НДС при УСН: главное за 5 минут

Кто должен платить, а кто – нет

Все организации и ИП на УСН с 01.01.2025 плательщики НДС.

Освобождены от уплаты НДС упрощенцы с доходами за 2024 менее 60 млн руб., а также компании и ИП, созданные в 2025 г., пока их доходы не превысят тот же порог.

Освобождение действует автоматически, никакие уведомления подавать не надо. Выставлять счета-фактуры, заполнять декларацию, книги продаж и покупок не нужно.

Если доходы упрощенца за 2024 г. или в 2025 г. превысили 60 млн руб., надо выбрать ставку, по которой платить НДС.

Варианты ставок

Если вы не освобождены от НДС, нужно выбрать ставку: пониженную – в зависимости от годового дохода 5 или 7% без вычетов входного НДС либо общую – 0, 10 или 20% с вычетами.

Применять пониженную ставку придётся минимум 3 года. А вот перейти с общей на пониженную, можно в любое время.

Основные правила уплаты НДС по общей ставке – в Типовой ситуации.

НДС при пониженной ставке

С полученного аванса посчитайте НДС по ставке 5/105 или 7/107. При отгрузке налог по ставке 5 или 7% включите в цену. После отгрузки авансовый НДС можно принять к вычету. Если аванс и отгрузка пришлись на один квартал, НДС с аванса можно не платить – достаточно посчитать налог с отгрузки.

Ставку 0% можно применять лишь при экспорте и некоторых других внешнеторговых операциях.

Документы по НДС

Упрощенцы, не освобождённые от НДС, должны вести книги продаж и покупок, сдавать электронную декларацию и выставлять счета-фактуры, а в рознице – выделять налог в чеках ККТ. Если поставщик техники не успел обновить прошивки, временно можно продолжать выбивать чеки с отметкой «без НДС», но сумму указывать с налогом.

НДС при продажах

Налог включайте в цену товаров, работ или услуг и предъявляйте покупателю. Начислить НДС к уплате в бюджет надо в момент передачи товара контрагенту или подписания с ним акта выполненных работ либо оказанных услуг.

Расплатился с вами покупатель или нет,  неважно, кассовый метод учёта доходов тут не работает. Если не расплатился, перечислить НДС в бюджет придётся за свой счёт.

Уплата и учёт НДС

Налог к уплате за первый квартал вносите по 1/3 суммы не позднее 28 апреля, 28 мая и 30 июня 2025 г., подавать уведомление об исчисленной сумме не нужно – её возьмут из декларации, которую надо сдать 25 апреля.

НДС, полученный от покупателей, не доход, а уплаченный в бюджет – не расход при любых ставках налога.

Входной НДС на пониженных ставках включайте в стоимость покупок, а при УСН «доходы минус расходы» – в налоговые затраты. Если же платите налог по общей ставке, входной налог принимайте к вычету, детали – в Типовой ситуации.

Переходные положения

Внести изменения в длящиеся договоры, увеличив цену на НДС, можно только с согласия контрагента. Если он не согласен, налог нужно исчислить по расчётной ставке. Поставку 2025 года под аванс, полученный в 2024 г., облагайте НДС.

И наоборот: если отгрузка была до 01.01.2025, а оплата пришла после, НДС начислять не надо.

Всё об НДС при УСН с примерами, образцами документов, наглядными схемами и таблицами в нашем онлайн-тренинге, вебинаре и Типовой ситуации.