начисленных банком за их хранение, не являются объектом налогообложения НПД Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-11-11/127209.

КАДРЫ

• Порядок и сроки оформления распоряжения на командировку ТК РФ и Положение о командировках не конкретизируют. При этом ст.8 ТК РФ предоставляет работодателям (за исключением работодателей - физлиц, не являющихся ИП) право принятия ЛНА, содержащих нормы трудового права. Такие акты работодатель вправе принять в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями Письмо Минтруда России от 24.04.2024 N 14-6/ООГ-2531.
• Подготовлены ответы на вопросы, которые возникают при применении Порядка проведения аттестации педработников организаций, осуществляющих образовательную деятельность Письмо Минпросвещения России N 08-610, Профсоюза работников народного образования и науки РФ N 262 от 07.05.2024
• На отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении не нужно начислять северные коэффициенты и надбавки (Письмо Минтруда России от 15.02.2024 № 14-1/ООГ-841).

КОНТРОЛЬ

• Подписано соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Малайзией (Инфомация Минфина от 17.05.2024).
• Если ИФНС нарушила сроки проведения контрольных мероприятий, начисление пеней за этот период законно Определение КС РФ от 28.03.2024 N 603-О.
• В электронном виде справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов подписывается КЭП руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (Письмо ФНС от 27.04.2024 № 19-2-04/0008@).
• Минфин дал разъяснения касательно признания лиц участниками международной группы компаний и представляемой ими документации Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-12-12/4/4916.
• О представлении уведомления о КИК в отношении иностранной организации, акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде)) которой входят в состав ПИФа Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-12-12/2/2381.
• О признании контролируемыми сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны при исчислении налога на прибыль в 2023 г. Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-12-12/1/127437.
• Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ, ВС РФ, арбитражные суды, суды общей юрисдикции или мировые судьи исходя из имущественного положения плательщика вправе освободить его от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-05-06-03/18607.
• Внесены изменения в дорожную карта по сокращению бумажного документооборота в ФНС Приказ ФНС от 18.04.2024 N ЕД-7-10/318@.
• В целях обеспечения унификации ЭДО между налогоплательщиками и налоговыми органами по ТКС с использованием УКЭП внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по ТКС с использованием электронной подписи Приказ ФНС от 24.04.2024 № ЕД-7-26/335@, Приказ ФНС от 08.05.2024 № ЕД-7-26/378@.
• C 1 июля на территории РФ начнется эксперимент по размещению кодов маркировки в машиночитаемой форме на федеральные специальные марки для маркировки отдельных видов алкогольной продукции с содержанием этилового спирта (крепостью) в готовой продукции до 9% включительно Постановление Правительства РФ от 06.05.2024 № 585.
• Несоблюдение ИФНC отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Утверждены основные требования к осуществлению процессов назначения и предоставления мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг, предоставляемых в рамках социального обслуживания и государственной социальной помощи, иных социальных гарантий и выплат Постановление Правительства РФ от 03.05.2024 № 564.
• Уменьшение дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества, на сумму вклада налогоплательщика-участника в имущество общества НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597.
• Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 2014 г., то он вправе претендовать на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья на территории РФ после 01.01.2014 Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18583, Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2388, Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1264.
• В целях уплаты НДФЛ нельзя уменьшить доходы от продажи объекта недвижимого имущества на расходы, произведенные налогоплательщиком на ремонт такого объекта недвижимого имущества после его приобретения Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17998.
• Минфин рассказал об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС и при получении положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17997.
• НК РФ предусмотрено предоставление социальных НДФЛ-вычетов в части расходов на обучение детей, если налогоплательщик является родителем ребенка, и на лечение детей, если налогоплательщик является родителем или усыновителем ребенка Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17984.
• По общему правилу если объект недвижимого имущества находится в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1242, Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1241.
• Даны разъяснения по вопросу определения срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585.
• Любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Ограничения по стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также порядок его дальнейшего использования одаряемым п.18.1 ст.217 НК РФ не установлены Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18910.
• Если при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщиков-супругов более трех лет, соблюдаются условия, установленные подп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ, полученный от продажи такой квартиры доход в части долей, принадлежащих налогоплательщикам-супругам, освобождается от НДФЛ Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5124.
• Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности, то при его реализации размер имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-05/4333.
• Об НДФЛ при получении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/4191.
• Случаи, при которых налогоплательщик не приобретает в собственность жилое помещение, не являются основанием для получения имущественного налогового вычета Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/4175.
• Если учет сделок по реализации (погашению) ценных бумаг совершается в РФ, доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в России и подлежат налогообложению в РФ Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/3845.
• Для целей НДФЛ доходы от продажи доли в уставном капитале общества могут быть уменьшены, в частности, на расходы в сумме денежных средств на ее приобретение. При этом указанные расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-04-05/2972.
• При продаже жилого помещения, полученного в порядке наследования, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанного жилого помещения на сумму произведенных расходов наследодателя, связанных с его приобретением Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-04-05/2755.
• Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактических и документально подтвержденных расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимого имущества, указанных в подп.4 п.1 ст.220 НК, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) вышеуказанных кредитов Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2622.
• Полное освобождение от НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных отдельными категориями налогоплательщиков, законодательством не предусмотрено Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2396.
• О предоставлении социальных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2365.
• Даны разъяснения по вопросу получения социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов при получении дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1465.
• Положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ дохода, в частности, в виде неустойки (пеней), предусмотренной п.21 ст.12 Закона N 40-ФЗ, в ст.217 НК РФ не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению налогом в установленном порядке Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1446.
• Для налогоплательщиков, получающих пенсии, установлен более льготный порядок предоставления имущественных НДФЛ-вычетов. При этом если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, то в таком налоговом периоде воспользоваться имущественными вычетами налогоплательщик не вправе Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1442.
• Не подлежат обложению НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1251.
• С 1 января 2024 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ, предусматривающий, в частности, увеличение предельного размера социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей с установленных в настоящее время 50 000 до 110 000 руб. Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1246.
• Срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, для целей налогообложения определяется со дня открытия наследства. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников общей долевой собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством РФ, не изменяет описанный порядок Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/946.
• Уплачиваемые за себя адвокатами страховые взносы на ОПС по солидарному принципу являются источником финансирования выплат страховых пенсий и фиксированных выплат к ним нынешним пенсионерам, а также выплат в пользу граждан, потерявших кормильца или трудоспособность по причине возраста или инвалидности. Поэтому Минфин не поддержал предложение об освобождении от уплаты страховых взносов адвокатов, в том числе являющихся пенсионерами Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/768, Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437.
• Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533.
• Доходы в виде имущества и имущественных прав, не относящиеся к исключению, указанному в абз.1 п.18.1 ст.217 НК РФ, полученные по договору дарения, не подлежат обложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/505.
• Если возмещение сумм расходов на устранение недостатков строительства производится застройщиком на основании Федерального закона N 214-ФЗ, то суммы такого возмещения при наличии документального подтверждения соответствующих расходов не являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/500.
• Ежемесячная денежная компенсация родительской платы за присмотр и уход за детьми в детских дошкольных образовательных организациях должна быть учтена в доходе при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи Письмо Минтруда России от 18.04.2024 N 27-3/10/В-6431.
• Опубликован перечень выплат, перечисляемых на карты "Мир" (Информация Казначейства России от 13.05.2024).