Прочие события за 27-31 мая 4

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• От налога на прибыль освобождены любые субсидируемые государством гранты на инновационное развитие Федеральный закон от 29.05.2024 № 123-ФЗ.
• Даны разъяснения по вопросу применения налога на прибыль организаций при получении налогоплательщиками субсидий Письмо Минфина от 27.04.2024 № 01-06-13/03-40321.
• О пересчете налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) при исчислении налоговой базы в прошлых периодах Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-03-06/1/32151.
• Минфин рассмотрел вопрос о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-03-06/1/31962.
• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налога на прибыль, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона № 63-ФЗ Письмо Минфина от 09.04.2024 № 03-03-06/2/32418; Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31432.
• Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 09.04.2024 № 03-03-06/1/32584.
• К учету в целях уменьшения базы по налогу на прибыль принимаются расходы, которые непосредственно произведены налогоплательщиком для ведения деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-03-06/1/32166.
• Минфин разъяснил порядок учета в целях налога на прибыль отрицательных курсовых разниц при погашении дебиторской задолженности по оплате стоимости реализуемых прав требования (долей в уставном капитале) Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-03-06/1/32016.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31381.
• Взносы организации по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в п. 1 ст.263 НК, учитываются в "прибыльных" целях, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и/или если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения прибыли, которые могут возникнуть в результате страхового случая Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31430.
• Рассмотрен вопрос об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31429.
• Расходы организации, возникающие в связи с осуществлением рекламных мероприятий, отвечающих критериям Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ, учитываются для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном в п.4 ст. 264 НК Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-03-06/1/30439.
• Положительная и отрицательная курсовые разницы, возникшие в 2023 году, признаются в составе внереализационных доходов/расходов для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-03-06/1/30266.
• Об определении первоначальной стоимости и амортизации имущества, созданного за счет целевого финансирования, а также переданного в уставный фонд унитарного предприятия, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-03-05/27502.
• Рассмотрен вопрос об определении выручки от реализации для учета расходов в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) СОНКО в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-03-06/1/26878.
• В случае когда залогодержатель получает в счет погашения требований к должнику предмет залога (имущество), рыночная стоимость которого превышает погашаемые обязательства, и перечисляет заемщику (залогодателю) сумму денежных средств, превышающих погашаемые обязательства, первоначальная стоимость получаемого им имущества для целей налога на прибыль определяется как сумма погашаемого обязательства и произведенных выплат в виде сумм превышения Письмо Минфина от 18.03.2024 № 03-03-08/24181.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности признания затрат, в том числе на возмещение банку недополученных доходов по ипотечным кредитам (кредитам со сниженной процентной ставкой), расходами на рекламу в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 18.03.2024 № 03-03-06/1/23839.
• Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае оформления любыми документами, подтверждающими совершение факта хозяйственной жизни и соответствующими требованиям действующего законодательства РФ, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-03-06/1/38382.

НДС

• Если банковское сопровождение, предусматривающее проведение банком контроля за целевым расходованием клиентом денежных средств, контроля расчетных документов, мониторинга расчетов, является составной частью банковских операций по открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц либо банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, то на такое банковское сопровождение может распространяться освобождение от НДС, установленное подп.3 п. 3 ст.149 НК Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-07-05/31937.
• При замене участника товарищества, ведущего общий учет операций, подлежащих обложению НДС, новый участник товарищества, ведущий учет таких операций, обязан выставить соответствующие счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-11/29780.
• О ставке НДС при реализации продукции с кодами 10.86.10.900 и 10.86.10.990 ОКПД 2 Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-07/29762.
• О применении освобождения от НДС в отношении работ по ремонту систем кондиционирования, вентиляции и отопления на объекте культурного наследия регионального значения Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-07-07/36274.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении освобождения от НДС при разработке, модификации, совершенствовании инновационных типов вагонов, ходовых частей, комплектующих, контейнеров, съемного оборудования в рамках договора НИОКР Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-07-07/36273.
• Вычет НДС, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК признается территория РФ, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-07-08/36269.
• Реализация российской организацией индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в ИФНС по городу и космодрому Байконуру, товаров, вывозимых с территории РФ в город Байконур, облагается НДС по ставкам в размере 10% или 20% Письмо Минфина от 17.04.2024 № 03-07-13/1/35597.
• Российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги в электронной форме, заключившая агентский договор с другой российской организацией на осуществление оплаты счетов за оказанные услуги в электронной форме, выступает в качестве налогового агента и, соответственно, исчисляет и уплачивает НДС Письмо Минфина от 17.04.2024 № 03-07-08/35699.
• О ставке НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам ЕАЭС Письмо Минфина от 16.04.2024 № 03-07-13/1/35129.
• Вычет НДС, исчисленного налоговым агентом при приобретении юридических услуг у иностранной организации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-07-08/34600.
• Геолого-технологические исследования и работы в скважинах могут быть отнесены к работам, непосредственно связанным с недвижимым имуществом. Следовательно, местом реализации таких работ, выполняемых российской организацией на участке недр, расположенных вне территории РФ, территория РФ не признается и такие работы объектом обложения НДС в России не являются Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-07-13/1/27998.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе сдаваемой им в аренду в качестве ИП с применением УСН Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-07-14/27530.
• Об НДС при передаче литовской организацией, владеющей 100%-ной долей в уставном капитале российской организации, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-08/24364.
• Налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24377.
• Если переданный арендодателем арендатору гостиничный комплекс введен в эксплуатацию до 01.01.2022, то арендатор вправе применять ставку НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в этом гостиничном комплексе Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24373.
• О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-14/29495; Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-07/29494.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Затраты на оплату услуг по передаче отчетности в электронном виде по ТКС и настройке работы одного рабочего места могут быть включены в состав УСН-расходов (Письмо Минфина от 26.04.24 № 03-11-11/39438).
• Сумма прощенного долга за выполненные работы не учитывается в составе УСН-расходов, так как оплата за выполненные работы в данном случае не производилась Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-11-06/2/12536.
• Сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, учитывается в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-11-06/2/116599.
• ИП, которые до принятия в Российскую Федерацию ДНР и ЛНР являлись плательщиками ОСН с уплатой налога на прибыль и определение доходов осуществляли по методу начисления, то есть по факту реализации товаров (работ, услуг), при переходе на УСН не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если в соответствии с законодательством, действовавшим на указанных территориях, такие суммы были учтены при налогообложении налогом на прибыль Письмо Минфина от 29.01.2024 № 03-11-09/6815.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС даны разъяснения условий освобождения религиозных организаций от уплаты налога на имущество в отношении объекта незавершенного строительства Письмо ФНС от 29.05.2024 № ПА-4-21/6026@ (вместе с Письмом Минфина от 28.05.2024 № 03-05-04-01/48962).
• Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах Письмо Минфина от 17.04.2024 № 03-05-06-04/35704.
• Электромобиль признается объектом обложения транспортным налогом в соответствии с п.1 ст.358 НК Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-05-06-04/39015.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 30 июня 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• Осуществление юрлицом или ИП исключительно работ по транспортированию отходов в рамках лицензируемого вида деятельности не влечет за собой возникновения объекта НВОС Письмо Росприроднадзора от 07.05.2024 № АГ-02-02-31/15953.
• О признании электронных систем доставки никотина подакцизным товаром Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-13-07/11649.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Минтруд разъяснил, нужно ли работнику писать заявления для получения компенсации за задержку зарплаты (Письмо Минтруда от 13.05.2024 № 14-1/ООГ-2856).
• В некоторые законодательные акты внесены изменения, направленные на актуализацию положений, регулирующих вопросы трудоустройства отдельных категорий граждан Федеральный закон от 29.05.2024 № 108-ФЗ.
• Закреплен порядок оформления несчастного случая на производстве актом по форме Н-1С Приказ Минтруда от 25.04.2024 № 237н.
• Минтруд рассмотрел вопрос о неначислении ежемесячной премии при наличии у работника дисциплинарного взыскания, если в организации установлены пять показателей премирования, в том числе отсутствие дисциплинарных взысканий Письмо Минтруда от 13.05.2024 № 14-1/ООГ-2877.
• Об отстранении сотрудника от работы (недопуске к работе) в связи с неявкой в медучреждение для прохождения обязательного периодического медосмотра Письмо ГИТ в Москве от 13.05.2024 № ПГ/08962/10-15302-ОБ/18-1277.
• ТК не содержит требований к составу заявления о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска Письмо Минтруда от 16.05.2024 № 14-6/ООГ-3001

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30241.
• После получения из ИФНС уведомления о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансов налоговый агент вправе произвести перерасчет сумм НДФЛ, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-04-05/29718.
• В целях НДФЛ суммы накопленного процентного (купонного) дохода уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. При этом оставшаяся сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги учитывается при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-04-06/29859.
• Об учете расходов по операциям с ценными бумагами и доходов в виде погашения иностранных ценных бумаг, невыплаченных и не перечисленных на счет в банке, в целях НДФЛ Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-04-05/29783.

КОНТРОЛЬ

• С 01.09.2024 участники оборота велосипедов и велосипедных рам обязаны наносить средства идентификации на товары и представлять в информационную систему мониторинга сведения о маркировке и вводе товаров в оборот Постановление Правительства РФ от 23.05.2024 № 645.
• На 2024 год продлена программа предоставления государственных гарантий для поддержки экспорта промышленной продукции Постановление Правительства РФ от 23.05.2024 № 662.
• С 01.09.2024 по 31.08.2025 на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке отдельных видов медицинских изделий Постановление Правительства РФ от 17.05.2024 № 620.
• Внесены изменения в акты Правительства РФ по вопросам организации и осуществления контрольной (надзорной) деятельности Постановление Правительства РФ от 23.05.2024 № 637.
• Утверждены новые правила осуществления скупки у физлиц ювелирных и других изделий из драгметаллов и драгоценных камней, лома таких изделий Постановление Правительства РФ от 17.05.2024 № 616.
• Разъяснен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами Официальное разъяснение Банка России от 27.05.2024 № 2-ОР.
• При решении вопроса о возмещении судебных расходов должника, понесенных при рассмотрении заявления не участвовавшего в разрешении дела лица о процессуальном правопреемстве на стороне взыскателя, необходимо в каждом конкретном случае устанавливать связанность данных расходов с разрешением дела, их оправданность и разумность Постановление Конституционного Суда РФ от 28.05.2024 № 26-П.
• Организации, ведущие деятельность в приоритетных отраслях экономики, могут претендовать на получение субсидии в целях компенсации затрат, связанных с трудоустройством отдельных категорий граждан Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 № 685.
• Подписан закон о регулировании розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общепита в сезонном зале (зоне) обслуживания посетителей Федеральный закон от 29.05.2024 № 102-ФЗ.
• Минимальная сумма требований кредиторов, при достижении которой может быть возбуждено дело о банкротстве юрлица, увеличена с 300 тысяч до 2 миллионов рублей Федеральный закон от 29.05.2024 № 107-ФЗ.
• Усилена уголовная ответственность за вовлечение несовершеннолетних в совершение преступлений Федеральный закон от 29.05.2024 № 111-ФЗ.
• Установлена административная ответственность ресурсоснабжающих организаций за нарушение нормативного уровня или режима обеспечения населения коммунальными услугами Федеральный закон от 29.05.2024 № 116-ФЗ.
• Продлевается действие особого порядка включения в реестр МСП в новых регионах РФ Федеральный закон от 29.05.2024 № 115-ФЗ.
• С 01.01.2025 устанавливается порядок передачи одним профессиональным участником рынка ценных бумаг другому информации о физлице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг Федеральный закон от 29.05.2024 № 120-ФЗ.
• Уточнен перечень субъектов, имеющих право проводить упрощенную идентификацию клиента - физлица в рамках законодательства о ПОД/ФТ Федеральный закон от 29.05.2024 № 119-ФЗ.
• Президиум Верховного Суда подготовил первый обзор судебной практики в 2024 году Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2024)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024).
• Верховный Суд представил обзор судебной практики рассмотрения гражданских дел, связанных с нарушением авторских и смежных прав в сети "Интернет" Обзор судебной практики рассмотрения гражданских дел, связанных с нарушением авторских и смежных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет") (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024).
• В порядок предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита внесены уточнения, касающиеся налоговых органов, уполномоченных принимать соответствующие решения Приказ ФНС от 16.02.2024 № ЕД-7-8/137@.
• Дополнен перечень оснований для корректировки СФР сведений, содержащихся в едином реестре застрахованных лиц по ОПС Приказ Минтруда от 16.04.2024 № 201н.
• С 10.06.2024 смартфоны и ноутбуки подлежат маркировке в рамках проводимого на территории РФ эксперимента в отношении отдельных видов радиоэлектронной продукции Постановление Правительства РФ от 23.05.2024 № 656.
• Об уплате недоимки и пеней, определенных решением по результатам налоговой проверки, при подаче апелляционной жалобы Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-02-08/30424.
• Минфин рассказал об очередности расходования денежных средств со счета должника Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-02-08/30126.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Внесены уточнения в правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно пенсионерам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Постановление Правительства РФ от 23.05.2024 № 642.
• В случае спора о принятии наследства регистрация гражданина по месту жительства в спорном жилом помещении может учитываться судом в качестве основания для того, чтобы считать это лицо принявшим наследство Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2024 № 25-П.
• Утвержден порядок выплаты денежных средств, учитываемых на ИИС, в случае наступления особой жизненной ситуации Указание Банка России от 08.04.2024 № 6713-У.
• Дополнен перечень видов доходов должника-гражданина, на которые не может быть обращено взыскание Федеральный закон от 29.05.2024 № 112-ФЗ.
• Максимальный порог проведения упрощенной идентификации при переводе денежных средств по поручению клиента - физлица без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, установлен в размере 100 тыс. руб. либо аналогичной суммы в иностранной валюте Федеральный закон от 29.05.2024 № 122-ФЗ.
• Подписан закон, предусматривающий возможность сохранить льготу по НДФЛ при переоформлении активов КИК на контролирующее лицо Федеральный закон от 29.05.2024 № 121-ФЗ.
• У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30268.
• Минфин рассказал о предоставлении ветеранам боевых действий льготы по налогу на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-05-06-01/39003.