Прочие события за 15-19 июля 16

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Рассмотрен вопрос об учете для целей налога на прибыль доходов, полученных участником общества в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала общества Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-03-06/1/52898.
• Об учете в целях налога на прибыль невозмещаемых заблокированных активов кредитных организаций Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-03-05/53255.
• Минфин рассказал о зачете при исчислении налога на прибыль сумм налога, выплаченных в иностранных государствах организацией, являвшейся участником КГН Письмо Минфина от 28.05.2024 № 03-12-11/3/49097.
• О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления Письмо Минфина от 29.05.2024 № 03-03-06/1/49390.
• По общему правилу, установленному ст. 271 НК, при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, если иное не предусмотрено п.1.1 ст. 271 НК РФ Письмо Минфина от 29.05.2024 № 03-03-06/1/49472.
• Минфин рассмотрел вопром об отнесении сделки к категории операций с производными финансовыми инструментами в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 29.05.2024 № 03-03-07/49476.
• Tсли условиями эмиссии ЦФА предусмотрено обязательство эмитента таких прав выплатить их обладателю денежные средства, не связанные с выкупом, то такие суммы учитываются эмитентом в составе внереализационных расходов, а полученные обладателем суммы - в составе внереализационных доходов на дату выплаты средств (возникновения обязательств), предусмотренную условиями эмиссии ЦФА. При этом налоговая база по операциям с ЦФА и/или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами в порядке, установленном статьей 282.2 НК и статьей 304 НК, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено статьей 282.2 НК Письмо Минфина от 28.05.2024 № 03-03-06/2/49025.
• Доходы казахстанской организации в виде роялти, выплачиваемые российской организацией, облагаются налогом в РФ по ставке 10% Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-08-05/48573.
• О налоге на прибыль в отношении агентского вознаграждения, выплаченного иностранной организации за оказание услуг по переводу оплаты за поставленный товар иностранному поставщику Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-08-05/48520.
• Рассмотрен вопрос о признании при методе начисления материальных расходов по услугам (работам) производственного характера, подтвержденных электронными документами, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2024 № 03-03-06/1/47340.
• Доходами в виде грантов, не учитываемыми при определении базы по налогу на прибыль, признаются только те денежные средства или иное имущество, которые соответствуют условиям, перечисленным в абзацах восьмом и десятом подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК Письмо Минфина от 23.05.2024 № 03-03-06/1/47338.
• Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-06/1/46072.
• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от сдачи в аренду контейнеров, используемых на территории РФ и в международных перевозках Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-08-05/38439.
• Об исполнении функции налогового агента по налогу на прибыль в случае выплаты доходов иностранной компании, если действие международного договора приостановлено Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-08-05/37522.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при выплате иностранной организации доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности с 08.08.2023 Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-08-05/36318.
• О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки, выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу, оказания услуг транспортной экспедиции Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-08-05/31464.
• Минфин рассказал о налоге на прибыль с доходов иностранной компании от использования (предоставления права использования) объекта авторского права (смежных прав), если действие международного договора приостановлено Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-08-05/37381.
• О зачете (возврате) налога на прибыль с доходов иностранной организации от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, если действие международного договора РФ приостановлено Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-08-05/36317.
• Об учете вариационной маржи по "вечному фьючерсному контракту" в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-08-05/31455.
• Минфин рассказал об определении "прибыльной" базы и ставке по налогу на прибыль для личных фондов Письмо Минфина от 16.05.2024 № 03-03-07/44628.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ, осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами СПВ Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-15-06/37837.
• В целях применения установленной п. 2 ст. 284.2 НК нулевой ставки налога на прибыль расчет доли российской недвижимости в активах организации производится на основании балансовой стоимости активов, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухучете на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций (долей участия в уставном капитале) Письмо Минфина от 23.05.2024 № 03-03-06/1/47293.
• О ставке налога на прибыль при выплате иностранным организациям из недружественных стран процентных доходов по долговым обязательствам российских организаций Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-08-05/37326.

НДС

• Минфин рассказал о применении ставки НДС 0% гостиницей при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания с оказанием сопутствующих услуг с 01.09.2024 Письмо Минфина от 05.06.2024 № 03-07-11/52082.
• Передача недвижимого имущества участнику хозяйственного общества в качестве дивидендов подлежит обложению НДС Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-07-11/52884.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения освобождения от НДС при реализации медицинских услуг, оказываемых без получения лицензии на территории ЛНР Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-07-07/37874.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС подготовлен обзор правовых позиций по вопросам налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости Письмо ФНС от 11.07.2024 № БС-4-21/7894@.
• В отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых свыше 300 млн. рублей, с 2025 года увеличены предельные налоговые ставки Информация ФНС.
• ИП, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении принадлежащего им имущества в случае использования его в предпринимательской деятельности (за исключением объектов обложения налогом на имущество физлиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК) Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-05-06-01/52757.
• При определении базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости имущества в отношении объектов ОС, использование которых в хозяйственной деятельности организации невозможно по независящим от нее причинам, следует учитывать изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения или изменения справедливой стоимости Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-05-05-01/33994.
• Плавучие объекты (дебаркадеры и понтоны) не относятся к недвижимому имуществу, а следовательно, не являются объектами обложения налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-05-05-01/33999.
• Минфин рассмотрел вопрос по правомерности выставления требования об уплате налога в августе 2020 г. по недоимке земельного налога, срок уплаты которого был установлен до 31.12.2015, а также рассказал о взыскании задолженности по налогам Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-02-08/29105.
• Поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций, капитальные вложения в эти суда также не являются объектом обложения по этому налогу Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-05-05-01/33569.
• Рассмотрен вопрос о дате начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-05-05-01/34501.
• О плательщиках земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав общего имущества в границах территории гаражного назначения Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-05-06-02/29308.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• ФТС даны разъяснения по вопросам, касающимся временного порядка применения вывозных таможенных пошлин и уплаты таможенных сборов в отношении некоторых видов товаров Информация ФТС.
• ИП, оказывающий бытовые услуги населению в сервисном центре по ремонту, установке и техническому обслуживанию радиоэлектронной аппаратуры и коммуникационного оборудования, плательщиком торгового сбора в отношении реализации сопутствующих товаров не признается Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-11-11/37969.
• О признании напитков сахаросодержащими в целях акциза Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-13-06/31275.
• Рассмотрен вопрос о возможности применения ПСН при получении ИП пожертвований Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-11-11/30601.
• Об акцизах при закупке этилового спирта для производства и реализации крепленого (ликерного) вина наливом Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-13-05/28823.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Если в течение календарного года гражданин получал доходы от нескольких работодателей, одним из которых предоставлялся НДФЛ-вычет на первого ребенка, то по окончании года он вправе заявить вычет на детей в декларации 3-НДФЛ в отношении полученных в налоговом периоде доходов, не превышающих 350 000 рублей, если такие налоговые вычеты были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено подп. 4 п. 1 ст.218 НК Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/34758.
• Минфин рассказал об НДФЛ при получении нерезидентом РФ от российской организации вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовой функции дистанционно Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-04-05/27878.
• Пособия по временной нетрудоспособности, полученные налогоплательщиком, являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-04-05/37170.
• Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-04-05/37146.
• О налогообложении роялти, выплаченных российской организацией физлицу - резиденту Республики Казахстан Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-08-09/34103.
• Разъяснен порядок определения источника дохода в целях НДФЛ в отношении выплат, производимых в пользу работника, выполняющего трудовые обязанности за пределами РФ Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-04-05/33045.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ в отношении дохода в виде суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в служебные командировки в ДНР Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-04-05/36042.
• Об учете в целях НДФЛ сумм налога, уплаченных по месту нахождения источника дохода, при получении дивидендов от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31218.
• Минфин рассказал о выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с ценными бумагами российских и/или иностранных эмитентов Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-08-05/34722.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если IТ-организация на УСН, имеющая документ о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-15-06/50516.
• Компания, имеющая документ о госаккредитации IT-организации, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов в 70%-ю долю доходов от IТ-деятельности вправе включить доходы от предоставления ею прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через сеть Интернет, за исключением доходов от предоставления указанных прав, перечисленных в абзаце седьмом пункта 1.15 статьи 284 НК и абзаце седьмом пункта 5 статьи 427 НК Письмо Минфина от 29.05.2024 № 03-03-06/3/49484.
• Об условии применения пониженных ставок по страховым взносам организациями металлургической отрасли - участниками СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-15-06/38378.
• Компенсационные выплаты, производимые работодателем на возмещение расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не облагаются страховыми взносами в сумме, определенной в коллективном договоре, ЛНА, трудовом договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, без документального подтверждения дистанционным работником таких расходов Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-06/33443.
• Организация, являющаяся субъектом МСП, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-15-08/37041.
• Трудовые отношения у председателя совета МКД и членов совета МКД возникают с собственниками помещений в МКД, а управляющая организация, которую собственники помещений в МКД от своего имени уполномочили производить выплаты вознаграждения указанному лицу, является страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов и начисляет страховые взносы на сумму такого вознаграждения за счет средств, переданных управляющей организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-15-05/15817; Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-15-05/28361.

КОНТРОЛЬ

• Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых СОНКО могут получить господдержку Федеральный закон от 13.07.2024 № 181-ФЗ.
• Правительство смягчило требования об обязательной репатриации валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 № 953.
• Предписанные законом льготы по уплате административного штрафа должны распространяться в том числе на административные правонарушения, выявленные в результате проверки органами прокуратуры как иным субъектом контрольно-надзорной деятельности государства Постановление Конституционного Суда РФ от 18.07.2024 № 39-П.
• С 01.09.2024 лицензию на оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации можно будет получить через Единый портал госуслуг (Информация Роспотребнадзора).
• Утверждены перечни кодов бюджетной классификации для применения при составлении и исполнении бюджетов начиная с 2025 года Приказ Минфина от 10.06.2024 № 85н.
• ФНС даны разъяснения по вопросу замены поручителя в целях обеспечения исполнения обязанности по решениям о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (Письмо ФНС от 03.07.2024 № КЧ-4-8/7504@).
• В случае регистрации международной компании в порядке инкорпорации для целей валютного регулирования такая компания должна рассматриваться как резидент, поскольку не является иностранным юрлицом (Письмо ФНС от 14.06.2024 № ШЮ-4-17/6615@ (вместе с Письмом Минфина от 28.05.2024 № 05-11-13/48981)).
• ФНС направлено для использования в работе постановление Конституционного Суда РФ по вопросам назначения административного наказания при выявлении нарушений валютного законодательства (Письмо ФНС от 26.06.2024 № ШЮ-4-17/7242@).
• С 01.09.2024 уточняется порядок госрегистрации самоходных машин и других видов техники (Постановление Правительства РФ от 17.07.2024 № 969).
• ФНС направлена информация о правовых позициях, сформированных судебной практикой при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса" (Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@).
• Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП, не утрачивает статус физического лица и, соответственно, может быть покупателем государственного или муниципального имущества Письмо Минфина от 26.03.2024 № 28-01-10/27058.
• О порядке осуществления сделок (операций) по установлению, изменению, прекращению прав владения, пользования, распоряжения долями в ООО и иных прав с участием лиц из недружественных стран Письмо Минфина от 08.05.2024 № 05-10-12/42830.
• Минфин рассказал о представлении заявлений о выдаче разрешений подкомиссией Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ Письмо Минфина от 08.05.2024 № 05-10-12/42833.
• НК не содержит требования о том, что уполномоченным представителем организации должен быть исключительно бухгалтер организации Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-02-08/38517.
• Об отказе в госрегистрации юрлиц по адресам массовой регистрации и проверке достоверности сведений об адресе юрлиц Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-12-13/26327.
• Нанесение на потребительскую тару (пачку) сигарилл информации о максимальной розничной цене НК не предусмотрено Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-13-11/37416.
• Минфин рассказал о представлении физлицом уведомления о КИК и документов, подтверждающих размер ее прибыли (убытка) Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-12-12/2/30858.
• Об аккредитации филиала, представительства иностранного юрлица Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-12-13/30739.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• СФР разъяснил механизм индексации пенсий работающим пенсионерам Информация СФР от 17.07.2024.
• Восстановлено право отдельных лиц, выезжающих из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, на получение жилищной субсидии Федеральный закон от 13.07.2024 № 183-ФЗ.
• Дети-инвалиды и инвалиды с детства, в случае если их родители - погибшие (умершие) участники боевых действий, смогут получать двойную пенсию Федеральный закон от 13.07.2024 № 184-ФЗ.
• Об НДФЛ в отношении дохода от реализации ценных бумаг, полученного в иностранной валюте Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-04-06/50782.
• При получении физлицом дохода в виде материальной выгоды, указанной в подп.3 п. 1 ст. 212 НК, база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. В этой связи если рыночная стоимость ценных бумаг превышает сумму фактически уплаченных денежных средств на их приобретение, то возникает доход в виде материальной выгоды Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-06/40269.
• Гражданин, получающий выплаты по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется НДФЛ-ставка, установленная п.1.1 ст.224 НК, при соблюдении установленных условий имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-04-05/38105.
• Минфин напомнил условия освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения для семей с детьми Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-04-05/37825.
• Об исчислении НДФЛ и получении инвестиционного вычета при получении доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете Письмо Минфина от 16.04.2024 № 03-04-06/35326.
• Гражданин имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения при выполнении условий, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст.219 НК Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33822.
• Если со дня открытия наследства до момента госрегистрации перехода права собственности на долю в праве собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 04.04.2024 № 03-04-08/30881.
• Минфин рассказал о применении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения при продаже недвижимости налогоплательщиками, являющимися родителями Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-04-05/36451.
• О социальном вычете по НДФЛ на медицинские услуги Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33831.
• При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого права требования Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33819.
• Минфин рассказал об условиях освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения (доли в праве собственности на него) и приобретении другого Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30570.
• Если квартира приобретена физлицом по договору участия в долевом строительстве, то в случае продажи такой квартиры минимальный предельный срок владения ею исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости в соответствии с таким договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади такой квартиры после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-04-05/29250.
• Рассмотрен вопрос об определении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности не находится иное жилое помещение Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-04-05/27838.
• Минфин рассказал о сроке нахождения в собственности земельного участка в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-04-05/17769.