НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Нулевая "прибыльная" ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п.1.15 ст.284 НК РФ. В абз. 12 - 16 п.1.15 ст.284 Кодекса перечислены учитываемые в 70-процентной доле доходов от профильной деятельности ИТ-организации доходы от оказания некоторых видов услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных. При этом данные собственные программы для ЭВМ, базы данных (либо составная часть собственной программы для ЭВМ) должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-03-06/1/28535.
• Реализация права налогоплательщика на применение нулевой ставки, предусмотренной п.1 ст.284.2 НК РФ, осуществляется при наличии подтверждения о составе активов, подготовленного в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухучете на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций (долей участия в уставном капитале) Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-03-07/28408.
• Минфин рассказал об учете расходов в виде сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/1/37822.
• IТ-организация, реорганизованная в форме преобразования после 01.07.2022, вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль с начала налогового периода, в котором получен документ о госаккредитации IТ-организации, при выполнении условия о 70%-й доле доходов от IТ-деятельности в отчетном (налоговом) периоде Письмо Минфина от 14.05.2024 № 03-03-06/1/44087.
• О признании в целях налога на прибыль задолженности по долговому обязательству российской организации, обеспеченному иностранной материнской компанией, неконтролируемой Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-03-06/1/33470.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином) Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-03-06/1/32960.
• О требованиях к электронным первичным учетным документам, подтверждающим расходы в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-03-06/1/32849.
• Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При этом датой получения указанных внереализационных доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-03-06/1/32958.
• Если права использования программного обеспечения подпадают под исключения, предусмотренные абзацем седьмым пункта 1.15 статьи 284 и абзацем седьмым пункта 5 статьи 427 НК, то доходы организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, полученные от предоставления таких прав использования ПО, не включаются в 70%-ю долю доходов этой организации от IT-деятельности с целью применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-03-06/1/32953.
• О налоге на прибыль при выбытии в 2022 - 2023 гг. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения) Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-03-06/1/33032.
• Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 09.04.2024 № 03-03-06/1/32508.

НДС

• В отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС незаконно, отсутствует право на применение ставки НДС 0% Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-07-08/33200.
• Организация, применявшая УСН, при переходе на ОСН налог на добавленную стоимость в отношении полученных в период применения УСН сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет строительно-монтажных работ, выполняемых организацией после перехода на ОСН, не исчисляет Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-11/29768.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• ФНС даны разъяснения по вопросу применения налоговой ставки акциза на этиловый спирт организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные п.1 ст.179.2 НК РФ, при ввозе этилового спирта в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС, являющегося товаром ЕАЭС Письмо ФНС от 17.05.2024 № СД-4-3/5610@.
• Росприроднадзор разъяснил вопрос о досрочном учете загрязняющих веществ Письмо Росприроднадзора от 13.05.2024 № ВЧ-09-03-34/16529.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Обновлены формы отчетности в службу занятости Приказ Минтруда от 16.04.2024 №195н.
• Заявление о приеме на работу - не обязательный документ (Письмо Роструда от 28.03.2024 № ПГ/04565-6-1).
• Минимальный и максимальный размеры надбавки за разъездной характер работы. трудовым законодательством не установлены (Письмо Минтруда от 04.04.2024 № 14-1/ООГ-1994).
• Если на новой должности работника класс вредности, состав вредных (опасных) факторов и периодичность проведения медосмотров не изменились и срок медосмотра не истек, то новый медосмотр проводить не требуется Письмо Роструда от 08.05.2024 № ПГ/08357-6-1.
• В допустимой доле иностранных работников сотрудники – граждане ЕАЭС не учитываются (Письмо Минтруда от 04.04.2024 № 16-4/ООГ-581).
• Роструд рассказал, в какой форме сотрудник должен обратиться к работодателю для внесения в трудовую книжку записи о совместительстве (Письмо Роструда от 18.04.2024 № ПГ/06513-6-1).

КОНТРОЛЬ

• Правительством дополнены требования к представлению юрлицами и ИП отчетов о финансовых активах на зарубежных счетах (вкладах) и электронных кошельках Постановление Правительства РФ от 22.05.2024 № 633.
• ФНС обновила формы требования об уплате задолженности и решения о взыскания задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика Приказ ФНС от 29.01.2024 № ЕД-7-8/74@.
• Установлен Порядок проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей Приказ ФНС от 16.05.2024 № ЕД-7-23/390@, Информация ФНС.
• Актуализирован срок проведения эксперимента по маркировке федеральными специальными марками ввозимой в РФ алкогольной продукции, помещенной под таможенную процедуру таможенного склада Постановление Правительства РФ от 15.05.2024 № 601.
• Организациям и физлицам теперь доступно еще больше услуг, которые можно получить в Цифровом профиле Информация ЦБ РФ.
• Минфин дал ответы на вопросы, связанные с проведением винного фестиваля и выездных мероприятий с дегустацией, с документами на алкогольную продукцию (вино), предлагаемую для дегустации, и ее списании в ЕГАИС Письмо Минфина от 11.03.2024 № 27-05-09/21377.
• Даны разъяснения о предоставлении субсидий до окончания срока проведения отбора получателей субсидий Письмо Минфина от 22.02.2024 № 02-13-08/16270.
• Установлен временный порядок совершения сделок по приобретению исключительных прав у правообладателей из недружественных государств на основании выдаваемых разрешений Указ Президента РФ от 20.05.2024 № 430.
• Дополнен перечень случаев, на которые не распространяется временный запрет на вывоз из РФ бензинов товарных Постановление Правительства РФ от 17.05.2024 № 617.
• С 20 мая по 20 ноября 2024 г. введен временный запрет на вывоз отходов и лома драгоценных металлов Постановление Правительства от 17.05.2024 № 611.
• Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юрлица" Приказ ФНС от 17.05.2024 № ЕД-7-31/398@.
• Определены перечень сведений и порядок их направления в территориальный орган СФР для выплаты пособий по временной нетрудоспособности гражданам на присоединенных территориях Приказ СФР от 06.02.2024 № 172.
• Подписан указ о введении специального порядка компенсации ущерба, причиненного РФ или Банку России в связи с недружественными действиями США Указ Президента РФ от 23.05.2024 № 442.
• Для проведения контрольно-аналитических мероприятий приведены показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации Письмо ФНС от 26.04.2024 № СД-4-2/4985@.
• Президент РФ дал ряд поручений по вопросам ликвидации последствий паводков в отдельных субъектах РФ Перечень поручений по вопросам ликвидации последствий паводков в отдельных субъектах РФ (утв. Президентом РФ 21.05.2024 № Пр-964).
• ФНС даны разъяснения по вопросу об утрате права на применение УСН организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25% Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4031@.
• Конституционный Суд РФ обязал устранить неопределенность в вопросе о территориальной подсудности обжалования постановления по делу об административном правонарушении, вынесенного административной комиссией, созданной в соответствии с законом субъекта РФ Постановление Конституционного Суда РФ от 24.05.2024 № 24-П.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении доходов физлица от сдачи в аренду организации квартиры для временного проживания ее работников Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-04-05/37237.
• Льготные ипотечные программы продолжат действовать, при этом изменится форма предоставления субсидий в рамках таких программ (Информация Минфина от 20.05.2024).
• Чтобы получить соцвычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, не обязательно ждать следующего года и подавать декларацию Информация ФНС.
• Банк России напомнил о недопустимости ограничения бесплатных межбанковских переводов физлиц Информационное письмо Банка России от 22.05.2024 № ИН-04-45/32.
• Уточнен порядок выдачи медицинских справок детям, направляющимся в организации отдыха детей и их оздоровления Приказ Минздрава от 18.04.2024 № 190н.
• В связи с изменениями в законодательстве СФР утвердил новый порядок извещения гражданина (его законного представителя) о событиях, касающихся назначения, перерасчета и доставки пенсий (Приказ СФР от 12.01.2024 № 12).
• Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (смерти нескольких из сособственников) и размера их долей, а момент возникновения права на данную квартиру в результате ее приватизации (Письмо ФНС от 01.04.2014 № БС-3-11/1217@).