Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Корректировка выручки и расходов при недопоставке товара

Новости: Корректировка выручки и расходов при недопоставке товара

Случается, что покупатель при приемке товаров (а иногда и позже) обнаруживает, что получил товаров меньше, чем предусмотрено договором или отгрузочными документами.

Это может произойти и в следующем периоде, после того как поставщик отразил реализацию в учете. И если на момент выявления недопоставки выручка и расходы у поставщика уже были учтены, налоговую базу придется корректировать.

Как известно, ошибки и искажения должны исправляться в периоде их совершения. Однако, если они привели к излишней уплате налога, то при соблюдении определенных условий их можно исправлять в периоде обнаружения.

Но применительно к недопоставке не все так однозначно, как хотелось бы. Обычно завышение выручки и расходов суммарно приводит к излишней уплате налога в периоде реализации. Означает ли это, что скорректировать и доходы, и расходы можно в текущем периоде? Или эти ошибки нужно исправлять в разрезе каждой операции: отдельно корректировать доходы (по своим правилам), а отдельно — расходы (без оглядки на корректировку доходов)? Эти вопросы мы задали начальнику отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России Хорошему Олегу Давыдовичу. Вот что он нам ответил: «Как известно, п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога в прошлых периодах. Поэтому если в совокупности завышение выручки и расходов привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде реализации, то корректировку и выручки, и расходов можно провести в текущем периоде.

Уменьшение стоимости партии товаров после выявления недопоставки, на мой взгляд, также является искажением в целях п. 1 ст. 54 НК РФ. Поэтому в текущем периоде можно уменьшить дебиторскую задолженность и восстановить стоимость товара, который не был продан, путем отражения:
• излишне учтенной покупной стоимости недопоставленных товаров — в составе внереализационных доходов;
• излишне учтенной выручки по недопоставленным товарам — в составе внереализационных расходов.

Или же, если недопоставка выявлена в том же налоговом периоде, в котором была отражена реализация соответствующей партии товара, можно уменьшить соответствующие доходы и расходы текущего периода».

Таким образом, в случае недопоставки товаров поставщик вправе внести исправления в учет в текущем периоде, не сдавая уточненку за период реализации. При этом, конечно же, не запрещено и внесение исправлений путем сдачи уточненной декларации.

ЕНП и ЕНС - 2023:

уплата и отчетность

Изучайте бесплатно
Последние новости
Подписаться на новости
Минфин внес изменения в КБК

Если говорить о налогах и взносах, то в этот раз видоизменились только КБК по НДПИ. < ... >

Для «малышей» утверждены особенности проведения спецоценки

Распространяются эти особенности не на все микропредприятия, а лишь на те, которые ведут определенные виды деятельности. < ... >

Передать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзя

Один из работодателей столкнулся с тем, что уволившийся работник не забирает свою трудовую книжку. < ... >

Отражать или нет в кассовом чеке передачу гарантийного талона

Требования к ККТ-чеку установлены ст.4.7 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. < ... >

Можно ли в штатное расписание ввести должность «водитель-экспедитор»

Трудовое законодательство дает работодателю право самостоятельно определять штатное расписание, наименования должностей, профессий рабочих и трудовых функций работников в соответствии с уставом организации. < ... >

Установлен размер фиксированных взносов на травматизм для АУСН

С 01.01.2023 размер взносов на травматизм, которые плательщики налога при АУСН уплачивают в фиксированном размере вне зависимости от количества работников, составит 2217 руб. в год. < ... >

Правительство определилось с предельной базой по взносам

На 2023 г. размер единой предельной величины базы по взносам, уплачиваемым с выплат работникам в ИФНС, составит 1917000 руб. < ... >

вчера
Дополнительные отпуска в графике отпусков

Приближается срок, не позднее которого нужно утвердить график отпусков на 2023 год. < ... >

Росреестр дал разъяснения по поводу «гаражной амнистии»

В России «гаражная амнистия» действует больше года. Она подразумевает оформление гаража и земли под ним в собственность в упрощенном порядке, причем бесплатно. < ... >

Центробанк предупредил граждан об очередном способе мошенничества

Как сообщает ЦБ РФ, мошенники звонят гражданам от лица правоохранительных органов. < ... >

Еще новости
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Он-лайн группа К+Спецакция _продолжение НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
ноябрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное