НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Выкупной стоимостью предмета лизинга, предусмотренной подп. 10 п. 1 ст.264 НК, является цена выкупа предмета лизинга, который по окончании срока действия договора лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Первоначальная стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, досрочно выкупленного лизингополучателем в собственность, определяется в общеустановленном порядке в соответствии с положениями абзаца второго п. 1 ст.257 НК (Письмо Минфина от 14.05.2024 № 03-03-06/1/43843).
• Разъяснен порядок учета дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.03.2024 № 03-03-07/25921.
• Доходы страховых организаций в виде страховых премий признаются в составе доходов на дату возникновения ответственности по заключенному договору, вступившему в силу Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-03-06/2/25109.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся признания деятельности медорганизации медицинской деятельностью  в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-03-06/1/43267.
• К доходам, учитываемым в 70%-й доле доходов от IT-деятельности, относятся доходы от предоставления IT-организацией прав использования только собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через  Интернет (за исключением определенных видов доходов). При этом программы для ЭВМ, разработанные IТ-организацией в качестве исполнителя по соответствующему договору, для целей применения п.1.15 ст. 284 НК являются для данной IТ-организации заказными программами для ЭВМ, а не собственными Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-03-06/1/32092.
• Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-03-06/1/30825.
• Рассмотрен вопрос об определении базы по налогу на прибыль при совершении в 2024 г. операций по обмену (замещению) еврооблигаций Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-03-06/2/28526.
• Применение повышающего коэффициента 1,5, предусмотренного абзацем тринадцатым п.3 ст. 257 НК, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и обладает специальным признаком, предусмотренным таким реестром и указывающим, что данная программа для ЭВМ относится к сфере искусственного интеллекта Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-03-06/1/28513.
• Применение коэффициента 1,5, предусмотренного подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, возможно только к расходам, связанным с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, и только в том случае, если на момент признания соответствующих расходов программы для ЭВМ и базы данных, включенные в реестр, имеют предусмотренный данным реестром специальный признак, указывающий, что такие программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-03-06/1/28050.
• При формировании базы по налогу на прибыль организация не учитывает только те доходы, которые поименованы в статье 251 НК. Иные доходы, полученные компанией, подлежат учету для "прибыльных" целей в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-03-06/1/33320.
• Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по распространению рекламной информации и получению доступа к ней с применением собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.03.2024 № 03-03-06/1/25470.
• НКО обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, и доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников Письмо Минфина от 18.03.2024 № 03-03-06/3/24096.

НДС

• Минфин рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-07-07/34598; Письмо Минфина от 14.03.2024 № 03-07-07/23095.
• О порядке восстановления сумм НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24816.
• Ставка НДС 10% при реализации на территории РФ медицинского изделия применяется при наличии регистрационного удостоверения на данное изделие, а также включении его в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-07-07/23292.
• Об НДС при оказании белорусским хозяйствующим субъектом российской организации услуг по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-07-13/1/34711.
• НДС-база в отношении выполняемых генеральным подрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП, определяется как договорная цена Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-07-11/30868.
• В отношении услуг по предоставлению в аренду имущества субъектов РФ, оказываемых органами госвласти как на возмездной основе, так и на безвозмездной основе, арендаторам, в том числе применяющим УСН, следует исчислять и уплачивать в бюджет НДС в порядке, установленном п. 3 ст.161 НК Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-07-11/28382.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся определения совокупных расходов для целей ведения раздельного учета НДС при передаче прав и обязанностей по договору займа в денежной форме Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-07-11/27533.
• Об освобождении ИП, занимающегося реализацией ювелирных изделий на основании договоров комиссии, от исполнения обязанностей плательщика НДС Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-07-07/27637.
• Если выдел имущественных прав, составляющих ПИФ, при погашении инвестиционного пая является передачей имущественных прав, то на такую операцию распространяются нормы подп. 1 п. 1 ст. 146 НК Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-07-11/23432.
• Разъяснены вопросы, касающиеся НДС в отношении авансовых платежей, получаемых в счет оказания услуг общепита, по которым с 01.01.2024 применяется освобождение от НДС Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-07/24498.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС рассмотрела вопрос о ставке земельного налога в отношении земельных участков организации, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства Письмо ФНС от 05.06.2024 № БС-4-21/6282@.
• Налоговым органам по Оренбургской области даны поручения в связи с предоставленной экономическим субъектам, пострадавшим от паводков, отсрочки по уплате налога на имущество Письмо ФНС от 05.06.2024 № БС-4-21/6264@.
• Даны разъяснения по вопросу обложения налогом на имущество организаций вспомогательных помещений, относящихся к общему имуществу собственников помещений в нежилом здании Письмо ФНС от 10.06.2024 № БС-4-21/6409@ (вместе с Письмом Минфина от 10.06.2024 № 03-05-04-01/53326).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за май 2024 года составляет 67,37 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 31 мая 2024 года Информация Минэкономразвития.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• С 01.03.2025 вступает в силу обновленный перечень медицинских противопоказаний к осуществлению работ, непосредственно связанных с движением поездов и маневровой работой Приказ Минздрава от 06.05.2024 № 226н.
• Минтруд подготовил методические рекомендации по организации трудовой деятельности несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время Письмо Минтруда от 30.05.2024 № 14-6/10/В-8769.
• Скорректирован порядок уведомления работодателями МВД России об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории РФ Приказ МВД от 16.05.2024 № 260.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Для целей предоставления физлицу стандартного НДФЛ-вычета на ребенка налоговый агент, предоставляющий указанный вычет, учитывает доходы налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), источником выплаты которых он является, с учетом положения абзаца второго п.3 ст. 218 НК Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40800.
• Об НДФЛ при возврате суммы по договору страхования жизни в связи с досрочным погашением потребительского кредита Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-04-05/46801.
• Доходы, получаемые от реализации, в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций, не облагаются НДФЛ при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-04-05/46956.

КОНТРОЛЬ

• Вынесенное решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита подлежит отмене в течение периода действия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК. При отсутствии таких обстоятельств такая отмена не предусмотрена Письмо Минфина от 06.05.2024 № 03-02-06/41751.
• Минсельхоз сообщает: транзит партий пестицидов и агрохимикатов через территорию РФ не является ввозом на территорию РФ Письмо ФТС от 31.05.2024 № 04-53/32962 (вместе с Письмом Минсельхоза от 04.04.2024 № АР-19-23/9118).
• Установлены порядок и сроки размещения некоммерческими организациями устава на информационном ресурсе Минюста в сети Интернет Приказ Минюста от 05.06.2024 № 180.
• О розничной продаже алкогольной продукции на территориях, прилегающих к местам деятельности организаций, имеющих лицензию на профессиональное обучение Письмо Минфина от 05.04.2024 № 27-05-09/31411.
• Конституционный Суд РФ обязал законодателя разрешить неопределенность в вопросе о праве собственников частично или полностью подземных гаражей (гаражных комплексов) на приобретение земельного участка, где расположен гараж, в собственность или в аренду Постановление Конституционного Суда РФ от 11.06.2024 № 29-П.
• Отдельные субъекты МСП, реализующие книжную продукцию, сохранят статус социального предприятия до конца 2027 года Федеральный закон от 12.06.2024 № 142-ФЗ.
• Внесены уточнения в форму "Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица" (форма СЗИ-ИЛС) Приказ Минтруда от 28.03.2024 № 154н.
• Уточнен порядок прекращения обязательств в связи с введением процедур банкротства участника клиринга Федеральный закон от 12.06.2024 № 141-ФЗ.
• Увеличены значения крупного и особо крупного размеров ущерба в целях квалификации преступлений, связанных с нарушением авторских и смежных прав, а также причинением имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием Федеральный закон от 12.06.2024 № 133-ФЗ.
• Банк России с 13.06.2024 приостанавливает торги гонконгским долларом (Информация Банка России от 13.06.2024).
• С 13 июня 2024 года официальные курсы доллара США и евро к рублю устанавливаются на основе данных отчетности кредитных организаций по результатам заключенных межбанковских конверсионных операций на внебиржевом валютном рынке Информация Банка России от 13.06.2024.
• До 31.12.2024 включительно продлевается запрет на поставку российских нефти и нефтепродуктов иностранным покупателям, применяющим введенный недружественными государствами "потолок цен" Указ Президента РФ от 13.06.2024 № 497.
• Россия ратифицировала соглашение о свободной торговле между ЕАЭС и Ираном Федеральный закон от 12.06.2024 № 131-ФЗ.
• Утверждена форма уведомления об исключении организации из перечня лиц, к которым применяются санкционные ограничения, в связи с истечением срока включения в указанный перечень Приказ Минфина от 27.04.2024 № 52н.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся внесения изменений в ранее представленное уведомление об обработке персональных данных (Письмо Роскомнадзора от 24.05.2024 № 45697-10/77).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• С 01.03.2025 вносятся изменения в правила признания лица инвалидом, ребенком-инвалидом Постановление Правительства РФ от 06.06.2024 № 771.
• Разъяснен порядок внесения в ЕГРН сведений о втором участнике общей совместной собственности на недвижимость, приобретенную супругами во время брака, на которую зарегистрированы право собственности титульного собственника и ипотека Письмо Росреестра от 17.05.2024 № 14-4493-ТГ/24.
• Минфин рассказал об условиях получения социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-09/40607.
• Компенсация сумм НДС, уплаченных физлицами - гражданами иностранных государств при приобретении на территории РФ работ (услуг), в том числе спа-услуг, нормами НК не предусмотрена Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-07-08/26992.
• Рассмотрен вопрос о подтверждении статуса налогового резидента Республики Казахстан в целях уплаты НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ Письмо Минфина от 14.03.2024 № 03-08-09/22765.
• С 01.09.2024 устанавливается административная ответственность за принудительную высадку из салона общественного транспорта инвалидов I группы, следующих без сопровождающего лица Федеральный закон от 12.06.2024 № 134-ФЗ.
• Закреплена возможность самостоятельной реализации ипотечного жилья гражданами, являющимися заемщиками по договорам об ипотечном кредите Федеральный закон от 12.06.2024 № 140-ФЗ.
• Подписан закон о продлении для многодетных семей возможности полного или частичного погашения обязательств по ипотечному жилищному кредиту (займу) за счет господдержки Федеральный закон от 12.06.2024 № 137-ФЗ.
• Обновлена форма представления застрахованному лицу сведений о суммах средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части ИЛС или на пенсионном счете накопительной пенсии, и правах на выплаты за счет данных средств Приказ Минтруда от 28.03.2024 № 153н.