НДС по основным средствам
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 8 ноября 2018 г.

НДС по приобретенным ценностям

Больше всего вопросов по учету входного НДС возникает, когда компания приобретает основные средства (ОС).

НДС по основным средствам плательщики НДС могут принять к вычету. Для этого должны выполняться следующие условия:

  • ОС приобретено для использования в облагаемых НДС операциях;
  • есть счет-фактура от продавца ОС;
  • приобретенное ОС принято к учету;
  • не истекли 3 года с момента принятия ОС к учету.

Кроме того, ОС можно не только купить, но и создать самим. В такой ситуации для принятия к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, которые использовались для создания ОС, у организации должны быть счета-фактуры на эти товары, работы, услуги, они должны быть приняты к учету, и условие о 3-х годах также должно соблюдаться (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429).

Что такое основные средства

К основным средствам относится имущество, используемое в деятельности организации в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организацией, у которого срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость:

  • в бухучете превышает предел для признания активов основными средствами. Традиционно его устанавливают в максимально возможном размере – 40 тыс. руб. (п. 4, 5 ПБУ 6/01);
  • в налоговом учете превышает 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Указанный лимит применяется с 1 января 2016 года.

Момент принятия НДС к вычету

По общему правилу НДС по купленному ОС может быть принят к вычету после принятия его к учету в качестве ОС. Т.е. в квартале, когда стоимость ОС в бухучете будет отражена на счете 01 «Основные средства» (Письмо Минфина от 24.01.2013 N 03-07-11/19). Но если организация создала / построила ОС своими силами или с привлечением подрядчиков, то принять к вычету НДС со стоимости материалов и работ, затраченных на его создание, можно в квартале, когда их стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо ФНС от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@).

Подобная ситуация складывается при приобретении оборудования и объектов недвижимости, которые без дополнительных работ (сборки, монтажа, ремонта и т.д.) не могут использоваться в качестве ОС. По ним принять к вычету НДС можно в квартале отражения их стоимости соответственно на счете 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо Минфина от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429).

Если ОС будет использоваться в не облагаемых НДС операциях

Если основное средство приобретено для использования только в не облагаемых НДС операциях, то НДС по этому ОС учитывается в стоимости ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ). А при использовании ОС как в не облагаемой, так и в облагаемой НДС деятельности входной налог по нему надо будет делить с помощью раздельного учета: на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости ОС. В учетной политике можно установить, что входной НДС делится уже в месяце принятия ОС к учету. И тогда ждать окончания квартала для исчисления принимаемой к вычету суммы налога не придется (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Также читайте:

  1. Уточненная декларация по НДС
  2. Реклама на Facebook: как оплатить и не попасть на налоги
  3. Повышение НДС до 20 процентов
  4. Как работать с НДС и без НДС
  5. АСК НДС
  6. Льготы по НДС
  7. Безопасная доля вычетов по НДС
  8. ИП с НДС – плюсы и минусы 2018-2019
  9. Корректировочный счет-фактура: отражение в декларации по НДС
  10. Как прописать в договоре изменение ставки НДС?
  11. Нулевая ставка НДС
  12. Восстановление НДС: код вида операции 2018
  13. Код вида операции в книге покупок 2018-2019
  14. НДС за счет собственных средств (проводки)
  15. НДС в других странах в 2018-2019
  16. НДС - 20%. На что распространяются льготы?
  17. Переходный период НДС с 18 на 20
  18. КБК НДС 2018-2019 для ИП
  19. Вычет НДС
  20. НДС 10 процентов – перечень 2018
  21. Декларация НДС за 3 квартал 2018 года
  22. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году
  23. УПД – образец заполнения 2018-2019 без НДС
  24. Код вида операции в книге продаж 2018-2019
  25. Переход на ставку НДС 20%
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК