Прочие события за 12

Источник: Фотобанк Лори

Незаметно пролетела первая рабочая неделя этого года. А, значит, пришло время нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий. Надеемся, за время новогодних каникул вы успели по нему соскучиться.

Доходы и расходы

О "прибыльном" учете излишков и недостач, выявленных при инвентаризации Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61228.

Верховный Суд РФ подтвердил позицию ФНС России, согласно которой денежные средства, полученные за реализованные и неиспользованные подарочные карты (сертификаты), считаются доходом продавца после истечения срока использования карт Информация ФНС. Читайте подробности в одном из ближайших номеров ГК.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, нужно включить в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138.

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации вправе не учитывать стоимость прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные в ходе реализации госконтрактам, которые переданы исполнителю этого контракта его заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении Федеральный закон от 29.12.2014 N 463-ФЗ.

Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для "прибыльных "целей в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства, либо в случае ликвидации организации Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-03-06/1/60843.

Налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов сумму убытка от недостачи товара, переданного на ответственное хранение, с одновременным отражением в составе внереализационных доходов суммы возмещения такого убытка Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61216.

Денежные средства, поступающие управляющей организации от арендаторов общего имущества многоквартирного дома, учитываются при исчислении налога на прибыль в составе доходов в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 06.11.2014 N 03-03-06/1/55935.

Если за счет средств субсидий, предоставленных организации кинематографии из бюджета субъекта РФ, создается нематериальный актив (аудиовизуальное произведение), полученные средства отражаются в составе доходов в порядке, установленном п. 4.2 ст. 271 НК РФ Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-03-06/1/49441.

Суммы возмещения ущерба, присужденные международным арбитражем в связи с нарушением соглашения, признаются налогоплательщиком в составе внереализационных доходов на момент придания решению международного арбитража законной силы посредством процедуры его признания и приведения в исполнение, либо на момент признания должником задолженности в активной форме Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-03-06/1/62816.

Субсидии, полученные налогоплательщиком в целях возмещения затрат на строительство перехватывающих парковок, учитываются в целях исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62472.

Для организаций, занимающихся соцобслуживанием граждан, установлены налоговые льготы по налогу на прибыль и НДС Федеральный закон от 29.12.2014 N 464-ФЗ.

При переходе организации с "доходной" УСНО на ОСНО страховые взносы, начисленные в период применения упрощенки, но уплаченные уже при общем режиме, можно учесть при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

Если момент внесения в ЕГРЮЛ записи о регистрации организации, выделенной в процессе реорганизации, приходится на 1-е число календарного месяца, то организация-правопреемник начинает начислять амортизацию по имуществу, полученному в порядке правопреемства, с 1-го числа указанного календарного месяца Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-03-06/1/61941.

Учебный центр (учебно-курсовый комбинат), числящийся на балансе организации и оказывающий услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, относится к объектам ЖКХ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст.275.1 НК РФ Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-03-06/1/61959.

Об учете организациями, находящимися в Республике Крым и г. Севастополе, в целях налога на прибыль капитальных вложений в ОС, предусмотренных п. 9 ст. 258 НК РФ Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-03-06/1/62865.

Амортизацию по приобретенной спецтехнике и оборудованию, участвующим в строительстве объекта ОС, необходимо начислять в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-03-06/4/62551.

Организация, приобретая "бэушное" ОС может самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61194.

Если в соответствии с Законом N 273-ФЗ образовательной программой предусмотрена организация культурно-массовой, физкультурной и оздоровительной работы со студентами, обучающимися на договорной основе, и указанные положения включены в договор на оказание платных образовательных услуг, то затраты на организацию вышеуказанной работы могут учитываться в составе затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-03-06/4/60700.

Налогоплательщик, выполняющий НИОКР в качестве исполнителя по госконтракту, учитывает расходы, связанные с такими разработками, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ для расходов, связанных с основной деятельностью Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-03-06/4/60695.

Для целей налогообложения прибыли утилизационный сбор должен учитываться в составе прочих расходов того отчетного периода, в котором возникает обязанность по его уплате Письмо Минфина от 30 октября 2014 г. N 03-03-06/1/54938.

Стоимость бесплатно предоставляемых работникам обедов может быть учтена при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено законодательством РФ и трудовым и (или) коллективным договором Письмо Минфина от 01.12.14 № 03-03-06/1/61204.

Расходы на технологическое присоединение нефтеперерабатывающего завода к магистральному нефтепроводу можно включить в состав прочих "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 06.11.2014 N 03-03-06/1/56051.

Убытки от хищения денег могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти Письмо Минфина России от 06.11.2014 N 03-03-06/1/56056.

Расходы на проведение мероприятий по развитию физкультуры и спорта не учитываются для "прибыльных" целей Письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49955.

Об учете расходов на приобретение нефтепродуктов для заполнения вновь построенных установок Письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49949.

Ндс

От НДС освобождена реализация абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия Федеральный закон от 29.12.2014 N 479-ФЗ.

Строительно-монтажные работы для НДС-целей - это работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимости, в т.ч. здания, сооружения и т.п., или изменяется первоначальная стоимость данных объектов в случаях достройки, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям Письмо Минфина от 30 октября 2014 г. N 03-07-10/55074.

ФНС рассказала, кому не надо представлять декларации по НДС Письмо ФНС России от 19.12.2014 N ГД-4-3/26323@.

НДС, предъявленный организации транспортной компанией при оказании услуг по доставке товаров грузополучателю, принимается к вычету в общем порядке в случае использования данных услуг для операций, облагаемых НДС Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-08/50898.

Если организация-застройщик своими силами или своими силами с привлечением других лиц обязуется построить нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов и объектов торговли и выполняет строительно-монтажные работы, то денежные средства, получаемые этой организацией от участников долевого строительства на возмещение затрат на строительство, включаются в базу по НДС у застройщика в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50890.

Суммы НДС, уплаченные налоговым агентом при приобретении у органов местного самоуправления объектов недвижимости, оплаченных в декабре 2012 года, можно принять к вычету Письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-07-11/50042.

Представляемые в ИФНС копии регистрационных удостоверений на медизделия, освобождаемые от НДС или облагаемые данным налогом по ставке в размере 10%, должны быть оформлены в порядке, предусмотренном статьями 93 и 93.1 НК РФ Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-07-07/44461.

От НДС освобождаются услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные Приказом Минтранса России от 17.07.2012 № 241 Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-07-08/63875.

При расторжении договора подряда на выполнение строительных работ суммы НДС, предъявленные организации подрядной организацией, могут быть приняты к вычету Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-07-10/62381.

НДС, предъявленный участнику Общества при передаче ему имущества ликвидируемым обществом на сумму превышения первоначального взноса, принимается к вычету в установленном порядке в случае использования такого имущества для операций, облагаемых данным налогом Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-07-11/62211.

В случае выставления счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, в т.ч. в связи с тем что местом их реализации не признается территория РФ, вся сумма этого налога подлежит уплате в бюджет Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-07-08/61765.

О ведении раздельного учета НДС налогоплательщиками при наличии как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-07-11/61862.

В счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия. Однако отсутствие этих данных не препятствует заявлению НДС к вычету Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-07-14/62891.

О налогообложении НДС услуг застройщика, оказываемых юрлицам по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в отношении нежилых помещений Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-10/60920.

Компенсация недополученных доходов при перевозке пассажиров может освобождаться от НДС Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-07-07/62992.

О ставке НДС 0% в отношении оказываемых российскими организациями, не являющимися организациями трубопроводного транспорта, работ (услуг) в морских портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ Письмо Минфина от 16 октября 2014 г. N 03-07-08/52244.

ФНС России разъяснила порядок налогообложения НДС услуг по ремонту морского судна на территории Крыма Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26234@.

Прочие налоги, сборы, взносы

Утверждены контрольные соотношения показателей форм отчетности по налогу на имущество организаций Письмо ФНС России от 24.12.2014 N БС-4-11/26596.

ФНС дополнила свои разъяснения о заполнении декларации по налогу на имущество в части льгот (Письмо ФНС от 17.12.2014 г. № БС-4-11/26159). О первоначальном разъяснении мы рассказывали ранее свод за 22-26 дек.

Вводится в действие новая форма патента на право применения ПСН (форма N 26.5-П) Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@.

Т.к. услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках относятся к бытовым услугам, ИП, оказывающий эти услуги, может применять ПСН в том случае, если субъектом РФ установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется данная система налогообложения, и хранение автотранспортных средств на платных стоянках указано в этом перечне Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-12/56137.

Организация на УСНО, являющаяся застройщиком при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства Письмо Минфина от 19 сентября 2014 г. N 03-11-06/2/47049.

Если ИП совмещает ПСН с УСНО и утратил право на применение патентной системы налогообложения, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках ОСНО. При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, ИП следует уплатить налог при УСНО Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-11/56140.

Если ИП применяет одновременно ЕНВД и УСНО и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он вправе уменьшить сумму налога при УСНО (авансовых платежей по налогу) на всю сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере Письмо ФНС России от 29.12.2014 N ГД-3-3/4552@.

Об учете расходов на приобретение жилых и нежилых помещений, предназначенных для реализации, а также доходов от продажи данных помещений при исчислении "упрощенного" налога Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-11-11/62822.

ИП на "доходной" УСНО, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50% Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-11-11/55208.

Если ИП, не имеющий наемных работников, совмещает УСНО и ПСН, то он вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55024.

Поставляя товары по госконтрактам, нельзя применять ЕНВД, независимо от формы расчетов Письмо Минфина от 10 октября 2014 г. N 03-11-06/3/51238.

ЕНВД не применяется в отношении деятельности по предоставлению населению в аренду автоматов для самостоятельной помывки автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий и фотографий Письмо ФНС России от 29.12.2014 N ГД-4-3/27126@ вместе с Письмом Минфина от 12.12.14 № 03-11-09/64113.

Сумма регулярного платежа за пользование недрами менее 50 копеек не подлежит исчислению и, соответственно, уплате в бюджет Письмо Минфина от 27 октября 2014 г. N 03-06-05-01/54370.

С 2015 по 2025 год установлены повышающие коэффициенты к ставкам платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности Постановление Правительства РФ от 26.12.2014 N 1509.

О применении после 01.01.2015 коэффициента Кд при исчислении НДПИ в отношении нефти, добытой из залежи углеводородного сырья Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-06-06-01/64024.

В отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, база по налогу на имущество определяется исходя из их среднегодовой стоимости Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-05-05-01/63429.

С 1 января ИП на УСНО или ЕНВД не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых ими в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров Письмо Минфина России от 09.12.2014 N 03-05-06-01/63212.

О предложении по внесению изменений в понятие продукции нефтехимии, применяемое в целях исчисления акцизов Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-07-06/62791.

О зачете при уплате налога на прибыль ответственным участником КГН налога, выплаченного в соответствии с законодательством иностранных государств участниками КГН Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-03-06/2/59921.

Об учете организацией - участником КГН в целях налога на прибыль убытка, полученного организацией, реорганизованной в форме присоединения к участнику этой группы Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-03-06/2/59924.

Минэкономразвития России представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 декабря 2014 года Информация Минэкономразвития России.

Применение ставки водного налога в размере 70 руб. за 1000 куб.м. воды возможно на основании лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод с указанием целевого использования добываемых подземных вод для водоснабжения населения Письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-06-05-02/67463.

Земельные участки облагаются налогом на землю, а не налогом на имущество Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-05-06-02/62855.

Росприроднадзор разъяснил для хозяйствующих субъектов критерии отнесения отходов к классу опасности для окружающей среды Письмо Росприроднадзора от 24.12.2014 N АА-03-04-32/21113.

Утвержден Временный регламент по организации электронного документооборота при представлении расчетов платы за "грязь" Приказ Росприроднадзора от 31.12.2014 № 872.

Расчеты с физлицами

О проведении валютных операций без использования банковских счетов в уполномоченных банках между юрлицами-резидентами и физлицами-нерезидентами Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 07-05-08/65533.

Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате процентного дохода (купона) по еврооблигациям Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-04-09/62147.

При списании безнадежной задолженности по газу у физлица-должника возникает облагаемый НДФЛ-доход, а организация - поставщик газа должна исполнить функции налогового агента (Письмо ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362).

Банк в ситуации с выплатой по домицилированному векселю не является налоговым агентом и, соответственно, не имеет установленных для налоговых агентов обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в отношении таких выплат Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-04-06/56658.

Кадры и зарплата

Имущественный вычет работодатель должен предоставлять начиная с того периода, когда работник представил соответствующее уведомление Определение ВС РФ от 26.12.14 № 304-КГ14-6337.

Расходы по компенсации работникам стоимости абонементов в спортклубы нельзя учесть при расчете налога на прибыль, кроме того, с этой суммы нужно удержать НДФЛ Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61234.

Если один из супругов отказался от права на "детский" вычет в пользу другого супруга, то последний в случае, когда его доход превысил 280 тыс. руб., полностью утрачивает право на этот вычет, а не только на "свою" часть Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-04-06/66307.

Освобождены от НДФЛ компенсационные выплаты "внутренним" трудовым мигрантам (кроме выплат на возмещение стоимости проживания) Федеральный закон от 29.12.2014 N 465-ФЗ.

Утвержден новый регламент осуществления Рострудом содействия в урегулировании коллективных трудовых споров Приказ Минтруда России от 22.09.2014 N 654н. Кроме того, утвержден новый регламент осуществления Рострудом информирования и консультирования работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства Приказ Минтруда России от 03.09.2014 N 603н.

Уточнен порядок привлечения к трудовой деятельности в РФ иностранных граждан - высококвалифицированных специалистов Федеральный закон от 31.12.2014 N 508-ФЗ.

При переезде работника на работу в другую местность не подлежат обложению НДФЛ суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства в пределах размеров, установленных допсоглашением к трудовому договору, при наличии подтверждающих документов (Письмо Минфина от 18.11.14 № 03-04-06/58173).

В отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ, организация - работодатель не признается НДФЛ-агентом Письмо Минфина от 19.11.14 № 03-04-06/58527. Например, если физлица выполняют трудовые обязанности на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение за выполнение таких обязанностей относится к доходам от источников за пределами РФ Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-04-06/60882.

Организация, производящая выплаты работнику, работающему дистанционно, по заключенному с ним договору, признается НДФЛ-агентом Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61300.

О представлении налоговыми агентами сообщения о невозможности удержать НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами и об обязанности предоставлять налогоплательщикам справки по форме 2-НДФЛ Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61255.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 29 сентября 2014 г. N 03-04-06/48501 Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-06/63405.

Уточнен порядок финансового обеспечения расходов работодателей на оплату работникам дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами Федеральный закон от 29.12.2014 N 468-ФЗ.

С 1 января 2015 года предельный возраст тяжелобольных детей, при уходе за которыми родителям выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, увеличивается с 15 до 18 лет Федеральный закон от 31.12.2014 N 495-ФЗ.

К пилотному проекту ФСС по выплате пособий напрямую получателю присоединятся еще несколько регионов (Крым, Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области) Постановление Правительства РФ от 25.12.2014 г. № 1484.

О налогообложении НДФЛ вознаграждения иностранных граждан за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу Письмо Минфина от 28 октября 2014 г. N 03-04-05/54607.

ФНС разъяснила порядок налогообложения доходов от ведения трудовой деятельности лицами, получившими временное убежище или признаваемых беженцами на территории РФ Письмо ФНС России от 31.12.2014 N ПА-4-11/27389.

Об определении статуса налогового резидента гражданина Израиля, работающего в РФ по трудовому договору, для исчисления НДФЛ, если он находится в РФ менее 183 дней в году Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-04-06/62838.

Уплата налогов/сборов и сдача отчетности

ФНС России сообщила о новшествах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Информация ФНС России.

Исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать НДФЛ не освобождает ее от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего года и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогах Письмо Минфина от 01.12.14 № 03-04-06/61283.

ФНС направила Приказ Минфина об изменении правил заполнения платежного поручения на уплату налогов Письмо ФНС России от 23.12.2014 N ЗН-4-1/26525.

ПФР сообщил о тарифах и сроках уплаты страховых взносов в 2015 году Информация ПФР.

С 1 января 2015 года изменен срок представления расчета по форме 4-ФСС Информация ФСС.

Отчетность РСВ-1 ПФР в форме электронного документа сдается в более поздние сроки по сравнению с отчетностью на бумажном носителе Информация ПФ РФ от 05.01.2015.

ПФР привел перечень КБК для уплаты с 1 января 2015 года страховых взносов работодателями Информация ПФ РФ.

Разъяснен порядок заполнения действующей формы налоговой декларации по акцизам в связи с изменениями, внесенными в главу 22 "Акцизы" НК РФ Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@.

Налоговый агент

У российской организации при возмещении расходов на юридические услуги иностранному юрлицу - резиденту иностранного государства не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого юрлица Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-08-05/50896.

Российская организация обязана выполнить функции налогового агента по удержанию и перечислению налога на прибыль в бюджет с суммы начисляемых (в т.ч. капитализируемых) процентов на дату фактической выплаты дохода иностранной организации либо возникновения у иностранной организации права на этот доход, если фактическая выплата денежных средств не производилась Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-08-05/63627.

О выполнении российской организацией обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при капитализации процентов, начисляемых по займу, предоставленному иностранной организацией, в основную сумму долга Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-08-05/61233.

Об исполнении организацией, применяющей УСН, функций "прибыльного" налогового агента в отношении доходов сербской организации от выполнения работ по разработке конструкций и визуализации объекта по договору подряда в Республике Сербии Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-11-06/2/60401.

Внешнеторговая деятельность

Установлена форма уведомления таможенных органов о максимальных и минимальных розничных ценах на табачные изделия, ввозимые в РФ Приказ ФТС России от 11.11.2014 N 2180.

О применении ставки НДС 10% в отношении лекарственных средств ветеринарного назначения, ввозимых и реализуемых в РФ Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-07-07/62107.

О налогообложении НДС реализации товаров хозяйствующими субъектами РФ физлицам, проживающим в Республике Беларусь Письмо Минфина России от 09.12.2014 N 03-07-14/63183.

При реализации на экспорт, в т.ч. в государства - члены ТС, товаров, отгруженных после 1 октября 2011 года, представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, не требуется Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-07-08/63389.

Факт поступления в ИФНС заявления о ввозе товаров с территории Казахстана можно проверить с помощью электронного сервиса на сайте ФНС Письмо Банка России от 22.12.2014 N 216-Т.

ФТС России и ФНС России будут обмениваться информацией о ввозе и вывозе товаров в электронной форме Федеральный закон от 29.12.2014 N 452-ФЗ.

Проверки и контроль

Лицо, у которого ИФНС истребует документы, получает информацию, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении истребуемых документов, а также сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку, из требовании о представлении этих документов Письмо ФНС России от 16.12.2014 N ЕД-4-2/26018.

При направлении первички в ИФНС в электронном виде нужно использовать усиленную квалифицированную электронную подпись Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-02-08/63607.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности Письмо Минфина России от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348.

НК РФ не предусмотрена уплата налогов и сборов, в т.ч. госпошлины, через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам Письмо Минфина России от 09.12.2014 N 03-05-06-03/63066.

Об очередности исполнения поручений ИНФС на перечисление пеней и штрафов и о блокировке счета налогоплательщика в банке на основании решения инспекции Письмо Минфина России от 03.09.2014 N 03-02-07/1/44097.

Утверждены перечни медицинских противопоказаний, показаний и ограничений к управлению транспортным средством Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1604.

Роспотребнадзор напоминает об ответственности за необеспечение возможности оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов Роспотребнадзора от 01.01.2015.

Ответственность перед потребителем за недостатки товара должно нести лицо, указанное на соответствующей маркировке товара, даже в случае изменения его организационно-правовой формы в соответствии с требованиями законодательства Роспотребнадзора от 03.12.2014.

Для обеспечения учета проверок при проведении государственного (муниципального) контроля создается единый реестр проверок Федеральный закон от 31.12.2014 N 511-ФЗ.

Организации и ИП (в т.ч. на ЕНВД), оказывающие копировально-множительные услуги населению, при расчетах наличными деньгами могут не применять ККТ только при условии выдачи бланков строгой отчетности Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-11-11/55023.

Реестр ККТ в очередной раз претерпел изменения Приказ ФНС от 26.12.2014 г. № ЕД-7-2/685@.

Нотариусы смогут удостоверять решения органов управления юрлица Федеральный закон от 29.12.2014 N 457-ФЗ.

Производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юрлицу в общем составляют не менее 300 тысяч рублей и имеются признаки банкротства Федеральный закон от 29.12.2014 N 482-ФЗ.

ФНС рассказала о налоговом мониторинге (Письмо ФНС России от 17.12.2014 г. № ЕД-4-2/26194).

Изменение наименования аудиторской организации (с ЗАО на непубличное АО) в связи с его приведением в соответствие с ГК РФ не является реорганизацией и, соответственно, не влечет прекращения членства такой аудиторской организации в СРО аудиторов Письмо Минфина России от 12.12.2014 N 07-02-09/64114.

О формах первичных учетных документов, применяемых при заключении договоров (контрактов) на поставку ИП товаров в адрес государственных (муниципальных) учреждений Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 02-06-05/64022.

Организация - участник договора простого товарищества раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию об участии в совместной деятельности Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27197@.

Определен порядок заполнения формы федерального статистического наблюдения N 22-ЖКХ (сводная) "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы" для отчета за январь - март 2015 года Приказ Росстата от 22.12.2014 N 719.

Деятельность иностранной организации по сдаче площадей в субаренду в рамках агентского соглашения, заключенного с российским ИП, приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-08-05/63823.

С целью признания контролируемыми сделок через комиссионера (агента) при определении суммового критерия следует учитывать момент передачи права собственности на товары (работы, услуги), руководствуясь положениями гл.25 НК РФ в части порядка признания доходов Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-01-18/63462.

О получении производителем продукции нефтехимии свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, для целей исчисления акциза Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-07-06/61640.

Установлена новая процедура выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом (Приказ ФНС России от 25.08.2014 N ММВ-7-15/425@, Приказ ФНС России от 25.08.2014 N ММВ-7-15/424@).

Утверждены форма и формат сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счета (Приказ ФНС России от 15.12.2014 N ММВ-7-11/645@).

О расчете суммы доходов по контролируемым сделкам за календарный год, если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода участника сделки, не являющегося налоговым резидентом РФ Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-01-18/61811.

О корректировке налоговой базы при несоответствии цены сделки между взаимозависимыми лицами рыночной цене, если несоответствие повлекло занижение суммы налога Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-01-18/61807.

ФНС довела до сведения Письмо Минфина России о применении УСНО арбитражным управляющим, являющимся ИП Письмо ФНС России от 23.12.2014 N ГД-4-3/26477@.

Личный интерес

Записаться в электронную очередь для получения госуслуг можно через единый портал государственных и муниципальных услуг Постановление Правительства РФ от 25.12.2014 N 1493.

ПФР дал "пенсионные" разъяснения для граждан Информация ПФР.

ФНС напоминает, что ожидает налогоплательщиков - физлиц в 2015 году в связи с уплатой "имущественных" налогов Информация ФНС.

Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о госрегистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном году, то налогоплательщик имеет право на получение одновременно двух имущественных вычетов, путем уменьшения суммы облагаемого НДФЛ дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного вычета, предусмотренного при покупке квартиры Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-04-05/55646.

За несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, облагаемый НДФЛ, налог платит его родитель как законный представитель Письмо Минфина от 29 октября 2014 г. N 03-04-05/54905.

Если ребенок получил разовую выплату по ГПД, то его родитель, заполняя декларацию по НДФЛ, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за тот месяц налогового периода, в котором произведена выплата дохода Письмо Минфина от 29 октября 2014 г. N 03-04-05/54901.

Доходы гражданина в виде земельных участков, переданных бесплатно из государственной или муниципальной собственности, начиная с 1 января 2009 года освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении определенных условий Письмо Минфина от 16 октября 2014 г. N 03-04-05/52267.

Определена процедура предоставления ФСС госуслуги по обеспечению инвалидов техническими средствами реабилитации Приказ Минтруда России от 23.09.2014 N 657н.

Граждане, имеющие трех и более детей, получили право выбора мер социальной поддержки по обеспечению жилыми помещениями взамен предоставления им земельного участка Федеральный закон от 29.12.2014 N 487-ФЗ.

Усилена ответственность за повторное управление транспортным средством лицом в состоянии опьянения Федеральный закон от 31.12.2014 N 528-ФЗ.

Расходы на уплату страховых взносов по договору добровольного личного страхования учитываются при предоставлении социального налогового вычета Письмо ФНС России от 17.12.2014 N БС-4-11/26130.

Об уплате НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО, полученной путем зачета обязательств по оплате доли и возврату займа, ранее предоставленного налогоплательщиком Обществу Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-04-05/55266.

Минтранс конкретизировал правила выдачи пассажиру контрольных купонов при оформлении проездных документов Приказ Минтранса России от 02.12.2014 N 328.

С 1 января 2015 года ужесточился порядок въезда граждан РФ в Турцию Сообщение МИД России от 26.12.2014.

Временное выбытие ценной бумаги из собственности налогоплательщика не прерывает общего срока нахождения ценной бумаги в его собственности, исчисляемого в целях получения инвестиционного налогового вычета, в случае, если такое выбытие обусловлено совершением операций по договору займа ценных бумаг или договору РЕПО Письмо Минфина России от 03.09.2014 N 03-04-06/44178.

Суммы материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-05/43714.

Установлен новый порядок изъятия земельных участков для государственных и муниципальных нужд Федеральный закон от 31.12.2014 N 499-ФЗ.

При осуждении к лишению свободы или исправительным работам, а также при призыве на военную службу граждане не снимаются с регистрационного учета по месту жительства Федеральный закон от 31.12.2014 N 525-ФЗ.

ФАС России напоминает собственникам жилых помещений в многоквартирном доме об их правах Информация ФАС России от 01.09.2014.

Утверждены перечни медицинских изделий, бесплатно имплантируемых в организм человека, а также медицинских изделий, отпускаемых по рецептам Распоряжение Правительства РФ от 29.12.2014 N 2762-р.

Если гражданин, зарегистрированный в качестве ИП, получил от близкого родственника в дар имущество вне рамок предпринимательской деятельности, то налогооблагаемого дохода у него не возникает (Письмо Минфина от 11.12.14 № 03-04-05/63974).

При приобретении квартиры в 2014 году в общую долевую собственность каждый из собственников вправе получить имущественный НДФЛ-вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей (Письмо Минфина от 11.12.2014 № 03-04-05/63812).

Новая форма декларации по форме 3-НДФЛ находится на регистрации в Минюсте Письмо ФНС России от 25.12.2014 N БС-4-11/26833.

Об уплате НДФЛ с доходов от продажи имущества физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, на территории Республики Крым и г. Севастополя Письмо ФНС России от 29.12.2014 N БС-3-11/4537@.

Утверждена форма заявления, подаваемого трудовым мигрантом на выдачу патента Приказ ФМС России от 08.12.2014 N 639.

С 1 января 2015 года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения земельным налогом Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-05-04-02/63602.

О получении родителями имущественного вычета по НДФЛ при приобретении в собственность детей в возрасте до 18 лет квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо новом строительстве Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-04-05/61851.

Утвержден новый регламент осуществления ФСС РФ выплаты застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в отдельных случаях, например, в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием (Приказ Минтруда России от 06.05.2014 N 290н, Приказ Минтруда России от 22.09.2014 N 653н).

Налогообложение доходов физлиц, имевших до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Республике Крым, производится исходя из признания их налоговыми резидентами РФ Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ПА-4-11/27325.

Утвержден порядок формирования кредитной истории физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя Указание Банка России от 01.12.2014 N 3465-У.

О налоговых вычетах и льготах по налогу на имущество физлиц Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-05-06-01/63806.

О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже земельного участка с жилым домом и доли в праве собственности на другой земельный участок в 2014 г. Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-04-05/62615

Если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера доли в праве собственности на указанную квартиру) более трех лет, то доходы от ее продажи не будут облагаться НДФЛ Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-04-05/61716.

Для решения вопроса об освобождении от уплаты земельного налога инвалидов с детства следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие таким гражданам Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-05-06-02/61358.

Для исчисления НДФЛ результат по операциям с ФИСС определяется как доходы минус расходы Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-06/63497.

Минтруд выпустил ряд "пенсионных" документов, в частности, утверждены правила обращения за страховой пенсией (Приказы Минтруда от 17 ноября 2014 г. N 884н, от 17.11.2014 № 885н, от 28.11.2014 № 958н).