Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

ККТ

Когда штраф нельзя заменить на предупреждение, но можно уплатить со скидкой

Предупреждение — это минимальная санкция, которая вообще существует в КоАП РФ. Но некоторые статьи такого наказания не предусматривают. На волне снижения нагрузки на бизнес в 2022 г. были введены новые правила назначения наказаний, и получить предупреждение вместо штрафа можно было даже по той статье, которая предупреждения не предусматривает. Но это доступно не всем. Есть несколько условий.

Во-первых, предупреждение устанавливается за впервые совершенное правонарушение. Во-вторых, это возможно при отсутствии вреда или угрозы причинения вреда людям, природе, памятникам, безопасности государства и при отсутствии имущественного ущерба.

Налоговики считают, что не все нарушения в области ККТ подходят под эти условия. Например, неприменение ККТ зачастую несет в себе угрозу экономической безопасности государства.

Конечно, прямым текстом в КоАП нет такого словосочетания «экономическая безопасность государства», но суды поддерживают налоговиков и соглашаются с ними. Неприменение ККТ → неуплата налогов → угроза экономической безопасности государства, а значит, нельзя отделаться предупреждениемПисьмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@ (п. 1); Постановления 18 ААС от 31.08.2022 № 18АП-10114/2022; 17 ААС от 20.07.2022 № 17АП-5554/2022-Аку.

Вместе с тем ФНС подтверждает, что уплата штрафа за нарушения в сфере ККТ со скидкой 50% возможна для любого лица. Для этого нужно уложиться в сроки — перечислить штраф не позднее 20 дней со дня вынесения постановленияч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ; Письмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@ (п. 5).

Как считать штраф, если проверка нашла несколько расчетов мимо кассы

С апреля 2022 г. в КоАП действуют новые правила назначения наказаний за несколько нарушений, выявленных в ходе одной проверки и оформленных одним протоколом.

Если ответственность за нарушение предусмотрена разными статьями КоАП, то за каждое нарушение будет своя санкция. Если же выявлены два и более нарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей, то штраф назначается как за совершение одного административного правонарушения.

Однако не все так просто. Штрафы могут быть установлены как в твердой сумме, так и в процентах от суммы ущерба или иного показателя. Например, штраф за неприменение ККТ считают в процентах от суммы расчета, который не провели по кассе.

ФНС разъяснила, что в этом случае наказание будет назначено как за одно нарушение, то есть без применения повторности, но для расчета штрафа нужно брать всю сумму по всем выявленным нарушениямПисьмо ФНС от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@.

Налоговики привели и пример расчета штрафа: проверкой охвачен I квартал 2022 г., выявлены пять эпизодов неприменения ККТ, штраф рассчитают исходя из общей выявленной суммы 750 000 руб. И от себя добавлю: следовательно, для средней или крупной фирмы штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП составит от 562 500 до 750 000 руб.750 000 руб. x 3/4 = 562 500 руб.

За какие нарушения налоговики штрафуют чаще всего, можно узнать из статьи О.В. Филипповой «ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать» («Главная книга», 2022, № 16).

Новый накопитель без перерегистрации не равно неприменение ККТ

Штрафы за неприменение ККТ — одни из самых суровых, неудивительно, что налоговики часто подводят другие нарушения именно под неприменение кассы. Так произошло и в деле компании, которая поменяла фискальный накопитель ККТ, но не сразу подала заявление о перерегистрации кассы.

Несколько дней в ККТ стоял новый накопитель, в то время как в карточке ККТ числился его предшественник. Налоговики это заметили при проверке и выписали организации штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. Они посчитали, что несколько дней организация работала с незарегистрированным фискальным накопителем.

Забавно, но отчет о закрытии фискального накопителя и отчет о перерегистрации были сформированы заранее и данные о них у ИФНС были, а вот заявление на перерегистрацию организация подала через несколько часов после того, как был выбит злополучный чек.

Компания со штрафом не согласилась и обратилась в суд. Суды всех трех инстанций поддержали налоговиков. Но Верховный суд принял сторону фирмы и изменил квалификацию нарушения. Ведь ККТ все-таки применялась, хоть чек и был забракован сервисом проверки. Поэтому суд решил, что следовало квалифицировать проступок как неверное применение кассы, то есть по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, а не по ч. 2 той же статьи.

Кроме того, организация настаивала, что в ее действиях вовсе нет состава правонарушения. Она заявила, что:

— первое применение нового фискального накопителя в составе ККТ произошло в день подачи заявления на перерегистрацию, а значит, срок для перерегистрации не пропущен. Напомню, что срок подачи заявления о регистрации или перерегистрации — не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в карточке учета ККТ;

— между днем истечения срока действия предыдущего фискального накопителя и днем подачи заявления на перерегистрацию нового фактов применения ККТ инспекцией не выявлено.

Верховный суд решил, что без оценки судом этих доводов принять справедливое решение невозможно, и постановил отправить дело на новое рассмотрение. Прислушается ли к ним суд в новом витке разбирательств — узнаем со временемОпределение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 31.10.2022 № 305-ЭС22-12867.

Если покупатель отказывается от чека

Проблемы с чековыми лентами и развитие мобильных приложений ретейлеров породили вал вопросов о том, когда чек можно не давать, а когда выдавать нужно. На прошлой встрече мы разбирали вопрос, когда продавец имеет право ограничиться только выдачей электронного чека, а теперь подоспело развернутое Письмо ФНС № ЗГ-3-20/9556@ о том, когда отказ покупателя от бумажного чека можно не игнорировать. Давайте по порядку.

Общее правило гласит, что продавец должен передать чек покупателю в бумажном виде. Требует покупатель чек или не требует — неважно, бумажный чек нужно выдать. Теперь рассмотрим разные ситуации.

Условно их можно разбить на две группы в зависимости от того, есть у вас в принципе возможность отправить покупателю электронный чек или нет. Под возможностью я имею в виду не только подключение к Интернету, но и те случаи, когда у вас есть адрес электронной почты, который покупатель вам заранее сообщил.

Допустим возможность у вас есть и покупатель не против электронного чека и даже говорит, что бумажный чек ему вовсе не нужен. В таком случае вы можете действительно ограничиться электронным чеком, отправленным на электронную почту.

Как вариант, вы можете передать покупателю на электронную почту идентификационные реквизиты чека, по которым он найдет чек через мобильное приложение, личный кабинет или другим способом, а потом сам его скачает себе.

Вторая ситуация — когда у вас нет возможности отправить электронный чек: нет Интернета, покупатель не готов раскрывать данные своей почты. Но при этом говорит, что никакой чек ему не нужен — ни электронный, ни бумажный! Такой отказ вы принять не можете. В этом случае оформите бумажный чек, выдайте покупателю и пусть он делает с ним, что хочет.

Что касается возможности продемонстрировать покупателю QR-код, в котором зашифрованы реквизиты чека, то такой вариант законен, только если этот способ прямо предусмотрен в Законе о ККТ, например, если расчет происходит с использованием автоматического устройства для расчета или вне места расчетапп. 5.1, 5.6, 5.7 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Как посредник формирует чеки

ФНС не устает напоминать, что посредники — комиссионеры, агенты, действующие от своего имени, — формируют кассовые чеки с указанием своего агентского статуса и данных поставщика. Для этого в чеке есть специальные реквизиты: «признак агента» и «признак агента по предмету расчета».

Реквизит «признак агента» применяется ко всему чеку. Он используется, когда в чеке есть только чужие товары и ко всем ним посредник добавляет свой признак, в зависимости от договора: агент, комиссионер, поверенный и т. д. В таком случае реквизит «признак агента по предмету расчета» не нужен.

Реквизит «признак агента по предмету расчета» используют, когда продают несколько товаров одним чеком, причем часть товаров — товары принципала, другая часть — товары самого агента, выступающего в сделке продавцом.

Тогда к товарам принципала в чек добавляют реквизит «признак агента по предмету расчета», к товарам агента ничего не пишут. Реквизит «признак агента» не используют вовсе. По каждому товару, который организация продает как агент, надо указать ИНН поставщика, но в бумажный чек его выводить не обязательно.

А начиная с версии ФФД 1.1 обязательно нужно вносить в чек для налоговой данные поставщика — его наименование и телефон, впрочем, в бумажном чеке такие данные могут не выводитьсяПисьмо ФНС от 29.06.2022 № АБ-4-20/8078@.

Теперь о том, что будет, если вы формируете чеки без этих реквизитов. Первое и самое простое — это штраф за нарушение порядка применения ККТ по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ — от 5000 до 10 000 руб.

Но надо понимать, что это далеко не все последствия. Формируя чеки без признака агента, вы можете оказаться перед перспективой уплатить весь НДС с выручки, которая, по вашему мнению, вовсе и не ваша выручка, а выручка принципала.

Ведь фискальные документы вы должны перенести в книгу продаж и в декларацию по НДС. Налоговики выявят разночтения между фискальными документами и декларацией по НДС и включат вас в группу риска. А при проверке всю выручку по таким чекам они будут расценивать как выручку агентаПисьмо ФНС от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456@.

Продажа сертификата на услуги часто вызывает затруднения в применении ККТ, а если в сделке есть посредник, то вопросы неизбежны. Справиться с ними вам поможет статья Ю.В. Капаниной «Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ» («Главная книга», 2022, № 15).

И снова про ФФД 1.2

Основной период перехода на ФФД 1.2 для продавцов маркированных товаров закончился еще в феврале 2022 г. Но до сих пор некоторые продавцы на вполне законных основаниях пользуются отсрочкой перехода.

Причины могут быть разные. Например, пользоваться иными форматами можно тем, кто применяет фискальный накопитель или ККТ, не поддерживающие ФФД 1.2, но срок действия ключа еще не истек. Таких пользователей осталось мало, ведь срок службы фискального накопителя составляет 12—36 месяцев, так что большинство накопителей уже отработали свое.

ФНС напоминает, что если вы пользовались такой отсрочкой, то после истечения срока службы накопителя нужно перейти на ФФД 1.2Письмо ФНС от 26.10.2022 № АБ-4-20/14414@.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное