Главная → Новости → Корректировка выручки и расходов …

24 ноября, 2022

Налог на прибыль Эксклюзив

Корректировка выручки и расходов при недопоставке товара

915

Новости: Корректировка выручки и расходов при недопоставке товара

Случается, что покупатель при приемке товаров (а иногда и позже) обнаруживает, что получил товаров меньше, чем предусмотрено договором или отгрузочными документами.

Это может произойти и в следующем периоде, после того как поставщик отразил реализацию в учете. И если на момент выявления недопоставки выручка и расходы у поставщика уже были учтены, налоговую базу придется корректировать.

Как известно, ошибки и искажения должны исправляться в периоде их совершения. Однако, если они привели к излишней уплате налога, то при соблюдении определенных условий их можно исправлять в периоде обнаружения.

Но применительно к недопоставке не все так однозначно, как хотелось бы. Обычно завышение выручки и расходов суммарно приводит к излишней уплате налога в периоде реализации. Означает ли это, что скорректировать и доходы, и расходы можно в текущем периоде? Или эти ошибки нужно исправлять в разрезе каждой операции: отдельно корректировать доходы (по своим правилам), а отдельно — расходы (без оглядки на корректировку доходов)? Эти вопросы мы задали начальнику отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России Хорошему Олегу Давыдовичу. Вот что он нам ответил: «Как известно, п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога в прошлых периодах. Поэтому если в совокупности завышение выручки и расходов привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде реализации, то корректировку и выручки, и расходов можно провести в текущем периоде.

Уменьшение стоимости партии товаров после выявления недопоставки, на мой взгляд, также является искажением в целях п. 1 ст. 54 НК РФ. Поэтому в текущем периоде можно уменьшить дебиторскую задолженность и восстановить стоимость товара, который не был продан, путем отражения:
• излишне учтенной покупной стоимости недопоставленных товаров — в составе внереализационных доходов;
• излишне учтенной выручки по недопоставленным товарам — в составе внереализационных расходов.

Или же, если недопоставка выявлена в том же налоговом периоде, в котором была отражена реализация соответствующей партии товара, можно уменьшить соответствующие доходы и расходы текущего периода».

Таким образом, в случае недопоставки товаров поставщик вправе внести исправления в учет в текущем периоде, не сдавая уточненку за период реализации. При этом, конечно же, не запрещено и внесение исправлений путем сдачи уточненной декларации.

Новые статьи

ОСЕННЕЕ ОБНОВЛЕНИЕ ТК: увеличение часов сверхурочки

ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ: новые разъяснения Минтруда

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: правила обложения НДС

ПЕРЕХОД НА АУСН И ОБРАТНО: как влияет на НДФЛ и взносы

Последние новости

15 ч назад

Личный интерес / Налоги физических лиц

Как синхронизировать сроки получения единого пособия на всех детей

Если заявления о назначении единого пособия на детей подавались в разные сроки, то периоды выплаты на каждого из детей будут различаться. Чтобы это исправить и в дальнейшем продлевать пособие на всех детей одновременно, нужно синхронизировать выплаты.

Вчера

Еженедельный обзор

Прочие события за 17-21 августа

В четверг, 20 августа, отмечался Всемирный день лени. До выходных, когда можно будет со спокойной совестью предаваться безделью и отдыхать, осталось совсем немного. А чтобы переход от работы к отдыху был плавным, последние минуты рабочей недели рекомендуем вам провести за чтением нашего обзора бухгалтерских событий. 16

Вчера

АУСН

Закрытие счета в уполномоченном банке не приведет к слету в АУСН

Даже если плательщик АУСН закроет единственный счет в уполномоченном банке, право на этот спецрежим он не утратит. 28

Вчера

Налог на прибыль

Уплата административного штрафа со скидкой не образует «прибыльный» доход

Некоторые штрафы, предусмотренные КоАП РФ, организации/ИП могут уплатить со скидкой при соблюдении установленных условий (в частности, при оплате в течение 20 дней со дня вынесения постановления). Минфин уточнил: такая скидка не образует экономическую выгоду, поскольку установлена для неопределенного круга лиц. 28

Вчера

Кадры / Оплата труда, Пособия / Больничные листы

Когда оплачивать больничный бывшему работнику не нужно

Уволенный по сокращению внешний совместитель через неделю после увольнения открыл больничный. Должен ли бывший работодатель выплатить ему больничное пособие? 78

Вчера

Банковские операции / Платежное поручение, Налоговый контроль / Налоговые проверки, Планируемое

Блокировку счетов предлагается не распространять на зарплатные платежи

Разработаны поправки в НК, которыми предлагается разрешить организациям/ИП беспрепятственно перечислять зарплату работникам даже с заблокированного налоговиками счета. 61

Вчера

Личный интерес / Налоги физических лиц

Что изменится для пассажиров поездов с 1 сентября

С 01.09.2026 вступят в силу поправки в правила перевозок пассажиров железнодорожным транспортом. Изменения, в частности, касаются порядка информирования пассажиров об изменениях в поездке. 126

20 августа, 2026

Бухгалтерские напоминания

Что нужно сделать бухгалтеру с 24 по 28 августа

Август уже подходит к концу. Лето, как обычно, пролетело почти незаметно. Впрочем, если в вашем списке летних планов остались не отмеченные галочкой «Сделано» пункты, еще есть время это исправить. А чтобы вам было проще распланировать свое время с учетом рабочих обязанностей, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. 850

20 августа, 2026

Патент у ИП, Предприниматели, УСН - расчет / уплата

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП заканчиваются

ИП на УСН или ПСН, впервые зарегистрированные в 2026 году, не смогут пользоваться налоговыми каникулами в 2027 году. 184

20 августа, 2026

Кадры / Оплата труда, Увольнение

Может ли работодатель отказаться принимать заявление об увольнении, распечатанное на принтере

Увольнительное заявление можно полностью написать от руки либо распечатать на принтере и собственноручно подписать. Оба варианта законны. 357

20 августа, 2026

Кадры / Оплата труда

С 1 сентября устанавливается срок на рассмотрение заявлений о неполном рабочем времени

С 01.09.2026 в ТК будет четко прописано, в течение какого срока работодатель обязан принять решение об установлении неполного рабочего времени сотруднику, который имеет на это право по закону (например, беременной женщине). 445

20 августа, 2026

Личный интерес / Налоги физических лиц

Семейную выплату предложено выплачивать и родителям одного ребенка

Возможно, в 2027 году получить семейную выплату (налоговый кэшбек) смогут малообеспеченные семьи, в которых растет только один ребенок. Законопроект с соответствующей инициативой внесен на рассмотрение в Госдуму. 170

Еще новости