Предельная база для начисления взносов: какая будет в 2023 г. и как она менялась по годам
Работодатели должны уплачивать страховые взносы с выплат работникам, а также с вознаграждений нанятым по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Речь идет о взносах на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). При этом ежегодно Правительство РФ устанавливает размер предельной базы для начисления страховых взносов.
Разберемся с тем, сколько он составляет и как вообще эта база используется при исчислении взносов.
Единая предельная база для страховых взносов – 2023
Применяемый тариф взносов зависит от того, превысил ли совокупный доход работника с начала года предельную базу для взносов. С 2023 года устанавливаются следующие тарифы (п. 3 ст. 425 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023):
- с выплат, не превышающих предельную базу, тариф равен 30%;
- с выплат, превысивших установленный лимит, тариф – 15,1%.
Причем указанные тарифы актуальны для взносов и на ОПС, и на ОМС, и на ВНиМ. Поскольку с 2023 года они исчисляются вместе по единому тарифу и уплачиваются единой суммой. Кстати, поскольку установлен единый срок уплаты практически всех налогов, то взносы платятся в бюджет одной суммой одним платежным поручением вместе с налогами в составе единого налогового платежа. А распределение между видами страхования переходит в зону ответственности налоговиков.
Единые тарифы, единая уплата... И предельная база для указанных взносов также устанавливается единая (п. 5.1 ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). Ее определили в размере 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143). Соответственно, пока доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года и облагаемый взносами, не превысит указанную сумму, взносы с этих выплат нужно будет начислять по тарифу 30%.
Кстати, совокупный 30%-ый тариф по сравнению с 2022 годом, по сути, не изменился.
Рост предельной базы: причины и следствия
Сумма 1 917 000 руб. – это самое большое увеличение предельной базы за последние несколько лет. Ниже приведены показатели роста базы в процентах по сравнению с предыдущим годом. Напомним, что до 2023 года базы для взносов на ОПС и на ВНиМ были разными. Соответственно, начислялись и уплачивались эти взносы отдельно друг от друга.
| Предельная база | 2020 год | 2021 год | рост, % | 2022 год | рост, % | 2023 год | рост, % |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| для взносов на ОПС | 1 292 000 | 1 4650 00 | 13,39 | 1 565 000 | 6,83 | 1 917 000 | 22,49 |
| для взносов на ВНиМ | 912 000 | 966 000 | 5,92 | 1 032 000 | 6,83 | 1 917 000 | 85,76 |
В редакции НК, действующей с 2023 года, теперь прописан порядок расчета предельной базы. Это средняя заработная плата в РФ, умноженная на 12 месяцев и на коэффициент 2,3 (п. 5.1 ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). Если исходить из такого расчета, то средняя зарплата в 2023 году в РФ должна быть около 70 тыс. руб. (1 917 000 / 12 / 2,3). Правда, данные по средней зарплате за 2022 год Росстат еще не выкладывал (их можно было бы сравнить с расчетной цифрой). Позже можно будет оценить, насколько сумма в 70 тыс. руб. соответствует данным статистики.
Что касается последствий, то заметное повышение уровня предельной базы увеличит и максимальные суммы пособий, как по временной нетрудоспособности, так и по беременности и родам. То есть для бизнеса рост базы приведет к увеличению нагрузки по обязательным платежам, а для простых граждан – к увеличению социальных выплат.
Предельная база для начисления страховых взносов на ОМС
Для этого вида взносов предельная база ранее не устанавливалась. И до 2023 года взносы на ОМС начислялись со всех выплат работнику, облагаемых страховыми взносами по ставке 5,1%.
С 2023 года взносы на ОМС уплачиваются в рамках общей суммы вместе со взносами на ОПС и на ВНиМ. А при начислении таких совокупных взносов по единому тарифу предельная база уже учитывается. Поэтому, можно сказать, что в отношении взносов на ОМС с 2023 года предельная база тоже есть.
Предельная база для взносов на страхование от несчастных случаев
Для взносов на травматизм предельная база для начисления взносов не устанавливается. И эти взносы страхователи начисляют и платят, как и ранее, отдельно, по тарифам в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21, п. 1, 1.1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
