НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Стоимость возвращенной бракованной продукции, а также обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с ее возвратом, могут быть учтены производителем такой продукции в составе прочих расходов на основании подп. 47 п. 1 ст. 264 НК как расходы в виде потерь от брака при надлежащем оформлении документов Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-03-06/1/21252.
• Разъяснены вопросы, касающиеся представлении отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) для учета расходов на НИОКР с применением коэффициента 1,5 в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-03-06/1/37453.
• Расходы в виде среднего заработка, предусмотренного пунктами 6 и 7 статьи 255 НК, учитываются для "прибыльных" целей Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/1/38310.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-03-06/1/39023.
• О применении резидентом свободного порта Владивосток пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-03-06/1/37378.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении срока непрерывного владения акциями АО в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при их реализации Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-03-07/33956.
• Об определении базы по налогу на прибыль по операциям обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-03-06/2/33815.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении доходов, полученных иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-08-05/12434.
• IT-организация, имеющая документ о госаккредитации, в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль в 70%-долю доходов от IT-деятельности вправе включить доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных, адаптированных и/или модифицированных самой IT-организацией или лицом, входящим в одну группу лиц с данной IT-организацией (что должно быть документально подтверждено), а также программ для ЭВМ, баз данных, услуги по разработке, адаптации, модификации которых оказывала сама IT-организация для заказчика Письмо Минфина от 16.05.2024 № 03-03-06/1/44792.
• Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по разработке программно-аппаратных комплексов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-03-06/1/36018.
• В 70%-й доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль учитываются доходы как от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, так и от оказания услуг (выполнения работ) только по сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-03-06/1/34932.
• Организация вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-03-06/1/21233.
• О налоге на прибыль при выплате российской организацией доходов иностранным поставщикам за импортируемые в РФ товары Письмо Минфина от 28.05.2024 № 03-08-05/49027.
• Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с подп. 2 п. 3 ст 170 НК, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-06/1/46293.
• Если пониженные ставки налога на прибыль применяются налогоплательщиком - резидентом СПВ к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, то при формировании такой налоговой базы резидент СПВ учитывает только те расходы, которые признаны с момента заключения соглашения Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-03-06/1/38808.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом Арктической зоны РФ, имеющим обособленные подразделения за пределами Арктической зоны РФ Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/1/38297.
• Рассмотрен вопрос об учете численности медперсонала, не имеющего сертификата специалиста или свидетельства об аккредитации, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/1/38311.
• Об учете в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль доходов от ведения деятельности на ТОР в случае получения субсидий Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/1/37792.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении "прибыльной" базы по операциям РЕПО Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/2/38107.
• Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) налогоплательщика - ООО списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК, она подлежит отражению в составе внереализационных доходов такого налогоплательщика. При этом такой доход признается на дату списания соответствующей кредиторской задолженности Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-03-06/1/37477.
• О документальном подтверждении услуги воздушной перевозки работника в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-03-07/30875.
• Если кредиторская задолженность списывается страховой организацией не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК, она подлежит отражению в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-03-06/2/30876.
• О налоге на прибыль при выплате российской организацией иностранной компании дивидендов, фактическим получателем которых является другая российская организация Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-08-05/28870.
• Согласно подп.19.6 п.1 ст. 265 НК расходы организации в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) НКО, включенной в реестр СОНКО, учитываются при определении базы по налогу на прибыль данной организации. Эта норма не распространяется на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), а также на безвозмездную передачу имущественных прав указанным НКО Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-03-06/1/26988.
• Минфин рассмотрел вопрос о ставке по налогу на прибыль с доходов в виде выплат иностранной компании - резиденту Французской Республики процентных доходов по долговым обязательствам российских организаций Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-08-05/11484.
• О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от использования прав на объекты интеллектуальной собственности в РФ Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-08-05/11482.

НДС

• Для целей обложения НДС по ставке 10% утверждены перечни кодов обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы Распоряжение Правительства РФ от 05.06.2024 № 1414-р.
• ФНС разъяснила вопросы, касающиеся порядка применения НДС при реализации транспортных средств, приобретённых у физлиц (Письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@).
• В случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предоплаты (частичной оплаты) суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм предоплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты) Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-07-11/30455.
• О принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ на основании корректировочных деклараций на товары Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-07-08/29103.
• Рассмотрен вопрос о документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-07-08/27889.
• Освобождение от обложения НДС, предусмотренное подп.23.1 п. 3 ст. 149 НК, в отношении услуг застройщика, оказываемых юрлицам на основании договоров участия в долевом строительстве гостиничного комплекса, согласно которым объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), не применяется Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-07-07/30147.
• Операции по передаче имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества)  подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-07-11/17900.
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ или ввозимых на территорию РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-07-07/12083.
• Предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения освобождается от обложения НДС в случае, если программное обеспечение, на которое передаются неисключительные права, включено в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, в том числе если права предоставляются через Интернет Письмо Минфина от 28.05.2024 № 03-07-07/48732.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Расходы по уплате вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС, не учитываются в составе УСН-расходов Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-11-06/2/18586.
• Рассмотрен вопрос о применении НПД при реализации парфюмерно-косметической продукции, в том числе в случае оформления декларации о соответствии Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-11-11/28056.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Для целей исчисления транспортного налога при определении мощности электродвигателя транспортного средства учитывается максимальная 30-минутная мощность (в лошадиных силах), которая указывается в регистрационных документах на ТС. В случае наличия в транспортном средстве двух электродвигателей, приводящих транспортное средство в движение, необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-05-06-04/11603.
• О налоге на имущество физлиц и налоге на имущество организаций в отношении объектов общего пользования (сторожки и сарая) на земельных участках в СНТ Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-05-05-01/11646.
• ФНС рассказала об определении налоговым органом вида недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций Письмо ФНС от 04.06.2024 № БС-4-21/6217@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минфин рассказал о применении главой КФХ освобождения от НДФЛ Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28546.
• Сумма НДПИ не является частью расходов на добычу полезного ископаемого и при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого сумма этого налога не учитывается Письмо Минфина от 07.03.2024 № 03-06-06-01/20505.
• Об установлении оптовой цены на газ (Цгаз) при определении расчетной выручки на газ в целях НДД Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-06-06-01/18354.
• Минфин привел общий порядок исчисления ИП базы по НДФЛ Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18350.
• Об НДПИ в отношении строительного камня и щебня Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-06-06-01/12512.
• В случае соответствия безалкогольного напитка указанному в подп. 23 п.1 ст.181 НК определению подакцизного сахаросодержащего напитка данный напиток будет являться подакцизным товаром, за исключением продукции, указанной в п. 3 ст. 181 НК Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-13-06/11604.
• Об акцизах при приобретении организацией для дальнейшей реализации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции Письмо Минфина от 01.03.2024 № 27-05-13/18336.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• В случае, если время работы вредника составляет менее половины установленной ему трудовым договором продолжительности рабочего дня (смены), выдача молока или других равноценных пищевых продуктов не предусмотрена (например, при 8-часовом рабочем дне работник отработал менее 4 часов, при 6-часовом рабочем дне менее 3 часов и т.д.) Письмо Минтруда от 24.05.2023 № 15-1/ООГ-2713.
• В течение рабочего дня (смены) сотруднику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается Письмо Минтруда от 30.05.2024 № 14-6/ООГ-3327.
• При увольнении сотрудника с основного места работы, трудовой договор по совместительству автоматически не трансформируется в трудовой договор по основному месту работы. Для этого требуется отсутствие в трудовом договоре условия о совместительстве, установление в трудовом договоре условий о режиме работы, оплате труда, других условий применительно к основному месту работы Письмо Минтруда от 17.05.2024 № 14-6/ООГ-3039.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрены вопросы об НДФЛ с выплат директору организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционному работнику при выполнении трудовой функции Письмо Минфина от 01.12.2023 № 03-04-06/116015.
• Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по долговым обязательствам при выпуске иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций) Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-08-05/119993.
• Освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды в связи с приобретением ценных бумаг, которые будут получены налогоплательщиками в 2024 году и в последующие годы, не предусмотрено Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/3/38043.
• Положений, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ сумм, выплачиваемых физлицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов по такому договору в НК не содержится, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-04-05/21172.
• В целях НДФЛ датой фактического получения физлицом доходов в виде суточных, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, является день выплаты дохода Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-04-06/18025.
• От обложения НДФЛ освобождаются доходы, полученные акционерами АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальными стоимостями акций или их имущественных долей в уставном капитале Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-04-06/11984.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• В период ухода за ребенком с полутора до трех лет ИП не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов за себя Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-15-05/50599.
• Единовременное вознаграждение, выплачиваемое председателю ревизионной комиссии СНТ, подлежит обложению страховыми взносами как вознаграждение по ГПД, предметом которого является оказание услуг по осуществлению контроля за финансово-хозяйственной деятельностью СНТ Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-15-05/27887.
• IT-организация, имеющая документ о госаккредитации, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов в 70%-ю долю доходов от IT-деятельности вправе включить доходы от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию программ для ЭВМ, баз данных, разработанных, адаптированных и/или модифицированных самой IT-организацией или лицом, входящим в одну группу лиц с данной ИТ-организацией (что должно быть документально подтверждено), а также программ для ЭВМ, баз данных, услуги по разработке, адаптации, модификации которых оказывала сама IT-организация для заказчика Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-03-06/1/36016.
• Поскольку председатели СНТ являются застрахованными лицами по установленным видам обязательного социального страхования, а СНТ считается страхователем по всем видам обязательного социального страхования и плательщиком страховых взносов, оно обязано сдавать РСВ Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 30.05.2024 № 16-12/037952@.
• Стоимость твердого бытового топлива (угля), бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, не облагается страховыми взносами на основании абзаца третьего подп. 2 п.1 ст. 422 НК, если такое бесплатное предоставление топлива установлено законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ (в пределах установленных норм) Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-00-05/13083.

КОНТРОЛЬ

• Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 16% годовых. Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27.07.2024 Информация Банка России.
• Внесены изменения в правила вывоза из РФ товаров, в отношении которых предусматривается разрешительный порядок Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 № 719.
• Правительством смягчены требования к продаже экспортерами валютной выручки Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 № 725.
• С 01.09.2024 устанавливаются правила обмена электронными договорами морской перевозки груза и электронными коносаментами, сведениями, содержащимися в них, между перевозчиком и отправителем и направления таких документов и сведений в государственную информационную систему электронных перевозочных документов Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 № 734.
• В целях реализации законодательства об отходах производства и потребления утверждены требования к представлению отчетности о массе товаров и упаковки Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 № 741.
• Обновлен порядок коммерческого учета объема и/или массы твердых коммунальных отходов Постановление Правительства РФ от 24.05.2024 № 671.
• ФНС утвердила форматы и формы электронного договора морской перевозки груза и электронного коносамента Приказ ФНС от 13.05.2024 № ЕД-7-26/382@.
• Утверждены форматы и формы электронного договора перевозки груза, электронной транспортной накладной, электронной дорожной ведомости и электронной квитанции о приеме груза для перевозки Приказ ФНС от 14.05.2024 № ЕД-7-26/383@.
• Установлены правила представления производителями и импортерами товаров отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 № 742.
• Определены правила обмена электронными договорами перевозки груза, электронными транспортными накладными, электронными дорожными ведомостями, электронными квитанциями о приеме груза для перевозки и сведениями, содержащимися в них, между перевозчиком и отправителем Постановление Правительства РФ от 01.06.2024 № 753.
• С 01.09.2024 по 31.12.2025 на территории РФ будет проводиться эксперимент в отношении отдельных групп товаров, в том числе товаров в упаковке Постановление Правительства РФ от 01.06.2024 № 750.
• КС РФ обязал законодателя устранить неопределенность в вопросе распространения имущественного (исполнительского) суверенитета на средства, вырученные от продажи единственного ипотечного жилья гражданина-банкрота Постановление Конституционного Суда РФ от 04.06.2024 № 28-П.
• С 01.09.2024 подлежит применению новая форма отчета об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля Приказ Минприроды от 15.03.2024 № 173.
• Утверждена форма направления сведений о принятом решении об оплате расходов на медицинскую помощь застрахованному лицу непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве Приказ СФР от 13.03.2024 № 395.
• Пленумом Верховного Суда РФ даны разъяснения по отдельным вопросам подготовки дела к судебному разбирательству в арбитражном суде Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.06.2024 № 12.
• Расширен перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного пожарного надзора Приказ МЧС от 08.04.2024 № 294.
• О привлечении к ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-12-11/2/27895.
• Минфин рассказал об основаниях признания лица - резидента РФ контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-12-11/2/119653.
• Рассмотрен вопрос об отнесении принимаемых отходов потребления к утильсырью в целях применения ККТ Письмо Минфина от 27.03.2024 № 30-01-11/27603.
• Резиденты - участники внешнеторговой деятельности вправе выбрать любой не противоречащий законодательству РФ способ обязательной продажи части валютной выручки. Такая продажа может осуществляться как уполномоченному банку, в котором участник внешнеэкономической деятельности находится на обслуживании, так и иному уполномоченному банку, либо на организованных торгах Письмо Минфина от 28.02.2024 № 05-11-08/17249.
• Рассмотрен вопрос о возможности взыскания с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-02-08/18564.
• Если право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, при получении оплаты по договору у организаций или ИП отсутствует обязанность применять ККТ. В случае если цена договора уступки прав требования превышает цену первоначального договора, то организации или ИП обязаны применять ККТ в момент расчета на сумму, превышающую такую цену Письмо Минфина от 30.01.2024 № 30-01-11/7197.

МАРКИРОВКА

• Установлены правила маркировки средствами идентификации упакованных в потребительскую упаковку кормов для животных Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 № 674.
• Определены правила маркировки лекарственных препаратов для ветеринарного применения Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 № 675.
• С 01.10.2024 вводится обязательная маркировка растительных масел, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 № 676.
• Установлены правила маркировки консервированной продукции Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 № 677.
• С 01.10. 2024  безалкогольное пиво подлежит маркировке средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 № 678.
• С 1 сентября 2024 г. вносятся изменения в правила маркировки молочной продукции Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 № 736.
• С 01.09.2024 в некоторые акты Правительства РФ вносятся изменения, касающиеся использования электронной цифровой подписи при обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 № 743.
• Утверждены правила маркировки отдельных видов технических средств реабилитации средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 № 744.
• С 01.09.2024 вносятся изменения в правила маркировки молочной продукции, упакованной воды, отдельных видов безалкогольных напитков, в том числе с соком, и соков Постановление Правительства РФ от 01.06.2024 № 749.
• С 1 сентября 2024 г. в новой редакции излагаются правила маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков Постановление Правительства РФ от 01.06.2024 № 746.

БУХУЧЕТ

• О бухучете фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость ОС, НМА, других объектов, и формировании информации о доходах коммерческих организаций Письма Минфина от 01.03.2024 № 07-01-09/18623, № 07-01-09/18624.
• Минфин рассмотрел вопрос о классификации объектов бухучета как объектов учета аренды и отнесении платежей к "определенным в твердой сумме платежам" в целях бухучета аренды Письмо Минфина от 27.02.2024 № 07-01-09/16662.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Физлицом-резидентом отчет о движении денежных средств на заграничных счетах должен быть представлен не позднее 1 июня включительно. При этом, если 1 июня является нерабочим днем, предельный срок представления отчетов переносится на ближайший рабочий день Письмо ФНС от 29.05.2024 № Д-5-17/59@.
• Разъяснены условия освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимости, полученных семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми Письмо ФНС от 23.05.2024 № БС-4-11/5798@.
• Возврат заемщиком суммы ранее переданного займа не рассматривается в качестве НДФЛ-дохода Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6148@ (вместе с Письмом Минфина от 27.05.2024 № 03-04-07/48596).
• СФР даны разъяснения о льготном порядке реализации права на пенсионное обеспечение добровольцев, ставших инвалидами вследствие военной травмы Приказ Минтруда от 04.03.2024 № 91н.
• Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным физлицом по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-04-05/29772.
• Минфин рассказал о проверке выполнения условий освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения и приобретении другого Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-04-05/29719.
• Суммы, получаемые физлицом в виде премий победителям и призерам технологических конкурсов в целях реализации Национальной технологической инициативы (Фонд поддержки проектов Национальной технологической инициативы), не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 7 ст. 217 НК Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-03-06/3/34160.
• Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, и приобретении нового жилого помещения Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28359.
• Если полагающиеся физлицу доходы в виде дивидендов не были выплачены организацией налогоплательщику, в том числе не перечислены на его счет в банке либо по его поручению на счета третьих лиц, то в таком случае они не могут признаваться фактически полученными, соответственно, подлежащими обложению НДФЛ Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28214.
• Минфин рассказал о льготах по уплате госпошлины для граждан, наследующих недвижимое имущество Письмо Минфина от 14.12.2023 № 03-05-04-03/121142.
• Разъяснен порядок обложения НДФЛ дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28477.
• Если доход в натуральной форме в виде жилого помещения получен физлицом в качестве меры по защите прав граждан - участников долевого строительства в соответствии с законодательством субъектов РФ, то такой доход освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 71 ст. 217 НК Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28459.
• О применении освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения семьями с детьми и представлении декларации Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28405.
• Минфин напомнил условия освобождения от уплаты НДФЛ при продаже семьей с детьми одного жилого помещения и приобретении другого Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28404.
• При соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подп. 2 п.2 ст. 220 НК, облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных НДФЛ-вычетов в соответствии с подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28400.
• Если со дня открытия наследства до момента госрегистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18581.
• О предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц многодетной семье в отношении жилого дома, находящегося в долевой собственности супругов Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-05-06-01/48439.
• Рассмотрен вопрос о размере имущественного вычета по НДФЛ при приобретении дочерью квартиры в долевую собственность с матерью, но полностью за счет собственных средств Письмо Минфина от 23.05.2024 № 03-04-05/47145.
• Имущественные НДФЛ-вычеты, предусмотренные статьей 220 НК, применяются только к доходам физлиц, относящимся к основной налоговой базе и подлежащим налогообложению по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК Письмо Минфина от 18.03.2024 № 03-04-05/23827.
• Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, а также доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18457; Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18566.
• Минфин рассказал об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-04-05/18010.
• Родитель, который фактически нес расходы по приобретению жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка за счет собственных средств, вправе учесть такие расходы в составе имущественного НДФЛ-вычета в размере фактически произведенных им расходов в установленных законом пределах, если ранее он не воспользовался своим правом на получение такого вычета. При этом указанный вычет предоставляется родителю, а не его несовершеннолетнему ребенку Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-04-05/12379.
• Если недвижимое имущество приобретено в совместную собственность супругов, минимальный предельный срок владения объектом недвижимости каждым из супругов исчисляется с даты госрегистрации одним из супругов права собственности на такое недвижимое имущество. При этом переход доли в таком недвижимом имуществе в собственность одного из супругов от другого супруга не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-04-05/11933.
• Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старый объект прекращает свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами недвижимого имущества исчисляется с даты возникновения на них права собственности в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-04-05/11859.