Прочие события с 9 по 11 июня 398

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Из НК РФ исключено положение о возможности установения пониженной "прибыльной" ставки для организаций - участников ОСЭЗ в Магаданской области. Поправки вступают в силу с 01.01.2026 Федеральный закон от 07.06.2025 № 147-ФЗ.
• Объектом налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, признаются доходы, полученные от источников в России, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-08-05/74404.
• По общему правилу база по операциям с цифровой валютой должна определяться отдельно от общей "прибыльной" базы (Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520).
• Списание сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, поименованных в п. 18 ст. 250 НК РФ, формирует в целях налога на прибыль внереализационный доход Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42786.
• Расходы застройщика, произведенные в рамках целевого финансирования и соответствующие перечню, установленному Федеральным законом N 214-ФЗ, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058.
• В целях главы 25 НК РФ накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/2/36720.
• Лица, у которых по состоянию на 01.01.2024 основной вид экономической деятельности не соответствует перечню видов экономической деятельности, предусмотренному в приложении к постановлению N 1638 (в том числе созданные после 01.01.2024), не могут применять установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/37296.
• Для организаций наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357.

НДС

• Налоговая база по НДС в отношении выполняемых подрядчиками работ по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП, определяется как договорная цена этих работ Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803.
• В отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Западная Европа - Российская Федерация, оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, применяется нулевая ставка НДС Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896.
• В случае оказания российской организацией услуг в электронной форме оператору связи из Республики Беларусь местом их реализации не признается территория РФ, и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в России Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-13/1/36744.
• Позиция, согласно которой при реализации драгметаллов банку субъект добычи и производства драгметаллов, имеющий соответствующую лицензию, вправе применять нулевую ставку НДС вне зависимости от источника сырья - добытого собственными силами на собственном участке недр или приобретенного у другого субъекта добычи и производства драгметаллов, имеющего соответствующую лицензию, не противоречит нормам главы 21 НК РФ Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-15/37112.
• При приобретении макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставки налога на добавленную стоимость 5 или 7 процентов, налог на добавленную стоимость исчисляется покупателем - налоговым агентом по расчетной ставке в размере 5/105 (7/107) Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853.
• Налогоплательщику, передающему управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда в доверительное управление объект ОС (недвижимое имущество), с момента ввода которого в эксплуатацию прошло более 15 лет, восстановление сумм НДС, принятых к вычету по такому ОС, следует производить в порядке, установленном подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457.
• При определении величины доходов с целью соблюдения ограничения в 60 млн руб., упрощенцы должны учитывать доходы от операций по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих обложению НДС, так и не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДС (Письмо Минфина от 05.05.2025 №03-07-07/44847).

«АГЕНТСКИЙ» НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• ФНС напомнила о нюансах предоставления детских вычетов Информация ФНС.
• Доходы в виде вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Россия, относятся к доходам от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на указанных лиц обязанности Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915.
• Если организация, признаваемая субъектом МСП, изменила в 2025 г. основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ на вид деятельности по коду ОКВЭД 2, который указан в спецперечне, то она будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% только с 1 января 2026 г. при соблюдении условия о доле доходов в размере не менее 70% от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам 2025 г. и текущих Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-15-05/21495.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

• Если оказывается услуга по временному проживанию нескольких физлиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом - не льготником, то стоимость данной услуги включается в базу по туристическому налогу. Если же договор на оказание услуг заключен с лицом-льготником, то стоимость данной услуги не включается в базу по туристическому налогу Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-04-06/23083. Об аналогичном разъяснении Минфина мы вам рассказывали ранее.
• При исчислении земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, должны применяться коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) на соответствующем земельном участке Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-05-06-02/75386.
• В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется существенно повысить ставки акцизов на нефтепродукты, что, в свою очередь, приведет к значительному росту цен практически на все товары Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-05-03-04/75163.
• ФНС разъяснила основания освобождения от налогообложения земельного участка под многоквартирным домом Информация ФНС.

БУХУЧЕТ

• ЦБ РФ ответил на вопросы по отражению ломбардом в бухотчетности за 2024 г. ОНА и ОНО в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2025 г. Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417.
• О бухучете и учете в целях ЕСХН субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172.

КОНТРОЛЬ

• ФНС рассказала о налоговых и кассовых нюансах в случае смерти ИП (Письмо ФНС от 04.06.2025 № КВ-16-14/161@).
• В КоАП РФ внесены поправки, которыми введена административная ответственность за продажу энергетиков несовершеннолетним Федеральный закон от 07.06.2025 № 149-ФЗ.
• Установлен административный штраф для организаций и ИП за несоблюдение запретов в области производства или оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и (или) сырья для их производства, предусмотренных законодательством Федеральный закон от 07.06.2025 № 148-ФЗ.
• Установлено, что с 01.09.2025 экспедиторские документы должны формироваться в форме электронного документа. А Минтрансом будут определены случаи, когда такие документ можно будет оформлять на бумаге Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ.
• С 1 сентября стартует эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах Федеральный закон от 07.06.2025 № 127-ФЗ.
• Правительство утвердило правила заключения соглашения о надлежащем устранении выявленных нарушений Постановление Правительства РФ от 31.05.2025 № 829.
• Минфин рассказал о представлении в целях налогового контроля сведений об иностранном лице, являющемся стороной контролируемой сделки Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-12-11/39082.
• О признании сделок между взаимозависимыми лицами в области внешней торговли контролируемыми Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-12-13/38790.
• Организация, направившая запрос о предоставлении мотивированного мнения до составления налоговым органом мотивированного мнения, может отозвать указанный запрос путем направления в налоговый орган соответствующего заявления по форме КНД 1125334 (Письмо ФНС от 30.05.2025 N СД-4-3/5326@).
• С 01.07.2025 для документов, передаваемых в рамках документооборота по осуществлению письменных обращений абонентов в налоговые органы, размер транспортного контейнера не должен превышать 1 Мб (Приказ ФНС России от 06.06.2025 N ЕД-7-26/509@).
• МЧС дало разъяснения по вопросам обучения мерам пожарной безопасности Информационное письмо МЧС России от 17.04.2025 N ИВ-19-4-710.
• Законодательство РФ содержит положения, ограничивающие деятельность лиц, которые ранее в рамках осуществления предпринимательской деятельности проявили недобросовестность при исполнении своих гражданско-правовых и публичных обязательств Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-12-13/38792.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Внесены поправки в правила взыскания просроченных долгов граждан    Федеральный закон от 07.06.2025 № 137-ФЗ
• ФНС рассказала об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@.
• О мерах господдержки по улучшению жилищных условий граждан РФ, в том числе в части предоставления льготных ипотечных кредитов на ИЖС Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 01-06-13/05-41686.
• Доходы, предусмотренные подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, относятся для целей налогообложения к доходам от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из условий, установленных данной нормой Кодекса, и с 01.01.2025 подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23410.
• Стандартный НДФЛ-вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов госвласти РФ в боевых действиях на территории России Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-05/74567.
• Если доход от реализации доли участия в уставном капитале российской организации не подлежит обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-04-05/20964.
• Центробанк рассказал, с каками рисками могут столкнуться граждане при покупке жилья в рассрочку у застройщика Информационное письмо Банка России от 09.06.2025 N ИН-03-35/88.
• Доходы, полученные налогоплательщиком от продажи в том числе недвижимого имущества, учитываются при определении налоговой базы (отражению в налоговой декларации) по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23976.