Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
24 ноября, 2022
11
Случается, что покупатель при приемке товаров (а иногда и позже) обнаруживает, что получил товаров меньше, чем предусмотрено договором или отгрузочными документами.
Это может произойти и в следующем периоде, после того как поставщик отразил реализацию в учете. И если на момент выявления недопоставки выручка и расходы у поставщика уже были учтены, налоговую базу придется корректировать.
Как известно, ошибки и искажения должны исправляться в периоде их совершения. Однако, если они привели к излишней уплате налога, то при соблюдении определенных условий их можно исправлять в периоде обнаружения.
Но применительно к недопоставке не все так однозначно, как хотелось бы. Обычно завышение выручки и расходов суммарно приводит к излишней уплате налога в периоде реализации. Означает ли это, что скорректировать и доходы, и расходы можно в текущем периоде? Или эти ошибки нужно исправлять в разрезе каждой операции: отдельно корректировать доходы (по своим правилам), а отдельно — расходы (без оглядки на корректировку доходов)? Эти вопросы мы задали начальнику отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России Хорошему Олегу Давыдовичу. Вот что он нам ответил: «Как известно, п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога в прошлых периодах. Поэтому если в совокупности завышение выручки и расходов привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде реализации, то корректировку и выручки, и расходов можно провести в текущем периоде.
Уменьшение стоимости партии товаров после выявления недопоставки, на мой взгляд, также является искажением в целях п. 1 ст. 54 НК РФ. Поэтому в текущем периоде можно уменьшить дебиторскую задолженность и восстановить стоимость товара, который не был продан, путем отражения:
• излишне учтенной покупной стоимости недопоставленных товаров — в составе внереализационных доходов;
• излишне учтенной выручки по недопоставленным товарам — в составе внереализационных расходов.
Или же, если недопоставка выявлена в том же налоговом периоде, в котором была отражена реализация соответствующей партии товара, можно уменьшить соответствующие доходы и расходы текущего периода».
Таким образом, в случае недопоставки товаров поставщик вправе внести исправления в учет в текущем периоде, не сдавая уточненку за период реализации. При этом, конечно же, не запрещено и внесение исправлений путем сдачи уточненной декларации.
ИП без работников, временно не ведущие деятельность по уважительным причинам, могут не платить фиксированные взносы за такие «бездеятельные» периоды. Но для этого нужно вовремя подать заявление и подтверждающие право на освобождение от взносов документы.41
Вчера
Организаторы БухЭкспо 2025 объявили программу форума, который пройдёт 6 июня в Центре международной торговли в Москве. Участников ждут пять насыщенных потоков, охватывающих всё, что сегодня волнует бухгалтеров и бизнес: налоговую реформу, цифровизацию и ИИ, онлайн-торговлю и маркетплейсы, аутсорсинг, HoReCa, ритейл и инфобизнес.21
Вчера
Сам по себе факт развода не лишает родителя права на стандартный вычет по НДФЛ. Главное, подтвердить, что родитель все еще финансово обеспечивает ребенка.50
Вчера
По ТК каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Означает ли это, что если сотрудник ночью работал меньше одного часа (например, 20 минут), то надбавка ему не положена?54
Даже если вы уже сдали РСВ за 1 квартал, все равно рекомендуем ознакомиться с отрывком с вебинара «Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов». Лектор Елена Шаронова рассказала, на что обратить внимание при заполнении новой формы расчета.59
Вчера
С 01.09.2025 вступит силу новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки.191
Вчера
Минфин напомнил: при определении суммы доходов в целях лимита для освобождения от НДС упрощенцам следует учитывать доходы от операций как подлежащих обложению НДС, так и освобожденных от НДС.101
Срок представления гражданами декларации 3-НДФЛ за 2024 год – не позднее 30.04.2025. Но сдавать декларацию нужно далеко не всем. Это обязанность есть только у тех физлиц, которые в прошлом году получали определенные виды доходов.378
20 апреля, 2025
Призыву на срочную службу в армию подлежат мужчины – граждане РФ в возрасте от 18 до 30 лет. Но если призывник получает образование, ему положена отсрочка от военной службы.444
19 апреля, 2025
Все уже привыкли, что большинство регистрационных вопросов можно решить через портал госуслуг. Однако если вы собираетесь сменить фамилию, то госуслуги вам не помогут. Придется идти в загс. Подать даже предварительное заявление и зарегистрировать перемену ф.и.о. через госуслуги нельзя.91
Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности
К какой амортизационной группе относится компьютер
Работник в апреле написал заявление на НДФЛ-вычет: с какого месяца предоставлять?
Учет расходов на чай и кофе для сотрудников
Госпошлина по административным делам: как рассчитать и заплатить
Депонированная заработная плата
Расчет страховых взносов – количество застрахованных лиц
Подача искового заявления в суд – что важно знать
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2025 г.: кого коснулись новшества
Выгодно ли брать отпуск в мае 2025: показываем на числовом примере
Как отдыхаем в мае 2025 г.
КБК на 2025 год
Налоговая реформа — 2025 и другие новшества, важные для бухгалтера
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Не пропустите!
Осталось 4 дня!
Налог при АУСН за март 2025 г.
Декларация по НДС за 1 квартал 2025 г.
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за 1 квартал 2025 г.
Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за 1 квартал 2025 г.
Декларация по налогу при УСН (ИП) за 2024 г.
Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за 1 квартал 2025 г.
Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за 1 квартал 2025 г.
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 г.
Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 квартал 2025 г.
Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 1 квартал 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за март 2025 г.
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 квартал 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за апрель 2025 г.
Декларация по туристическому налогу за 1 квартал 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru
Нужное
