Главная Новости → Как заполнить расчет по …

Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях

Новости: Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях

Некоторые плательщики взносов не могут понять, как им заполнять расчет, поскольку их ситуация не прописана ни в Порядке заполнения расчета, ни в многочисленных письмах ФНС и Минфина. За разъяснениями мы обратились к специалисту налоговой службы.

— Светлана Петровна, поясните такую ситуацию. В составе не облагаемых взносами выплат поименованы командировочные расходы. А именно документально подтвержденные расходы на проезд (стоимость билетов на поезд, самолет, автобус и др.), расходы по найму жилого помещения (стоимость проживания в гостинице) и др. Обычно командированному работнику выдаются деньги под отчет и он сам оплачивает расходы. Нужно ли отражать эти суммы в расчете по взносам? Ведь на сумму взносов к уплате это никак не влияет.

— Да, нужно, это следует из Порядка заполнения расчета. Не облагаемые взносами командировочные суммы показываются в расчете дважды: сначала в общей сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, а потом в составе не облагаемых взносами выплат, то есть:

  • в строках 030 и 040 подраздела 1.1 (взносы на ОПС) приложения № 1 к разделу 1;
  • в строках 030 и 040 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1;
  • в строках 020 и 030 приложения № 2 к разделу 1.

Также их нужно отразить в подразделе 3.2.1 раздела 3 по командированному работнику:

  • по строке 210 указывается вся сумма выплат вместе с необлагаемыми суммами командировочных расходов;
  • по строке 220 показывается база по взносам на ОПС уже за вычетом необлагаемых сумм (командировочных расходов).

— А как быть, если билеты на проезд и стоимость проживания оплачивает не сам работник, а организация со своего счета напрямую поставщику услуг? Получается, организация сотруднику ничего не выплачивает и у него затраты не возникают. И, как следствие, нет объекта обложения взносами. В этом случае командировочные расходы не нужно отражать в расчете по взносам?

— Такой вывод некорректен. В случае если организация сама оплачивает стоимость проезда и проживания работника, это является выплатами в натуральной форме в пользу этого работника в рамках трудовых отношений. И упомянутые выплаты включаются в объект обложения взносами. Такие выплаты должны отражаться в расчете в общей сумме выплат и в составе не облагаемых взносами сумм. То есть так же, как сказано в ответе на предыдущий вопрос.

— Фирма должна выплатить пособие по болезни даже уволившемуся работнику, если он заболел в течение 30 календарных дней после увольнения и обратился к прежнему работодателю за получением пособия. На этот период он является застрахованным лицом.

Поскольку на момент выплаты пособия между организацией и бывшим работником уже нет трудовых отношений, получается, что бывший работник уже не является застрахованным по ОПС и ОМС. Или же, раз ему выплачивается не облагаемое взносами пособие по болезни, все-таки в целях заполнения расчета по взносам считать его застрахованным лицом? Как выплаченное пособие отразить в расчете? Как на это физлицо заполнить подраздел 3.1 расчета и какой признак указывать по строкам 160 (ОПС), 170 (ОМС) и 180 (ВНиМ)?

— Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений.

Поскольку выплата пособия уволившемуся работнику является выплатой в рамках трудовых отношений, она должна отражаться в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм. То есть сумму пособия по болезни нужно показать:

  • как выплату в пользу работника — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1, по строке 020 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;
  • как не облагаемую взносами выплату — по строкам 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1.

Учитывая вышеизложенное, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по всем строкам 160, 170, 180 нужно указывать признак «1» — является застрахованным лицом — и соответствующий код категории застрахованного лица, например «HP».

Таким образом, бывшего работника, получающего пособие, надо отразить в составе количества застрахованных лиц по строке 010 в графе 2 (за отчетный период) приложения № 2 (взносы на ВНиМ), в графе 2 строк 010 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода на всех застрахованных лиц, в том числе на тех, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Хотя уволившемуся работнику выплачивалась только необлагаемая сумма пособия по болезни, ее все равно нужно показать в подразделе 3.2.1. Так, в месяце начисления пособия нужно указать:

  • по строке 210 — всю сумму пособия по болезни;
  • по строке 220 — 0. Ведь база по взносам на ОПС за вычетом суммы пособия будет равна нулю.

А в остальных месяцах отчетного периода по строкам 210 и 220 надо указать нули, поскольку выплат физлицу не было.

— В приложении № 3, где показываются начисленные за счет ФСС пособия, для отражения количества дней, за которые выплачиваются такие пособия, отведено всего три ячейки. Каким образом заполнить это приложение, если количество дней по листкам нетрудоспособности, которое нужно отразить в графе 2 строки 010, превысило трехзначную величину и составило, например, 1000 дней по всем работникам с начала года?

— Форма с тремя ячейками предназначена только для заполнения плательщиками, представляющими расчет по взносам на бумажном носителе. То есть для тех, у кого численность работников 25 человек и менее. Ситуация, когда все 25 человек болеют по 40 дней (то есть общее количество дней составило 1000) за год, маловероятна.

Нет проблем с заполнением этой строки и для плательщиков, у которых численность работников составляет более 25 человек. Они представляют расчет в электронном виде по формату, который предполагает до 7 знаков в поле количества дней при отражении расходов по обязательному социальному страхованию.

— ИП ведет деятельность только в рамках патента (розничная торговля) и уплачивает страховые взносы по основному тарифу. При регистрации он подавал уведомление о переходе на УСН. Но по упрощенке деятельности нет. Все работники заняты исключительно в патентной деятельности. Для патента предусмотрен только код 12, который применяется для пониженного тарифа. А если указать код 02 как для УСН с основным тарифом, то расчет будет заполнен не совсем верно. Как быть?

— В расчете необходимо указывать код тарифа плательщика 01 «Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов». Несмотря на наименование, именно этот код тарифа должны ставить все плательщики, которые применяют основной тариф взносов.

В настоящее время готовятся изменения, которые будут внесены в форму расчета и в Порядок его заполнения, и эта проблема будет решена. Для основного тарифа останется один код тарифа плательщика — 01. Его нужно будет указывать независимо от применяемого налогового режима. То есть отдельных кодов 02 и 03 для плательщиков взносов на УСН и ЕНВД не будет.

— Компания совмещает ОСН и ЕНВД. Но взносы по всем работникам платит по общему тарифу. Она заполняет два приложения № 1 с разными кодами — 01 для ОСН и 03 для ЕНВД. С января по середину июля сотрудник был занят во «вмененной» деятельности. А с 15 июля был переведен на другую деятельность — на ОСН. Получается, что в одном месяце (и в одном квартале) он занят в двух видах деятельности. В этом случае он будет указан дважды по строкам 010 и 020 разных подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) по двум видам деятельности и как застрахованное лицо, и как лицо, с выплат которому начислили взносы. Но в разделе 3 расчета этот работник указывается только один раз.

При сопоставлении подразделов 1.1 и 1.2 с разделом 3 программа выдает предупреждение об ошибке. Ведь по утвержденным ФНС контрольным соотношениям количество застрахованных работников за квартал по ОПС и ОМС должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160 и 17016. Как правильно поступить?

— В этом случае необходимо указывать один код тарифа 01, так как плательщик уплачивает страховые взносы по одному основному тарифу. Делить выплаты и представлять два листа подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета нет необходимости.

Но поскольку организация за I квартал, полугодие и 9 месяцев уже сдавала расчет с двумя подразделами 1.1 и 1.2 приложения № 1 по двум видам деятельности, то теперь ей надо внести корректировки. Нужно подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев с кодом 01. То есть убрать разделение по двум видам деятельности. При этом никаких негативных последствий не будет, если сумма страховых взносов была исчислена верно и своевременно перечислена в бюджет.

— НК предусмотрено, что, если ИП-работодатель прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца года, он обязан до дня подачи в ИФНС заявления о прекращении деятельности сдать расчет по взносам за период с начала года по день представления этого расчета включительно.

На титульном листе расчета в поле «Расчетный (отчетный) период» нужно указать код из приложения № 3 к Порядку заполнения расчета. Иногда расчет сдается раньше окончания отчетного периода. В Порядке заполнения расчета специальные коды (с 51-го по 90-й) приведены только для случая, когда реорганизуется (ликвидируется) организация.

А как быть ИП, если он прекращает деятельность с 1 августа? Какой код он должен указать в титульном листе?

— Действительно, для предпринимателей, прекращающих деятельность раньше окончания отчетного периода, специального кода нет. Поэтому в таком случае следует ставить код 33. То есть тот же код, который указывается при представлении расчета за 9 месяцев.


Добавить в «Нужное»


ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста

Последние новости

Прочие события за 22-26 июля

А вы знали, что позавчера, 24 июля, отмечался День флориста в России? Даже если вы пропустили этот праздник, еще не поздно наверстать упущенное: украсить свой дом затейливой цветочной композицией или простым букетиком из ваших любимых цветов. А от нас примите в подарок полезный букет из бухгалтерских событий. Просмотры11

Как оформить корректировочный счет-фактуру при изменении и цены, и количества товара

В случае одновременного изменения количества и цены товаров (работ, услуг) можно сформировать один корректировочный счет-фактуру. Просмотры36

Ключевая ставка повышена

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку с 16% до 18% годовых. Просмотры90

Можно ли получать зарплату на две разные карты

Сотрудник хочет иметь две зарплатные карты: аванс получать на одну, а вторую часть зарплаты – на другую. Может ли работодатель исполнить такой запрос? Просмотры135

Вебинар «Самое важное об НДС»: период вычета авансового НДС

При получении предоплаты в счет будущих поставок продавец начисляет НДС с аванса. А вот в каком периоде продавец может заявить вычет этого авансового НДС, зависит от дальнейших действий продавца. На вебинаре «Самое важное об НДС: контрольные соотношения, своевременность НДС-вычетов, коды видов операций, частые НДС-ошибки» ведущий эксперт Людмила Елина рассмотрела различные варианты. Просмотры48

Что делать, если билет на поезд или самолет оформлен с ошибкой

Никто не идеален! Ошибку (опечатку) в данных пассажира может допустить как кассир, так и сам человек, покупающий билет онлайн. Что делать, если вы обнаружили ошибку в вашем билете на поезд или самолет? Просмотры132

Что нужно сделать бухгалтеру с 29 июля по 2 августа

Сезон отпусков в самом разгаре. А значит, кому-то приходится работать и за себя, и за отдыхающего коллегу, а кто-то сам только вернулся из отпуска и с трудом пытается войти в рабочий режим.  И тем и другим в срок разобраться с рабочими делами и ни о чем не забыть помогут наши бухгалтерские напоминания. Просмотры874

Как учитывать день срочного вызова работника из отпуска

Отозвать работника из отпуска можно только с его согласия. Допустим, сотрудник согласился экстренно выйти на работу в тот же день, когда работодатель попросил его прервать отпуск. Как оплачивается такой день? Просмотры291

Готово расписание выходных на 2025 год

Минтруд опубликовал предварительный план переноса выходных дней в 2025 году. Просмотры922

«Прибыльные» расходы по компенсации за использование авто работника можно уточнить

Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование личного транспорта сотрудника для рабочих целей можно включить в базу по налогу на прибыль, повысили задним числом. А значит, расходы, учтенные по старым лимитам, можно откорректировать. Просмотры250

Вебинар «Самое важное об НДС»: электронный формат счета-фактуры

На вебинаре «Самое важное об НДС: контрольные соотношения, своевременность НДС-вычетов, коды видов операций, частые НДС-ошибки», прошедшем 17 июля, ведущий эксперт Людмила Елина рассказала, по какому формату нужно составлять электронные счета-фактуры. Просмотры148

Обновленная «Семейная ипотека»: кто может получить

Программа «Семейная ипотека» продлена до 2030 года. При этом условия программы изменены. Итак, кто же теперь может претендовать на получение льготной ипотеки? Просмотры285

Еще новости

Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января

28 августа 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное