Новости: Прочие события за 24 - 28 августа

Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и подошла к концу последняя рабочая неделя лета. Скоро школьники и студенты отправятся постигать науки, а летние сарафаны и шорты придется сменить на плащи. Но есть добрые традиции, независящие от смены сезонов. Например, у англичан есть традиционное чаепитие "файф-о-клок", а у нас еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Минфин рассказал о применении различных видов электронной подписи при оформлении "первички" и налоговой отчетности Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-03-06/44905.

Компенсация издержек исполнителя договора, понесенных при выполнении работ (услуг) по ГПД, не учитывается в составе расходов заказчика при исчислении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-04-06/45204.

Доход от реализации ОС, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, включается в базу по налогу на прибыль, определяемую для объектов обслуживающих производств и хозяйств Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-03-06/1/45721.

О праве иностранной организации самостоятельно признавать себя налоговым резидентом РФ для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 28.07.2015 г. N 03-03-06/43507.

Разъяснен порядок учета в "прибыльных" целях расходов на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин по договору подряда Письмо Минфина от 28.07.2015 г. N 03-03-06/1/43486.

Если по сделкам, расчеты по которым установлены сторонами в у.е., возникают кредиторская и дебиторская задолженности, то возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств разницы нужно учитывать в виде суммовой разницы (если сделка совершена до 01.01.2015). Если такие сделки совершены после 01.01.2015, то такие разницы необходимо учитывать в виде курсовой разницы Письмо Минфина от 27.07.2015 г. N 03-03-06/1/43044.

Расходы организации, понесенные по договору с эксплуатирующей компанией, которая заключает договоры от своего имени на техническое обслуживание с третьими лицами, включаются в базу по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.07.2015 г. N 03-03-06/42796.

Российская организация не должна исчислять и удерживать суммы налога на прибыль с процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-08-05/44947.

У иностранной организации, получившей новые вексельные обязательства, выданные ей банком взамен первоначального векселя с учетом начисленных по векселю процентов, возникает доход в неденежной форме в сумме процентов по первоначальному векселю, с которого российская организация - налоговый агент обязана перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-03-06/44908.

Минфин напомнил о порядке учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа или иным аналогичным договорам в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-03-06/1/45253.

При заполнении декларации по налогу на прибыль профсоюзные организации не должны вносить данные о членских взносах в графу 5 Листа 07 Письмо ФНС от 20.08.2015 г. № ГД-4-3/14751@.

О представлении "прибыльных" деклараций участниками инновационного центра «Сколково» Письмо ФНС от 20.08.2015 г. № ГД-4-3/14742@.

Проценты за пользование чужими денежными средствами признаются доходом (расходом) и включаются в состав "прибыльных" доходов (расходов) на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-03-06/2/45657.

Если российская организация ведет деятельность в Казахстане без образования постоянного представительства, то прибыль от такой деятельности не подлежит налогообложению на территории Республики Казахстан, а облагается налогом на прибыль на территории РФ Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-08-05/45365.

Об учете в "прибыльных" целях членских взносов, не использованных на конец налогового периода Письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-03-06/4/44055.

Минфин напомнил о порядке признания долга безнадежным для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/43049.

Минфин напомнил о порядке учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа или иным аналогичным договорам при исчислении налога на прибыль по методу начисления Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42995.

При переуступке права требования долга к новому кредитору переходит право на все суммы, которые он получит от должника во исполнение требования, включая и проценты, начисленные по ставке рефинансирования ЦБ РФ, возникшие с даты введения наблюдения до даты переуступки долга Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/43021.

Субсидии, выделяемые некоммерческому партнерству на содержание и ведение уставной деятельности, не включаются в базу по налогу на прибыль. Если же субсидии выделены для возмещения недополученных доходов по договорам на оказание услуг, то они учитываются в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-03-06/4/44108.

Ндс

О документальном подтверждении применения ставки НДС 0% при экспорте товаров из РФ в Республику Казахстан Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-07-13/1/45758.

Доход от продажи в рамках розничной торговли автомобиля, реализуемого на экспорт российской организацией иностранному гражданину и вывозимого своим ходом, облагается НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-07-08/45782.

О возможности отказа от применения освобождения от НДС при предоставлении в аренду помещений в РФ иностранным организациям, аккредитованным в РФ Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-07-11/45192.

Субсидии, получаемые из федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателям по договору лизинга колесных транспортных средств, включаются в базу по НДС Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-07-11/44511.

ФНС напомнила об условиях принятия к вычету сумм НДС при операциях с драгметаллами (Письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14392).

Заявить к вычету НДС можно не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515.

Организация, оказывающая банку услуги по доверительному управлению имуществом, исчисляет НДС, в т.ч. с сумм предварительной оплаты, в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-07-11/45188.

ФНС рассказала об особеностях составления счетов-фактур застройщиками и регистрации их в журналах учета (Письмо ФНС России от 17.08.2015 № ГД-4-3/14435).

Здания посольств РФ, находящихся на территории иностранного государства, не признается территорией РФ в целях исчисления НДС (Письмо ФНС России от 17.08.2015 № ГД-4-3/14436).

При продаже плательщиком НДС физлицу нежилого помещения по договору купли-продажи база по НДС определяется как стоимость реализованного имущества Письмо ФНС от 17.08.2015 г. № ГД-4-3/14434@.

Правило о восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС не применяется в случае получения субсидий из бюджета субъекта РФ Письмо ФНС России от 17.08.2015 N ГД-4-3/14437@.

Имущественные налоги

Налоговая служба рассказала о порядке представления декларации по земельному налогу крупнейшими налогоплательщиками, имеющими несколько объектов налогообложения (Письмо ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Вопрос об исключении объекта недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, находится в компетенции органов исполнительной власти субъектов РФ Письмо Минфина от 06.08.2015 г. N 03-05-05-01/45501.

Об обложении налогом на имущество организаций объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-05-05-01/45148.

В отношении имущества, учтенного на балансе организации и приобретенного до получения статуса участника СЭЗ, налоговая льгота применяется в течение 10 лет начиная со дня включения юрлица в единый реестр участников СЭЗ на территориях Республики Крым и г.Севастополя при условии использования имущества в целях, указанных в инвестиционном договоре об условиях деятельности в СЭЗ Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-05-05-01/44406.

Ип на спецрежимах

ИП, оказывающие услуги по дистанционному обучению населения на курсах через сеть Интернет, могут применять ПСН по данному виду деятельности Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45836.

ИП на ЕНВД, оказывающие внутригородские пассажирские перевозки, могут не применять ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности, разработанных в соответствии с требованиями Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. N 359 Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45835.

Расходы на приобретение автомобиля, оплаченного и введенного в эксплуатацию в 2014 году, при использовании его в предпринимательской деятельности учитываются ИП на ЕСХН, в т.ч.главами КФХ, в базе по единому сельскохозяйственному налогу в 2014 году Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-06/1/42969.

С 01.01.2013 ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, но не более чем на 50% суммы данного налога. Возможность уменьшения суммы ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя, предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, не предусмотрена Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-11-11/41339.

Если ИП получил патент на оказание услуг по сдаче в аренду жилых (нежилых) помещений, принадлежащих ему на праве собственности, то такой патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте Письмо Минфина России от 21.07.2015 г. N 03-11-12/41789.

Налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина о порядке учета ИП на УСН ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам, в базе по "упрощенному" налогу Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14722@. О самом письме финансового ведомства мы писали ранее Прочие события 13 - 14 июля.

Если ИП на УСН реализует как товары собственного производства, так и покупные товары через магазин, то в целях применения нулевой ставки, он может вести раздельный учет доходов по разным видам предпринимательской деятельности в Книге учета доходов и расходов Письмо Минфина России от 20.07.2015 г. N 03-11-11/41595.

Никто не запрещает ИП применять как ЕНВД, так и ПСН по отдельным видам деятельности Письмо Минфина России от 21.07.2015 г. N 03-11-11/41756.

Прочие налоги, сборы, взносы

Если договор о поставке авиационного керосина заключает не сам налогоплательщик (эксплуатант), а организация-посредник, в целях подтверждения права на налоговые вычеты по акцизам налогоплательщик вместо копии договора поставки (купли-продажи) авиационного керосина, должен представить в ИФНС копию договора с организаций-посредником, а также копию договора, заключенного посредником с поставщиком авиационного керосина Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-07-06/44485.

Об освобождении от уплаты акцизов при реализации на экспорт произведенных подакцизных товаров без представления в ИФНС банковской гарантии Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-07-06/44448 Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-07-06/44225.

При приобретении авиационного керосина в собственность эксплуатанта на основании агентского договора у агента не возникает ни обязанности начислять акциз по приобретенному керосину, ни права на налоговые вычеты Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-07-06/44118.

Минфин рассказал, можно ли определять массу нетто нефти, добытой в отчетный период (Дф), в целях НДПИ не по отдельному участку недр, а по группе участков, имеющих общую систему сбора и подготовки, предусмотренную проектной документацией Письмо Минфина от 28.07.2015 г. N 03-06-06-01/43566.

Определение массы нетто нефти, добытой в отчетный период по каждой скважине, а также периодичность измерений количества и состава нефтегазоводяной смеси являются основными условиями определения обязательств по НДПИ при добыче нефти независимо от того, применяет ли недропользователь КД-коэффициент к ставке налога Письмо Минфина от 21.07.2015 г. N 03-06-06-01/41882.

Возмещение затрат на проезд работника к месту командировки и обратно может уменьшать базу по ЕСХН, если такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором (Письмо Минфина от 16.07.2015 №03-11-06/1/40977).

Информация о налогоплательщиках - производителях табачных изделий, представивших в период с 01.01.2013 по 25.06.2015 в ИФНС уведомление о ММРЦ, размещена на сайте ФНС России в разделе "Статистика и аналитика"/"Сведения о ММРЦ на табачные изделия" Письмо ФНС от 11.08.2015 г. N ГД-4-3/14058@.

Организация может уменьшить налог, уплачиваемый при "доходной" УСН, на сумму взносов на ОПС и медицинское страхование, но не более чем на 50% Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45839.

Кадры и зарплата

Суточные, выплаченные сверх установленных законодательством размеров, облагаются НДФЛ. При этом в расчет берется лишь фактически выплаченная рублевая сумма, даже если выплата производилась в рублях из расчета установленной ЛНА суммы в у.е. по курсу ЦБ РФ на день выплаты Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-04-06/44919.

Доходы граждан Республики Беларусь, выполняющих дистанционные работы за пределами РФ (например, в Беларуси) по трудовым договорам с российской организацией, в т.ч. в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировок и отпуска, компенсации за досрочное расторжение трудового договора, пособия по временной нетрудоспособности, не облагаются НДФЛ на территории РФ Письма Минфина от 04.08.2015 г. N 03-04-06/44849, от 04.08.2015 г. N 03-04-06/44852,
от 04.08.2015 г. N 03-04-06/44855 Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44857.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от занимаемой должности, освобождаются от НДФЛ в общей сумме (суммируются все выплаты, производимые работнику при увольнении), не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников-"северян") Письмо Минфина России от 03.08.2015 N 03-04-06/44623.

Доплата до среднего заработка работника при оплате отпуска по беременности и родам может быть учтена в составе "прибыльных" расходов, если такая выплата предусмотрена трудовым договором Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-03-06/1/44922.

Минфин рассказал об обложении НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом Письмо Минфина России от 03.08.2015 N 03-04-05/44634. Кстати, ранее мы писали, что думает Верховный суд об обложении таких дополнительных выходных страховыми взносами Оплата дополнительных выходных дней работнику, имеющего ребенка-инвалида, взносами не облагается.

Об обложении НДФЛ сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам-северянам Письмо Минфина России от 16.07.2015 N 03-04-05/41043.

С 01.01.2015г. доход граждан государств - членов ЕАЭС, полученный от работы по найму в РФ, облагается НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы, независимо от того, работают ли такие граждане по трудовому договору или ГПД Письмо Минфина России от 17.07.2015 г. N 03-08-05/41341.

Расчеты с физлицами и ндфл

Доходы физица от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является территория Украины, НДФЛ не облагаются Письмо Минфина от 10.08.2015 г. N 03-08-05/46019.

О выполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при оплате собственных простых дисконтных и процентных векселей, предъявленных к погашению первым векселедержателем или приобретателем векселя на вторичном рынке Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-06/45685.

Организация, оказывающая по агентскому договору услуги физлицам - организаторам мероприятий по размещению информации о них и продаже билетов, не является в отношении этих физлиц налоговым агентом. Обязанность по декларированию и уплате НДФЛ "физики" должны исполнить самостоятельно Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-06/45729.

Если при вынесении решения суда не было оговорено разделение выплачиваемого физлицу организацией-должником дохода на суммы причитающиеся "физику" и подлежащие удержанию с целью уплаты НДФЛ, организация, выплачивающая доход, не имеет возможности исполнить функции налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. О чем должна письменно сообщить налогоплательщику-физлицу и ИФНС по месту своего учета, указав также и сумму налога Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-04-06/44917.

«Физик», получивший вознаграждение от ИП по договору уступки права требования страховой выплаты по договору ОСАГО, должен самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с полученного вознаграждения Письмо Минфина России от 28.07.2015 N 03-04-05/43362.

Вознаграждение, полученное физлицом - гражданином Республики Беларусь, выполняющим работы по ГПД на территории Беларуси, НДФЛ в РФ не облагается Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-04-06/42985.

Торговый сбор

Суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, в бухучете формируют ее расходы по обычным видам деятельности Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799.

Об исчислении торгового сбора в отношении объектов организации торговли, имеющих и не имеющих торговый зал Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-11-06/45831.

Вопросы, связанные с определением объекта обложения торговым сбором и его исчислением в г.Москве, находятся в компетенции Департамента экономической политики и развития города Москвы Письмо Минфина России от 16.07.2015 N 03-11-11/40947.

О применении торгового сбора в г. Москве при ведении деятельности управляющих рынком компаний по организации розничных рынков Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-06/45833.

Участие в обществе

При перечислении дивидендов иностранной организации (продавцу по первой части РЕПО), российская организация (покупатель по первой части РЕПО), признаваемая налоговым агентом, представляет в ИФНС Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Подраздел 1.3 Раздела 1 и Лист 03 в данном случае в состав декларации по налогу на прибыль не включаются (Письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14350).

Минфин рассмотрел вопрос обложения налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых ООО своему единственному германскому акционеру из нераспределенной чистой прибыли, если германская компания увеличила уставный капитал ООО до 8 млн. руб. Письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-08-05/44023

Финансовое ведомство напомнило о порядке обложения налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, если фактическое право на получение дохода имеет резидент РФ, а также о документальном подтверждении фактического права лица на выплачиваемые доходы Письмо Минфина от 13.07.2015 г. N 03-00-08/2/40211.

Проверки и контроль

Утверждены формы отчетности об иностранных товарах, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, а также порядок и представления в ИФНС данной отчетности Приказ ФТС России от 24.07.2015 N 1485.

Организации, ведущие только виды деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в ИФНС декларации по НДС и налогу на прибыль Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-06/3/45834.

При отсутствии у организации печати налоговики не могут требовать ее проставления на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в ИФНС Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390. Мы уже писали об аналогичной позиции Налоговой службы На документах, представляемых в ИФНС, круглую печать можно не ставить.

Минфин разъяснил условия применении ЕНВД в отношении реализации и установки пластиковых окон и натяжных потолков Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-11/43294.

Привлечение экспертов, специалистов и переводчиков при проведении мероприятий налогового контроля нельзя квалифицировать как приобретение работ (услуг) в сфере закупок для госнужд Письмо ФНС России от 21.08.2015 N АС-4-2/14811.

Разъяснены некоторые вопросы, возникающие при проведении внеплановых проверок по контролю за исполнением предписаний МЧС России в области пожарной безопасности Письмо МЧС России от 19.01.2015 N 19-3-1-123.

В целях налогового законодательства под изменением условий сделки (договора) по предоставлению займа понимается изменение существенных условий указанной сделки (договора), совершенное в той же форме, что и сделка (договор) Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-01-18/44902.

Привлечение налогоплательщика за повторное нарушение (неправомерное несообщение сведений в ИФНС) возможно лишь в пределах одного календарного года Письмо ФНС России от 07.08.2015 г. N АС-4-7/13863@.

Минфин рассказал об условиях и порядке применения предпринимателями ЕНВД в отношении розничной торговли билетами на эстрадные концертные мероприятия, приобретенными для дальнейшей реализации Письмо Минфина России от 20.07.2015 г. N 03-11-11/41599.

Никто не запрещает иностранным гражданам применять ЕНВД в отношении их предпринимательской деятельности на территории РФ Письмо Минфина России от 20.07.2015 г. N 03-11-06/3/41550.

Если члены ТСЖ не обладают более чем 50% голосов от общего числа голосов собственников помещений в многоквартирном доме, общее собрание собственников обязано принять решение о ликвидации ТСЖ Письмо Минфина России от 16.07.2015 г. N 03-01-11/40986.

Финансовое ведомство рассмотрело ряд предложений, связанных с порядком госрегистрации юрлиц и ИП Письмо Минфина России от 16.07.2015 г. N 03-01-10/41039.

О предложении по уплате НДС плательщиками ЕСХН в целях унификации систем налогообложения производителей, переработчиков и экспортеров сельхозпродукции Письмо Минфина России от 13.07.2015 г. N 03-11-06/1/40232.

Если медицинская организация, участвующая в реализации территориальной программы ОМС, является собственником жилого помещения в многоквартирном доме, ежемесячные расходы на капремонт общего имущества в составе коммунальных платежей оплачиваются за счет средств обязательного медицинского страхования Письмо ФФОМС от 24.03.2015 N 1376/21-3.

К деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, т.е. не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора, ЕНВД применяться не может Письмо Минфина России от 27.07.2015 г. N 03-11-09/43179.

О бухучете отходов производства Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 07-01-10/42253.

Банки не должны взимать плату за исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему РФ Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-02-08/44270.

Принудительное взыскание задолженности по налогам с платежного агента, банковского платежного агента может быть произведено в т.ч. со специального банковского счета N 40821 Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-02-07/1/44504.

Организация, выплачивающая вознаграждение по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, не признается налоговым агентом, а гражданин, получивший доход от продажи имущественных прав, должен самостоятельно исчислить и уплатить суммы НДФЛ с полученного дохода Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-04-06/43957.

Организация - источник выплаты доходов обязана сообщать в ИФНС по месту ее постановки на учет о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение, в т.ч. при выплате процентов по договору синдицированного кредита, когда фактическим получателем такого дохода является банк-кредитор, признаваемый резидентом РФ Письмо Минфина от 27.07.2015 г. N 03-03-06/43130.

Разъяснены вопросы, связанные с госрегистрацией юрлиц и ИП. В частности, вопросы оформления документов, представляемых при госрегистрации, а также о возможности возврата этих документов и уплаченных госпошлин в случае отказа в госрегистрации Письмо ФНС России от 03.07.2015 г. N СА-18-14/781@.

Разъяснено, какие КПП должен указывать крупнейший налогоплательщик в налоговой отчетности и платежных поручениях (Письмо ФНС России от 13.08.2015 № АС-4-2/14242).

О возможности интеграции в информсистему налогоплательщика сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, полученных с использованием Интернет-технологий в виде абонентского обслуживании одного рабочего места Письмо ФНС от 17.08.2015 г. № ГД-4-14/14515@.

Откорректированы правила регистрации товарных знаков Приказ Минэкономразвития России от 20.07.2015 г. № 482.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Иностранная организация-нерезидент РФ, единственным акционером которой (с долей прямого участия 100%) является российская организация - резидент РФ (контролирующее лицо), признается КИК вне зависимости от того, что конечным (бенефициарным) владельцем контролирующего лица является физлицо - нерезидент РФ Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-03-06/45211.

О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, одно из которых является налогоплательщиком ЕНВД Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-01-18/44884.

Представлять документацию и уведомления о контролируемых сделках должны в том числе филиалы и представительства иностранных юрлиц, созданные на территории РФ Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-01-18/44950.

Рассмотрен ряд вопросов, связанных с определением соответствия цены товаров по сделке рыночным ценам. Так, например, при определении соответствия цены по контролируемой сделке рыночной цене в случае отсутствия информации о собственной деятельности налогоплательщик может использовать любые общедоступные источники информации, в частности информацию контрагента, при условии сопоставимости сделок, данные о которых содержатся в источнике информации, с анализируемой сделкой, а также при условии возможности получения такой информации ИФНС Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-01-18/44900 Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-02-07/1/45781.

Если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании до даты признания дохода в виде прибыли КИК, прибыль КИК не учитывается при определении базы у налогоплательщика - контролирующего лица. В этом случае уведомление о КИК в отношении иностранной компании не представляется Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-03-06/44942.

Прибыль КИК можно определять по ее финансовой отчетности, если обязательный аудит такой отчетности предусмотрен личным законом компании, а не только ее учредительными документами Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 03-08-05/45903 Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/43075.

При ликвидации иностранной организации доходы в виде стоимости полученного имущества (имущественных прав) не включаются в налоговую базу у ее акционера (участника, пайщика), признаваемого контролирующим лицом этой иностранной организации Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/43081.

Личный интерес

Родители имеют право на социальный вычет по НДФЛ на обучение ребенка в ДОУ, даже если получают компенсацию оплаты обучения Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45667.

Утверждены формы документов, представляемых гражданином при обращении в суд с заявлением о признании его банкротом Приказ Минэкономразвития РФ от 05.08.2015 № 530.

Денежные средства, зачисленные на карточные счета физлиц - участников программы лояльности Банка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-06/45708.

Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ в размере фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным с 01.01.2014г. и израсходованным им на покупку в 2014 г. квартиры, при условии что ранее "ипотечные" проценты не включались в состав вычета, полученного в связи с приобретением до 01.01.2014г. другого жилья. Если же право на имущественный вычет на покупку квартиры и погашение займа использовано физлицом до 01.01.2014, повторное предоставление вычета не допускается Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45673 Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45672 Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45663.

Индексация расходов, понесенных на приобретение квартиры, в целях расчета имущественного вычета по НДФЛ НК РФ не предусмотрена Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45738.

Минфин рассказал об обложении НДФЛ доходов физлица от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности. Например, если на момент продажи такого имущества продавец прекратил деятельность в качестве ИП. Также Минфин рссказал о возможности применения имущественного вычета в отношении дохода от реализации используемой в предпринимательской деятельности недвижимости Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45743 Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45740.

Доход от продажи имущества, принадлежавшего физлицу на правах собственности более трех лет, не облагается НДФЛ, если продавец-резидент РФ. Если владелец имущества - нерезидент РФ, то полученный им от реализации доход полагается НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-04-05/44867.

Внук при получении дома по договору дарения от бабушки освобождается от уплаты НДФЛ. Члены его семьи также не должны уплачивать налог с полученного в дар имущества, если бабушка-даритель и одаряемые признаются членами одной семьи Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-04-05/45273.

Если пенсионер, не имеющий с 2013г. доходов, облагаемых НДФЛ, в 2014 г. оплатил дорогостоящее лечение, то воспользоваться социальным вычетом по затратам на лечение он не сможет Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45660.

Доход от реализации имущества, находившегося в собственности более трех лет, не облагается НДФЛ. Срок владения имуществом, полученным по наследству, отсчитывается со дня смерти наследодателя, независимо от даты госрегистрации наследником этих прав Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45654.

Доходы от продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-05/45271.

При исчислении налога на имущество физлиц в отношении объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, применяется налоговая ставка, соответствующая суммарной инвентаризационной стоимости имущества, определяемой пропорционально доле в праве общей долевой собственности Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-05-06-01/45138.

Благотворительная помощь, оказываемая детям-сиротам или детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-04-05/42997.

Физлица-нерезиденты РФ не должны уплачивать НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от иностранной организации. Статус налогового резидентства в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому обязательства налогоплательщика по уплате НДФЛ уточняются по итогам года Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-05/44906.

Минфин напомнил о порядке получения с 01.01.2014 имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение или строительство недвижимости Письмо Минфина России от 16.07.2015 N 03-04-05/40992.

Если в одном году гражданин продал квартиру, а затем приобрел новую квартиру, он может воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в отношении обеих операций Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-04-05/40603.

Возможность получения имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома НК РФ не предусмотрена Письмо Минфина России от 20.07.2015 г. N 03-04-05/41415.

Гражданин имеет право на получение социального вычета по расходам на лечение, даже если документы (договор с медицинским учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга Письмо Минфина России от 15.07.2015 г. N 03-04-05/40625.

Миграционная служба продлила срок временного пребывания в РФ для граждан Украины Информация ФМС России от 18.08.2015 г..

Подать уведомление на льготу по налогу на имущество граждане могут через "Личный кабинет налогоплательщика физлица" на сайте ФНС Информация ФНС.

Доходы лауреатов премии имени Егора Гайдара в виде денежной части премии, а также стоимости бронзовой статуэтки, являющейся составной частью премии, не учитываются в базе по НДФЛ Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-04-06/42989.