Главная Новости → Возвраты, штрафы и убытки в чеках ККТ

Возвраты, штрафы и убытки в чеках ККТ

Новости: Возвраты, штрафы и убытки в чеках ККТ

При возврате денег покупателям, отказавшимся от товара (работ, услуг), выбиваются кассовые чеки с признаком расчета «возврат прихода».

Специалист ФНС отвечает на разные вопросы об оформлении чеков в таких ситуациях. < ... >

— Юлия Александровна, как пробить по ККТ возврат клиенту части стоимости единицы работ либо услуг? Например, клиент оплатил комплексную услугу, затем она по какой-то причине была оказана не полностью, поэтому часть денег нужно ему вернуть. Следует ли в момент возврата денег выбить чек «возврат прихода» на всю стоимость услуги и чек «приход» на стоимость услуги за минусом возврата?

— Если услуга оказана (работы выполнены) только частично, остаток денег подлежит возврату, то следует оформить только один чек — с признаком расчета «возврат прихода» на возвращаемую клиенту сумму.

— По сообщениям наших читателей, некоторые системы не позволяют сделать чек «возврат прихода» на часть фиксированной цены единицы товара (работ, услуг) — только на полную стоимость.

— Законодательство о применении ККТ не предусматривает ограничений по формированию чека «возврат прихода» только на часть стоимости ранее оплаченной единицы товаров, работ либо услуг. Поэтому в случаях, аналогичных рассматриваемому, можно формировать только один чек на возвращаемую клиенту сумму.

— Пусть в нашем примере вся оплата за услугу — 35 000 руб. — была внесена покупателем заранее. Был выбит чек «приход» с признаком способа расчета «предоплата 100%» и с одной товарной позицией — услуга. Теперь, после того как услуга была оказана не полностью, нужно вернуть клиенту 5000 руб. Как в возвратном чеке указать признак способа расчета и наименование предмета расчета?

— В чеке «возврат прихода» указываются те же реквизиты и их значения, что и в предыдущем чеке на этот товар (работы, услуги).

В приведенном примере в возвратном чеке будет указано: в «признаке способа расчета» — «предоплата 100%», наименование товарной позиции и ставка НДС — точно такие же, как и в приходном чеке, в «стоимости предмета расчета» и в «сумме наличными/электронными» — возвращаемая покупателю часть стоимости услуги, то есть 5000 руб., в «сумме НДС по чеку» — сумма налога, «сидящая» в возвращаемой сумме.

Но в этом примере был выбит только один чек — при получении полной предоплаты. ФНС рекомендует выбивать еще один, «технический» чек — в момент передачи товаров (приемки-передачи результатов работ, выполнения услуг). В нем ставится признак способа расчета «полный расчет». В приведенном примере такой «технический чек» выбивается по завершении оказания услуги. Поскольку она была оказана не полностью и 5000 руб. нужно вернуть, то в этом чеке указывается стоимость услуги 30 000 руб. и эта же сумма проставляется в реквизите «сумма по чеку предоплатой (зачет аванса)».

— Как быть, если часть стоимости единицы товара (работ, услуг) возвращается по иной причине — удовлетворено требование покупателя о соразмерном уменьшении цены приобретенного им товара, в котором обнаружились недостатки? В таких ситуациях тоже нужен только один чек?

— В этой ситуации, наоборот, следует оформить два чека. Если по требованию покупателя цена товара с выявленными недостатками уменьшена, продавец должен оформить чек «возврат прихода» на полную стоимость товара, а затем пробить чек «приход» с новой ценой товара, а также с новой суммой НДС (если эта реализация облагается НДС). Это объясняется тем, что цена товара, указанная в первом чеке, изменилась, а у покупателя должен быть на руках чек с действительной ценой.

Поскольку деньги в сумме новой стоимости товара при этом не передаются, она в обоих чеках указывается в реквизите «сумма встречным предоставлением». А возвращаемая покупателю сумма в чеке «возврат прихода» проставляется в реквизите «сумма наличными/электронными».

— Вот еще ситуация, когда нужно вернуть покупателю меньше, чем он заплатил. Продавец взимает штраф в случае отказа покупателя от работ/услуг за определенное количество дней/часов до начала их выполнения/оказания. Например, при возврате билета на поезд, самолет, развлекательное либо образовательное мероприятие. При этом клиент не вносит сумму штрафа, она просто удерживается из выплачиваемой ему стоимости билета. Сколько чеков при этом нужно оформить — один или два?

— Два — сначала чек «возврат прихода» на всю сумму услуг/работ, от которых отказался клиент, и сразу за ним чек «приход» на сумму штрафа. В возвратном чеке отразите следующие значения показателей:

  • «сумма расчета» — вся стоимость услуг/работ;
  • «сумма по чеку наличными/электронными» — только сумма, выплаченная клиенту;
  • «сумма по чеку встречным предоставлением» — сумма, удерживаемая в счет уплаты штрафа.

В приходном чеке на штраф укажите:

  • в «наименовании предмета расчета» — такой-то штраф;
  • в «признаке предмета расчета» — «выплата»;
  • в «сумме расчета» и в «сумме по чеку встречным предоставлением» — сумма штрафа.

— Почему в этом случае нельзя выбить только один чек — чек «возврат прихода» на фактически возвращаемую клиенту сумму? Ведь на сумму договорного штрафа не происходит расчета (деньги не передаются), сам штраф не является оплатой реализованных товаров, работ, услуг. А применять ККТ требуется только тогда, когда происходит расчет, то есть выплата или прием наличных либо электронных денег — и не любые, а только за реализуемые товары, работы, услуги.

— В Законе № 54-ФЗ не сказано, что считать приемом и выплатой денег за реализуемые товары (работы, услуги). Это понятие можно трактовать достаточно широко, то есть включать в него прием и выплату не только стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), но и остальных сумм, непосредственно связанных с реализацией.

И в частности, расчетом является прием денег в виде договорных неустойки (штрафов, пеней) и процентов. В рассматриваемом нами случае происходит прием денег в виде штрафа за реализованные работы либо услуги (пусть даже их реализация клиенту так и не состоялась). Значит, чек на сумму штрафа нужно выбить.

Причем такой чек нужен, даже если штраф взимается не внесением денег, а удержанием из подлежащей возврату клиенту суммы. По сути продавец проводит две отдельные операции: во-первых, возвращает покупателю всю стоимость товара, во-вторых, согласно договору (публичной оферте) одновременно взимает штраф. В бухучете это тоже отражается как две разные хозяйственные операции. А кассовый чек — это первичный учетный документ, и ФНС проводит работу по сближению бухгалтерской и налоговой отчетности.

Поэтому в чеках должны быть отражены обе операции. Выдача одного чека только на фактически возвращаемую клиенту сумму противоречит сути проводимых продавцом хозяйственных операций.

— Выручка за товар пробита по кассе двумя чеками: сначала — на частичную предоплату, позже — на доплату. Спустя время товар возвращен. При возврате денег покупателю нужно сделать два чека «возврат прихода», соответствующих приходным чекам, или же один на общую сумму?

— Формируется один общий возвратный чек. Сумма расчета и признак способа расчета указываются в зависимости от момента возврата товара:

  • если это происходит после его полной оплаты, то в «признаке способа расчета» указывается «полный расчет», а в «сумме расчета» — общая внесенная за товар сумма (наличными и/или электронными);
  • если это происходит после частичной оплаты и до окончательной оплаты за товар, то в «признаке способа расчета» указывается «частичный расчет и кредит», в «сумме расчета» — полная стоимость товара, а в «сумме оплаты» — ранее внесенная и теперь возвращаемая покупателю сумма (наличными/электронными), в «сумме в кредит» — оставшаяся на этот момент не оплаченной покупателем часть стоимости товара.

— Возвращен по гарантии товар, который был продан в кредит, взятый покупателем у банка. При покупке часть стоимости покупатель внес магазину наличными. Остаток, то есть сумму, предоставленную покупателю в кредит, банк зачислил на его счет и сразу же перевел магазину на расчетный счет. Чек «приход» магазин выбил только на сумму, принятую наличными, так как сейчас не требуется применять ККТ при получении денег, перечисленных переводом с банковского счета физлица. Соответственно, и стоимость товара в чеке «приход» была указана в сумме, уплаченной наличными.

К моменту возврата товара кредит погашен, вся стоимость товара возвращается покупателю. На какую сумму выбить чек «возврат прихода» — на всю или только на внесенную наличными?

— В этой ситуации несмотря на то, что в чеке «приход» была указана только часть стоимости товара, чек «возврат прихода» должен быть выбит и выдан покупателю на полную стоимость товара. Причем независимо от того, каким образом магазин возвращает покупателю деньги:

  • всю сумму на банковский счет покупателя;
  • всю сумму наличными;
  • часть наличными, часть — на счет.

В последнем случае в чеке указывается следующее: в реквизите «сумма по чеку наличными» — сумма, выданная покупателю, в реквизите «сумма по чеку электронными» — сумма, перечисленная на счет покупателя. Полная стоимость товара указывается в «сумме расчета» (итого по чеку). Признак способа расчета — полный расчет.

— Однако при возврате денег покупателю на его банковский счет путем перечисления с расчетного счета организации (не через систему эквайринга) применение ККТ станет обязательным только с 01.07.2018. Вправе ли сейчас магазин в рассматриваемой ситуации выбить чек «возврат прихода» только на ту часть стоимости товара, которая выдается наличными либо перечисляется на карту покупателя? Если нет, то почему?

— Это не запрещено Законом о ККТ, однако на практике нереализуемо. Прежде всего этому мешает форматно-логический контроль, установленный на ККТ, а также контроль, применяемый при обработке передаваемых в налоговые органы данных.

Чек «возврат прихода», в котором указана полная стоимость возвращаемого товара, но при этом в реквизите «сумма расчета» — только часть стоимости, не пройдет такой контроль. Если же уменьшить в возвратном чеке стоимость, следовательно, и цену товара, то это не будет соответствовать действительности. При проверке налоговые органы потребуют к такому чеку документы, доказывающие правомерность уменьшения цены товара. А их у продавца нет, так как цена в действительности не уменьшалась.

— Если возвращаемый товар оказался некачественным, то продавец должен не только вернуть его стоимость, но и возместить покупателю убытки. В частности, возместить проценты по кредиту, если он был взят на покупку товара. Обязан ли продавец выбить чек на выплачиваемые покупателю суммы возмещения убытков, учитывая, что они не являются выплатой за реализуемый товар?

— Обязан. Как я уже сказала, к выплатам за реализуемый товар ФНС относит и те, которые непосредственно связаны с реализацией товара. А выплата покупателю сумм возмещения убытков и, в частности, процентов по кредиту связана с реализацией возвращенного товара, то есть происходит расчет, который требует применения ККТ.

Если возмещение убытков, в том числе процентов, выплачивается покупателю одновременно со стоимостью возвращенного им бракованного товара, нужно выбить два отдельных чека. Один — на стоимость товара с признаком расчета «возврат прихода». Второй — на сумму возмещения убытков с признаком расчета «расход», с признаком способа расчета «полный расчет».

— Что будет товарной позицией в чеке на убыток?

— В наименовании предмета расчета нужно указать проводимую операцию — например, «возмещение убытка за такой-то товар», в признаке предмета расчета — «выплата».

— Покупатель оплатил товар с доставкой. При возврате товара расходы на доставку покупателю не возмещаются. Как оформить чек «возврат прихода»?

— В чеке «приход», оформленном при получении денег от покупателя, должны были быть указаны две товарные позиции: отдельно сам товар и отдельно доставка, потом — их общая стоимость. А в чеке «возврат прихода» нужно указать только ту товарную позицию, за которую возвращаются деньги, в данном случае — только сам товар.


Добавить в «Нужное»


Иностранцы с патентом: как работодателю считать НДФЛ
Комиссии по нелегальной занятости: как не попасть на карандаш
Возврат товара: документооборот, налоги и бухучет

Последние новости

6-НДФЛ нельзя подписывать неквалифицированной ЭП

Расчет 6-НДФЛ, представляемый в ИФНС через ТКС, как и налоговые декларации, нужно подписывать квалифицированной электронной подписью. Просмотры0

Вебинар «Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным»: учет годовой премии

11 июня на вебинаре «Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным» лектор Евгения Филимонова рассказала, как учитывается при расчете отпускных премия, начисленная за год, предшествующий отпуску. Сразу скажем, что в определенной ситуации отпускные придется пересчитать. Просмотры0

Когда переплату по отпускным можно удержать в полном объеме

Работодатель вправе удержать из зарплаты увольняющегося работника сумму оплаты неотработанного отпуска. Причем, если работник согласен, удержать можно всю переплату целиком. Просмотры0

Дивиденды-2024: главное за 5 минут

Расчет и выплата, подсчет НДФЛ и налога на прибыль, дивиденды в отчетности. Просмотры0

В целях НПД рабочий инструмент – не личное имущество

Как известно, в рамках НПД перепродавать можно только имущество, использовавшееся для личных, домашних и иных подобных нужд. Относится ли к такому имуществу рабочий инструмент? Просмотры0

Какими будут детские пособия в 2025 году

Размер среднего заработка, исходя из которого выплачиваются пособия по БиР и по уходу за ребенком до 1,5 лет, ограничен предельным размером базы по взносам. Поскольку с каждым годом предельная база увеличивается, растут и максимумы детских пособий. Просмотры0

Обязанность платить «агентский» НДС не зависит от того, прошла ли оплата

Даже если заграничная компания - исполнитель фактически не получила от российского заказчика деньги за свои услуги, у последнего все равно возникают обязанности НДС-агента. Просмотры18

Когда нужно формировать отчет о закрытии фискального накопителя

Региональные налоговики напомнили, в каких случаях пользователь ККТ должен сформировать и направить в ИФНС отчет о закрытии фискального накопителя, а в каких ситуациях это делать не требуется. Просмотры49

Служебная квартира: амортизируемое имущество или нет

Если организация использует принадлежащую ей квартиру для проживания работников, то, по мнению Минфина, такое недвижимое имущество в целях налога на прибыль признается амортизируемым. Просмотры32

С 1 июля нельзя будет продавать одежду без маркировки

Немаркированные остатки некоторых товаров легкой промышленности (предметов одежды) разрешено продавать только по 30 июня включительно. Просмотры83

Как в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного авто работника

Затраты на выплату компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок учитываются в составе прочих расходов. Но лишь в пределах лимита. Просмотры101

«Коммуналку» за квартиру, в которой никто не прописан, тоже нужно платить

Бытует мнение, что если в квартире никто не живет и никто не прописан, то счета за коммунальные услуги будут нулевыми. К сожалению, это не так. Просмотры109

Еще новости

ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов

26 июня 10:30–12:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Антон Дыбов
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное