«Чужаки» в зарплатной ведомости | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

«Чужаки» в зарплатной ведомости

Во многих организациях одновременно с зарплатой выдают и различные выплаты, причитающиеся физлицам. И понятно желание бухгалтеров включить их в расчетно-платежную или платежную ведомость, чтобы выдать по одному документу все и сразу. Но безопасно ли включать в ведомость незарплатные суммы или лучше составлять на них отдельные РКО? Отвечаем на вопросы читателей в нашей статье.

Что разрешено выдавать по зарплатной ведомости

И. Захарчук, Новосибирская обл.

В некоторых наших обособленных подразделениях зарплата выдается наличными по ведомости. Разрешено ли включать в выдаваемую по ведомости сумму незарплатные выплаты работникам — возмещение командировочных, больничные и т. п.?

: Это противоречило бы кассовым правилам. В соответствии с ними по ведомости из кассы следует выдавать зарплату, стипендии и все те выплаты, которые методологией заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения отнесены к фонду заработной платы и выплатам социального характерап. 6, абз. 8 п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У). А по этой методологии в фонд зарплаты не входят и выплатами социального характера не являются, в частностипп. 90, 91 Указаний, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 (далее — Указания № 428):

  • возмещение командировочных расходов;
  • соцстраховские пособия;
  • компенсация за использование в работе личного имущества;
  • дивиденды;
  • возмещение представительских расходов;
  • алименты.

Поэтому строго по правилам их следует выдавать не по ведомости, а по отдельным РКО на имя работника. Причем каждый такой РКО должен быть зарегистрирован в кассовой книге в день выдачи денегп. 4.6 Указания № 3210-У (в то время как суммы, выдаваемые по ведомости в течение нескольких дней, не отражаются в кассовой книге до дня закрытия ведомостип. 6.5 Указания № 3210-У).

Также предназначенные для таких выплат деньги нельзя хранить в кассе сверх лимита в течение срока выплаты зарплаты. Превышать лимит в течение этого срока (но не более 5 рабочих днейп. 6.5, абз. 8 п. 2 Указания № 3210-У) можно только на суммы, которые включены в ведомость «по праву».

В «статистический» список социальных выплат входят и поэтому могут быть выданы по ведомости вместе с зарплатой, в частности, следующие суммып. 90 Указаний № 428:

  • материальная помощь работникам;
  • возмещение платы работников за детский сад;
  • выходные пособия;
  • суммы, начисленные при увольнении в связи с сокращением численности, ликвидацией организации;
  • единовременные пособия при выходе на пенсию.

В течение срока выплаты зарплаты они могут храниться в кассе сверх лимита.

И. Захарчук, Новосибирская обл.

Что будет, если все-таки включить в ведомость суммы, которые по правилам заполнения статистических форм не относятся к фонду зарплаты и социальным выплатам?

: Оспорить факт выдачи денег в таком случае нельзя, поскольку в ведомости есть подпись получателя. Однако инспекция может предпринять попытку оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных денег — проще говоря, за превышение лимита кассыабз. 7 п. 2 Указания № 3210-У; ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Он будет нарушен, если суммы, включенные в зарплатную ведомость вопреки кассовым правилам, хранятся в дни выплаты зарплаты в кассе сверх лимита.

Также нельзя совсем исключить вероятность того, что инспекция попытается оштрафовать вас за неоприходованиеч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ этой суммы, поскольку на нее не составлен и не зарегистрирован в кассовой книге отдельный РКО. Напомним, что под оприходованием понимается регистрация в кассовой книге не только всех приходных, но и всех расходных кассовых ордеров за деньабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У.

Ведь если деньги по ведомости выдавались в течение нескольких дней, то нет доказательств того, что выданные по ней незарплатные суммы отражены в кассовой книге именно в день их выдачи. В ведомости не указывают дату выдачи по каждой отдельной сумме.

Если же деньги по ведомости выдавались в течение одного дня, то, скорее всего, инспекция не станет придираться. Тогда на конец этого дня уже был составлен на основании ведомости и зарегистрирован в кассовой книге РКО. То есть выданная сумма в кассовой книге учтена вовремя, пусть и не отдельно, а в составе итоговой суммы по ведомости.

Годятся ли зарплатные ведомости для оформления выплат по гражданско-правовым договорам

Е. Борзенкова, бухгалтер

Будет ли нарушением кассовой дисциплины выдача по ведомости сумм, ежемесячно выплачиваемых организацией физлицам, не являющимся ИП, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам?

: Не советуем так делать, хотя порядку ведения кассовых операций это не противоречит. Напомним, по платежной или расчетно-платежной ведомости из кассы выдаются зарплата, стипендии и другие выплаты работникамп. 6 Указания № 3210-У. При этом в кассовых правилах:

  • под работниками понимаются также те физлица, с которыми у организации заключены гражданско-правовые договорып. 5 Указания № 3210-У;
  • под другими выплатами работникам понимаются выплаты, включенные в соответствии с методологией заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения в фонд заработной платыабз. 8 п. 2 Указания № 3210-У. А в него входит вознаграждение за работы и услуги по гражданско-правовым договорам с физлицами (не ИП). Это следует из статистической формы № П-4 и п. 88 Указаний по ее заполнениюутв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

То есть сами по себе кассовые правила разрешают:

  • выдавать такие суммы по ведомости;
  • хранить их в кассе сверх лимита в течение срока выплаты зарплаты (не более 5 рабочих дней).

Но проблема в том, что формы ведомостей предназначены для расчета и выплаты зарплаты работникам — об этом прямо сказано в Указаниях по их заполнениюутв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Причем тут под работниками уже должны пониматься те, с кем заключены трудовые договоры. Да и сконструированы ведомости под выплату денег работающим по трудовому договору. Особенно расчетно-платежная ведомость — в ней есть графы с указанием должности, тарифной ставки, отработанного времени и т. п.

Вы не можете убрать графы из форм платежной и расчетно-платежной ведомостей. Порядок ведения кассовых операций обязывает вас использовать именно госкомстатовские формып. 6 Указания № 3210-У.

Поэтому регулярная ежемесячная выплата вознаграждения по такой ведомости может стать для проверяющих из фондов лишним поводом к тому, чтобы попытаться переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой (даже если в графах с «трудовыми» показателями вы поставите прочерк) и доначислить вам взносы. А оспаривать доначисления придется в суде.

Так что безопаснее составлять на такие выплаты отдельные РКО. Как в этом случае воспользоваться правом держать наличные на них в кассе сверх лимита в течение срока выплаты зарплаты? Ведь сумму, которая может превышать лимит, проверяющие кассу налоговики обычно устанавливают по платежной либо расчетно-платежной ведомости (именно она является распоряжением директора выдать зарплату наличными). Можно сугубо в кассовых целях составлять отдельный общий распорядительный документ за подписью директора о выплате из кассы в течение определенного срока (не более 5 рабочих дней) зарплаты и всех прочих сумм, которые по «статистическим» правилам входят в фонд зарплаты, включая и вознаграждения по гражданско-правовым договорам: столько-то выдать по ведомости, столько-то — по РКО.

На выдаваемую работнику арендную плату составьте РКО

Е. Борзенкова, бухгалтер

Наше ООО ежемесячно платит заместителю директора за аренду автомобиля. Выдаем эти деньги из кассы вместе с зарплатой. Договор аренды — это тоже гражданско-правовой договор. Верно ли мы понимаем, что на этом основании можно хранить в кассе арендную плату в зарплатные дни сверх лимита и выдавать одной общей суммой вместе с зарплатой по платежной ведомости?

: Неверно. По правилам заполнения статистических форм в фонд зарплатыпп. 88, 90, 91 Указаний № 428 включаются выплаты только по тем гражданско-правовым договорам, которые предусматривают выполнение работ и оказание услуг. Налоговики рассматривают аренду как услугу только в целях НДС и применения ККТ. Поэтому арендную плату по ведомости лучше не выдавать — это будет противоречить кассовым правилам. Составьте на нее отдельный РКО.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2017 г.

  1. Когда нужны чеки «возврат прихода», № 22
  2. НДС с межценовой разницы в чеках ККТ, № 22
  3. Признак способа расчета в кассовом чеке, № 22
  4. Использование онлайн-ККТ: вопросы и ответы, № 21
  5. Кассовые ордера при возврате товаров покупателями, № 20
  6. Составляем ПКО и РКО по итогам смены ККТ, № 20
  7. На основании какого документа выдавать деньги под отчет, № 19
  8. Обязательные случаи использования кабинета ККТ, № 18
  9. Новые кассовые правила: ЦБ снимает запреты, № 17
  10. Ошибки в чеках, возврат товаров и онлайн-ККТ, № 16
  11. Оказание услуг физлицам: выдаем документ об оплате, № 16
  12. Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы, № 15
  13. Применение онлайн-ККТ при безналичных расчетах, № 15
  14. Сложности с онлайн-ККТ: как избежать штрафа, № 14
  15. Штраф за старую ККТ, если уже есть новая, № 14
  16. Как сэкономить на онлайн-кассе, № 13
  17. На что нельзя выдавать наличные из кассы, № 13
  18. Оформление кассового чека, если список и количество товаров на момент оплаты неизвестны, № 12
  19. Онлайн-кассы в интернет-магазинах, № 11
  20. Как быть с названием товаров (работ, услуг) в кассовом чеке, № 8
  21. ККТ-документы и правила работы с ними, № 7
  22. Онлайн-ККТ: регистрация и применение, № 6
  23. Когда потребуется чек коррекции ККТ, № 5
  24. ККТ-нарушения: когда можно избежать штрафа, № 4
  25. Возврат розничного товара: заявление обязательно?, № 4
  26. Упрощаем оформление возвратов в рознице, № 4
  27. Акты о возврате денег можно составлять не по форме КМ-3, № 4
  28. Новый лимит кассы на 2017 год утверждать не обязательно, № 4
  29. Как снять ККТ с регистрационного учета, № 3
  30. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1
  31. Цена ККТ-нарушений, № 1
  32. Как повлияет ОКВЭД2 на право не применять ККТ в сфере услуг, № 1
  33. Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

2016 г.

  1. Кассовые вопросы, № 24
  2. Онлайн-ККТ можно приобрести уже сейчас, № 23
  3. Наказывать за неприменение ККТ станут строже и... разнообразнее, № 16
  4. Расчет лимита кассы: копейка в копейку, № 15
  5. БСО: когда, зачем и почему, № 14
  6. Скоро кассовый чек будет приходить на мобильный телефон, № 12

2015 г.

  1. Наводим порядок в кассе и наличных расчетах, № 17
  2. «Чужаки» в зарплатной ведомости, № 16
  3. Как оформить РКО при выдаче зарплаты наличными, № 12

2014 г.

  1. Касса: продолжаем осваивать новые правила, № 18
  2. Поставщик пришел за наличными: выдаем деньги правильно, № 18
  3. Ведем кассу по новым правилам, № 17
  4. Что, кому и как теперь можно выдать наличными, № 14
  5. Касса: формы — прежние, правила ведения — новые, № 12
  6. По выручке или по расходам: выбираем формулу кассового лимита, № 8
  7. Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?, № 5
  8. Новый кассовый порядок: проще, но не для всех, № 2

2013 г.

  1. Правила обращения с фальшивыми деньгами, № 24
  2. Что будет за отсутствие «подотчетных» заявлений, № 24
  3. Резервная ККТ: проблемы применения, № 24
  4. Касса — вопросов масса! Часть II, № 23
  5. Все ли ОП должны вести кассовую книгу, № 23
  6. Как оприходовать вчерашнюю выручку, № 23
  7. Касса — вопросов масса! Часть I, № 22
  8. Как вести кассовые книги при наличии ОП, № 22
  9. Как составлять РКО на сдачу наличных в банк работником, № 14
  10. Хочу все знать: тест по кассе, № 13
  11. Как выдать и оформить разменный фонд для кассира, № 11
  12. Кассовые «можно» и «нельзя», № 2

2012 г.

  1. Кто из посредников — платежный агент, а кто — нет, № 24
  2. Как правильно получать деньги от граждан через посредника, № 22
  3. Как за один заход поставить, перерегистрировать или снять с учета ККТ, № 22
  4. Кому и когда можно работать без ККТ, № 21
  5. Кассовый приход-расход по новым правилам, № 10
  6. Сколько наличных оставить в кассе, № 8
  7. Как налоговики теперь будут проверять ККТ и кассу, № 6
  8. За отсутствие кассовой комнаты привлекли в прошлом году, платить ли штраф в этом?, № 4
  9. Свободная касса: стало ли проще работать с наличными, № 1

2011 г.

  1. Как правильно инкассировать выручку из торговой точки, минуя бухгалтерию, № 17
  2. Внимание, берем кассу!, № 15
  3. Одна ККТ-проверка – два штрафа: законно ли это?, № 14
  4. Безопасное применение ККТ, «выбывшей» из госреестра, № 13
  5. Как заставить продавцов-кассиров всегда пробивать чек ККТ, № 5
  6. Когда пробивать чек, если товар доставляет и деньги получает курьер, № 4
  7. Как правильно работать с бланками строгой отчетности, № 1
  8. Когда при оказании услуг можно применять бланки строгой отчетности, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект